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摘要:近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,中國保險業(yè)的發(fā)展極為迅速,分支機(jī)構(gòu)遍布全國。而不斷增加的管理跨度、廣泛增加的業(yè)務(wù)范圍、資金鏈的增加、資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,對保險公司的管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步提升保險公司的綜合競爭力,各保險主體在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下、在先進(jìn)的管理方法的支撐下建立以客戶為中心的規(guī)范化,標(biāo)準(zhǔn)化的集中運(yùn)營管理模式,防范經(jīng)營風(fēng)險,解決由于業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展而面臨的運(yùn)營管理與服務(wù)的需求。而會計(jì)集中核算是保險公司集中運(yùn)營管理模式中的重要組成內(nèi)容,各大保險公司均開始建立集中化的財務(wù)管理體系,以實(shí)現(xiàn)對金融形式的有效應(yīng)對。文章對保險公司會計(jì)集中核算的重要性進(jìn)行了介紹,并粗淺分析了保險公司財務(wù)分散式管理模式中存在的問題及加強(qiáng)會計(jì)集中核算的相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞:保險公司;會計(jì)集中核算措施
一、保險公司會計(jì)集中核算的重要性
當(dāng)前國內(nèi)外的各大保險公司都開始通過合理的會計(jì)集中和核算模式,建立高效化、高度集中化的保險公司財務(wù)管理體系,全面加強(qiáng)總公司對分支機(jī)構(gòu)的管理、控制、合理整合并優(yōu)化資源,提升財務(wù)管理的效率,有效地消除因?yàn)闀?jì)核算問題所帶來的隱患及風(fēng)險,對風(fēng)險成本進(jìn)行控制,實(shí)現(xiàn)保險公司資產(chǎn)的保值和增值,保證企業(yè)以最快的速度獲取到財務(wù)數(shù)據(jù),提高保險公司的核心競爭力。
二、當(dāng)前保險公司財務(wù)分散式管理模式中存在的問題
(一)財務(wù)支持難以滿足公司快速發(fā)展的業(yè)務(wù)訴求支持性的財務(wù)職能分散在各分支機(jī)構(gòu),財務(wù)架構(gòu)及職責(zé)、作業(yè)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審核標(biāo)準(zhǔn)、檔案歸檔要求均不統(tǒng)一,財務(wù)服務(wù)難以量化,作業(yè)時效無法追蹤,服務(wù)質(zhì)量難以考量,服務(wù)評價缺乏標(biāo)桿,同時地域的差異致使流程和規(guī)范無法統(tǒng)一。導(dǎo)致保險公司員工對財務(wù)服務(wù)的滿意度較低,而保險公司的管理部門也僅將會計(jì)部門當(dāng)作記賬部門。
(二)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員眾多,重復(fù)建設(shè),運(yùn)營成本高,無法產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)保險公司大量的財務(wù)人力集中在分支機(jī)構(gòu),管理半徑過大,難以實(shí)行現(xiàn)場管理,財務(wù)人員技能參差不齊,標(biāo)準(zhǔn)化程度低,難以執(zhí)行統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。而每一級分支機(jī)構(gòu)都作為獨(dú)立的會計(jì)主體,分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部門集核算管理、預(yù)算管理、資金管理、稅務(wù)管理等職能于一體,具體工作繁雜,導(dǎo)致財務(wù)處理效率低下,人均服務(wù)保費(fèi)較低,無法發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng),缺乏支持業(yè)務(wù)增長潛力。
(三)財務(wù)管理職能未充分發(fā)揮在非集中核算方式下,財務(wù)自動化程度低,流程設(shè)置不合理,分支公司財務(wù)人員每日疲于應(yīng)付日常的會計(jì)工作,分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員大部份人力從事核算、收付款、費(fèi)用審核、發(fā)票打印等低價值的操作性工作以及綜合管理、稅務(wù)管理等其他財務(wù)工作,僅有小部份人力從事預(yù)算管理、經(jīng)營分析等機(jī)構(gòu)真正需要的管理工作,對高價值的市場政策收集、同業(yè)單鍵策略分析、資源投產(chǎn)追蹤等工作投入嚴(yán)重不足。分公司財務(wù)分析職能缺失,業(yè)務(wù)、財務(wù)條線隔離,分析指標(biāo)不統(tǒng)一,對保單層級的多維度核算體系數(shù)據(jù)挖掘不足,不能為業(yè)務(wù)發(fā)展、資源投放提供數(shù)據(jù)指導(dǎo)與支持,滿足不同的業(yè)務(wù)需求和考核需求;財務(wù)分析結(jié)果無法高效指導(dǎo)業(yè)務(wù)過程,財務(wù)部門作為決策部門作用尚未很好發(fā)揮。
(四)風(fēng)險難以防控,分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險較大從內(nèi)外部檢查審計(jì)情況來看,財務(wù)審訂缺陷數(shù)量、監(jiān)管檢查財務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險缺陷長期維持高位。稅務(wù)、費(fèi)用、應(yīng)收等高風(fēng)險問題占到一半以上?;鶎訖C(jī)構(gòu)財務(wù)人員對政策理解和執(zhí)行差異較大,財務(wù)獨(dú)立性、制度執(zhí)行力較弱,形成較高管理風(fēng)險?;鶎訑?shù)據(jù)修改僅做到流程化,對風(fēng)險合規(guī)方面關(guān)注較少,數(shù)據(jù)時效、質(zhì)量無法得到有效保障,對一線生產(chǎn)造成影響。未有效實(shí)現(xiàn)財務(wù)控制、風(fēng)險管理、監(jiān)督職能。
三、保險公司加強(qiáng)會計(jì)集中核算的對策建議
為有效解決以上問題,實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變,保險公司需切實(shí)推進(jìn)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、集約化建設(shè),搭建科學(xué)合理的財務(wù)架構(gòu)體系,精簡基層機(jī)構(gòu)財務(wù)編制,以業(yè)務(wù)流程改革為核心,統(tǒng)一財務(wù)核算作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),通過財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、集約化、智能化建設(shè),提高財務(wù)管理能力,提升財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力,實(shí)現(xiàn)核算會計(jì)向管理會計(jì)的全面升級;以專業(yè)能力和服務(wù)水平為引擎,以合規(guī)風(fēng)控為導(dǎo)航,支持公司經(jīng)營決策和助力業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。
(一)建設(shè)保險行業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心,優(yōu)化作業(yè)流程,確保服務(wù)職能財務(wù)共享服務(wù)中心從業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā),通過定性及定量分析進(jìn)行梳理確認(rèn),將重復(fù)性高、勞動密集型、規(guī)?;?、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)自動化、能夠?qū)崿F(xiàn)易見效的會計(jì)事務(wù)上收至財務(wù)共享中心。通過流程改造、信息化建設(shè)和管理集中,建設(shè)集中化、標(biāo)準(zhǔn)化和端到端的核算流程管理,低本高效地為公司提供各種財務(wù)核算服務(wù)。具體包括會計(jì)作業(yè)、資金作業(yè)、系統(tǒng)作業(yè)、核算作業(yè)、稅務(wù)作業(yè)、檔案作業(yè)等。1.資金作業(yè):統(tǒng)一進(jìn)行開戶管理,將整個保險公司系統(tǒng)當(dāng)中的全部資金及銀行賬戶并行在共享中心會計(jì)集中核算作業(yè)平臺上,然后由總部會計(jì)核算中心進(jìn)行資金的撥付。全面取消中支機(jī)構(gòu)資金收付操作,統(tǒng)一由分公司完成。推進(jìn)全轄收付款資金的高度集中,多渠道提升集中收付款率,降低資金風(fēng)險,提高資金利用率。2.費(fèi)用審核:建立科學(xué)合理的審批流程,統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),取消中支機(jī)構(gòu)財務(wù)審核權(quán)限,中支財務(wù)只負(fù)責(zé)收集報銷發(fā)票和郵寄,分公司統(tǒng)一完成費(fèi)用報銷初審,共享中心完成終審。實(shí)現(xiàn)核算的規(guī)范化,保證核算的時效性及真實(shí)性。3.會計(jì)核算:進(jìn)一步提升核算自動化水平,加強(qiáng)會計(jì)核算集中化程度,促進(jìn)總賬項(xiàng)目自動化記賬,所有賬務(wù)處理由分公司統(tǒng)一操作初審共享中心完成終審,同時分公司進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)構(gòu)重要科目管理和督導(dǎo)清收力度。4.稅務(wù)管理:建立電子底賬庫,發(fā)票實(shí)現(xiàn)自動驗(yàn)真,自動認(rèn)證,建立全稅種管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)全稅種計(jì)提、申報的自動化。分公司統(tǒng)一全省稅務(wù)籌劃、稅金計(jì)提核算,集中進(jìn)行納稅申報和扣稅,包括增值稅和地方性稅種,根據(jù)實(shí)際情況保留三級機(jī)構(gòu)的車船稅納稅申報權(quán)限。5.檔案管理:大力推行無紙化,最大限度減少紙質(zhì)檔案數(shù)量??偣菊袠?biāo)選取全國統(tǒng)一外包供應(yīng)商,負(fù)責(zé)物理檔案的保管、查閱、到期銷毀全流程管理。會計(jì)憑證、報表由分公司統(tǒng)一整理裝訂歸檔調(diào)閱,一年以內(nèi)的會計(jì)檔案由分公司統(tǒng)一保管,一個以上的會計(jì)檔案移交檔案外包公司。6.明確財務(wù)服務(wù)時效,按月進(jìn)行績效考核,確保服務(wù)質(zhì)量不斷提升,進(jìn)一步提升財務(wù)職能和提高工作效率。
(二)進(jìn)行財務(wù)架構(gòu)改組,量化分支公司人員編制,提高財務(wù)服務(wù)產(chǎn)能首先,對財務(wù)職責(zé)重新劃分:財務(wù)共享中心提供報銷單據(jù)審核、總賬核算、資金集中、財務(wù)用印等服務(wù),分公司操作核算初終審、費(fèi)用初終審管理,加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理、預(yù)算管理職能、稅務(wù)管理、銀行維護(hù)、突出經(jīng)營分析、督導(dǎo)作用。中支公司綜合管理崗向分公司報帳。其次,財務(wù)架構(gòu)量化管理:分公司保費(fèi)規(guī)模2億以上機(jī)構(gòu)設(shè)立財務(wù)部,財務(wù)經(jīng)理1人,管理崗1人,保費(fèi)規(guī)模0.8億到2億機(jī)構(gòu)僅設(shè)財務(wù)管理崗1人,保費(fèi)規(guī)模0.8億以下機(jī)構(gòu)設(shè)置綜合管理崗,不配置專職財務(wù)人員,實(shí)行報帳制。中支公司不設(shè)財務(wù)崗。分公司按保費(fèi)規(guī)模配置模型設(shè)置財務(wù)人力。最終在流程精簡、系統(tǒng)自動化水平提升的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)架構(gòu)改組,在財務(wù)服務(wù)職能增多的基礎(chǔ)上提升人均服務(wù)保費(fèi)。
(三)由傳統(tǒng)核算型財務(wù)向經(jīng)營管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變共享中心承擔(dān)傳統(tǒng)核算工作后,分支公司財務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)需將主要精力集中于財務(wù)管理等方面的事務(wù),由簡單的交易處理到管理控制到?jīng)Q策支持轉(zhuǎn)變。首先,在經(jīng)營分析和全面預(yù)算方面設(shè)立績效水晶球,創(chuàng)建業(yè)務(wù)財務(wù)一體化體系,提供業(yè)財分析,將業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)與財務(wù)分析實(shí)現(xiàn)連接。其次,建立管理會計(jì)建設(shè)規(guī)劃:集團(tuán)建立管理會計(jì)的框架性要求、標(biāo)準(zhǔn)、模板和工具,分公司財務(wù)做好會計(jì)系統(tǒng)的建立或完善,配合數(shù)據(jù)接口相關(guān)工作。提供及時、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入,同時構(gòu)建成本分?jǐn)偤投嗑S盈利的正確分析,提升財務(wù)企劃的管理能力、規(guī)劃能力和執(zhí)行能力。最后,集中財務(wù)企劃數(shù)據(jù),建立集團(tuán)財務(wù)、分支公司財務(wù)企劃共享統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺。實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理職能重組演變,財務(wù)工作重點(diǎn)由事務(wù)處理向業(yè)務(wù)決策支持轉(zhuǎn)變。
(四)設(shè)立智能風(fēng)控平臺,完善財務(wù)運(yùn)營風(fēng)險體系首先,集團(tuán)財務(wù)增設(shè)風(fēng)險與運(yùn)營管理室,具體職責(zé)為制定共享服務(wù)納入與定價標(biāo)準(zhǔn),監(jiān)控財務(wù)共享運(yùn)營指標(biāo),進(jìn)行財務(wù)共享預(yù)算業(yè)務(wù)方審核,推動財務(wù)共享內(nèi)部服務(wù)質(zhì)量管理,協(xié)調(diào)解決財務(wù)共享與其他科室及專業(yè)公司間的運(yùn)營問題。其次,以集團(tuán)財務(wù)操作風(fēng)險項(xiàng)目為大背景,解決總賬管理流程問題,推進(jìn)總賬憑證自動化,降低操作風(fēng)險。最后,從事前、事中、事后的角度,剖析現(xiàn)有財務(wù)流程,針對發(fā)現(xiàn)的提升機(jī)會設(shè)立智能風(fēng)控平臺。平臺對風(fēng)險進(jìn)行智能審核:1.設(shè)置財務(wù)合規(guī)字典型庫,維護(hù)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)合規(guī)要求中的敏感詞匯,系統(tǒng)先進(jìn)行過淲,對合規(guī)敏感詞過濾。2.基于歷史違規(guī)數(shù)據(jù)形成供應(yīng)商黑名單庫,校驗(yàn)發(fā)票號是否有連號,重號,對黑名單庫及發(fā)票過淲。3.通過審核分流引擎將報銷單據(jù)區(qū)分為常規(guī)審核費(fèi)用和深度審核費(fèi)用,有針對性的進(jìn)行風(fēng)險管控,對供應(yīng)商及經(jīng)辦人加入信用情況審核。設(shè)定報銷事件征信評分規(guī)則,對報銷經(jīng)辦人與報銷所涉及供應(yīng)商的信用進(jìn)行評分,并將評分結(jié)果運(yùn)用于審核流程中。4.設(shè)置報銷征信評分指標(biāo)庫,包括員工報銷行為指標(biāo)庫,供應(yīng)商行為指標(biāo)庫,明確報銷行為加分、扣分事項(xiàng)。設(shè)置指標(biāo)庫及評分結(jié)果的應(yīng)用規(guī)則,將員工征信結(jié)果接入審核流程,實(shí)現(xiàn)審核分流條件的自動判斷,系統(tǒng)自動完成評分。5.事后分析,利用事中審核數(shù)據(jù),生成定制化的智能事后分析報表,提供質(zhì)檢界面調(diào)閱報銷單,人工執(zhí)行質(zhì)檢操作,針對事后分析中發(fā)現(xiàn)的異常值對應(yīng)到機(jī)構(gòu),經(jīng)辦人,成本中心等維度進(jìn)行重點(diǎn)質(zhì)檢。確保風(fēng)險有效管控。
四、結(jié)語
保險行業(yè)目前均面臨市場環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的巨變,市場處于瓶頸期,各競爭主體處在相持階段,各家主體都在尋求精準(zhǔn)投放、差異化、集約化手段,有效攤薄經(jīng)營成本,加大新產(chǎn)品和新技術(shù)驅(qū)動,在保持盈利的前提下適當(dāng)加快發(fā)展。在這種情況下,保險公司對財務(wù)的要求由側(cè)重交易處理向重視管理控制及決策支持轉(zhuǎn)變,以保證公司經(jīng)營發(fā)展的需求。財務(wù)必須要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型,最終實(shí)現(xiàn)財務(wù)價值提升。
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作者:張春媚 單位:中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司新疆分公司