信息技術(shù)在內(nèi)部審計領(lǐng)域的應(yīng)用

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一、何為內(nèi)部審計信息化

內(nèi)部審計信息化是指在內(nèi)部審計工作中充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立具有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數(shù)字平臺，并使用工作流的思想對業(yè)務(wù)流程進行整合與管理，從而規(guī)范審計流程，提高審計效率，并對內(nèi)部審計工作中的組織過程資產(chǎn)進行利用與管理，最終為審計實施和決策提供及時有效的支持。可以說內(nèi)部審計信息化既是對審計信息的有效分析與管理，亦是對審計工作的規(guī)范，更是對決策分析的支持?；诖耍瑢徲嬓畔⒒脚_應(yīng)由數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換模塊、審計作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、內(nèi)控流程平臺、審計管理信息平臺以及審計信息門戶網(wǎng)等部分組成。審計信息化是個循序漸進的過程，不是一蹴而就的，因此信息化的過程中應(yīng)當(dāng)具有全局觀和綜合觀，信息化的規(guī)劃要滿足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統(tǒng)間的交互能力。因此以上各系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)當(dāng)始終貫徹高內(nèi)聚低耦合的思想，使得各系統(tǒng)在能夠獨立使用的同時，又具有強大的擴展能力，真正達到信息化的目的。系統(tǒng)協(xié)作的具體關(guān)系如下：審計信息門戶網(wǎng)是公共登陸平臺，各系統(tǒng)獨立使用時，具備獨立登錄的功能。審計管理信息平臺是系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)平臺，它提供其他審計軟件系統(tǒng)的開發(fā)、部署與實施，同時為各個系統(tǒng)的交互定制溝通與數(shù)據(jù)管理機制，并提供數(shù)據(jù)接口。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊負(fù)責(zé)從被審對象進行數(shù)據(jù)的采集與基礎(chǔ)處理，為其他系統(tǒng)做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。審計管理系統(tǒng)是整個系統(tǒng)的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，另一方面通過審計管理體系指導(dǎo)管理內(nèi)控流程，同時對審計作業(yè)進行指導(dǎo)。審計作業(yè)工具系統(tǒng)將采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)場審計和聯(lián)網(wǎng)審計的模式進行審計信息化，然后將數(shù)據(jù)傳遞到專業(yè)審計系統(tǒng)進行最終分析。內(nèi)控流程平臺除了獨立運行與單位的各業(yè)務(wù)和管理流程外，還需要協(xié)助審計作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計系統(tǒng)進行審計工作，指導(dǎo)審計過程，同時，內(nèi)控流程平臺與審計管理系統(tǒng)協(xié)同對審計工作內(nèi)部控制措施進行管理。

二、審計信息化的作用

審計信息化，一方面可以提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量。通過數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，可以將被審計單位的數(shù)據(jù)進行采集，為其他管理系統(tǒng)提供原始數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)根據(jù)各自的功能將數(shù)據(jù)進行處理，并按照審計人員的需要進行轉(zhuǎn)化并導(dǎo)出，減少手工輸入的工作量，既節(jié)約了時間，又降低了人工操作容易出錯的風(fēng)險；同時，由于減少了審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員能夠有更多的時間去分析并找出被審單位更深層次的問題所在，以達到提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量的目的。另一方面可以降低審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是由于客觀原因造成，或由于主觀原因造成但并非審計人員故意所為。審計人員由于傳統(tǒng)的審計手工輸入工作量大，時間緊，導(dǎo)致該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，因而存在形成的審計結(jié)論偏離或錯誤。審計信息化，可以減少審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員可以非常從容的對被審單位的數(shù)據(jù)進行分析，最大程度的對被審單位的情況進行審計，從而降低審計風(fēng)險，使風(fēng)險處于可接受狀態(tài)。

三、信息化帶來的風(fēng)險

（一）系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險

系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險是指系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的風(fēng)險。從系統(tǒng)模塊的劃分到數(shù)據(jù)庫文件的設(shè)置，從采用的工作平臺到使用計算機開發(fā)語言等，目前相關(guān)行業(yè)缺少必要的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因而產(chǎn)生了系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險。針對該風(fēng)險就要求相關(guān)部門及時制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使審計人員能夠做到有憑有據(jù)，將風(fēng)險降至可接受水平。

（二）審計軟件風(fēng)險

由于審計人員對開發(fā)的工具的不了解以及系統(tǒng)開發(fā)人員對審計業(yè)務(wù)的不熟悉，導(dǎo)致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計信息化是個循序漸進的過程，所以要根據(jù)需要不斷更新完善審計軟件，以提高審計人員的工作效率和審計質(zhì)量。

（三）系統(tǒng)維護不到位存在的風(fēng)險

實現(xiàn)信息化后需要有專門人員進行后續(xù)支持，維護管理系統(tǒng)，若后續(xù)支持力量薄弱，不能及時解決工作中存在的問題，會導(dǎo)致系統(tǒng)混亂，起不到應(yīng)有的作用。所以，公司應(yīng)建立從系統(tǒng)維護的需求的提出，到審批、測試及實施的制度，并妥善保留相關(guān)的資料，以保證系統(tǒng)維護的有效性，使系統(tǒng)能夠正常運行。

（四）由于信息共享，會出現(xiàn)計算機病毒帶來的危害，存在安全風(fēng)險

由于信息置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風(fēng)險。所以，應(yīng)制定信息安全控制措施，消除由于網(wǎng)絡(luò)不安全帶來的風(fēng)險。

（五）面臨人才缺乏的風(fēng)險

實施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應(yīng)用，并加強相關(guān)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。因為信息化發(fā)展，要有一套完善的人才培養(yǎng)機制，審計人員除要有嫻熟的審計技能和完備的專業(yè)知識外，思維方式也要相應(yīng)的改變以適應(yīng)信息化管理要求。另外，可以引進既懂計算機、又懂會計和審計的復(fù)合型人才，使審計隊伍更加強大。

四、審計信息化趨勢

社會信息化水平是衡量一個國家或地區(qū)現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志。審計信息化也將隨著信息時代的到來而健康的發(fā)展。審計署“十二五”規(guī)劃中也提到:“大力推進電子審計體系建設(shè)，努力提高審計工作信息化水平?！笨梢妼徲嬓畔⒒且粋€趨勢。所以，不斷完善審計信息化系統(tǒng)，提高審計業(yè)務(wù)信息化水平是今后幾年內(nèi)審人員努力的方向，也是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。

作者：王素平 單位：渤海公司審計部