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一、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題
(一)忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)的稅務(wù)管理觀念滯后,直接影響到企業(yè)人員對(duì)稅法及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的認(rèn)識(shí)不到位,往往會(huì)由于政策差異或認(rèn)識(shí)上的不足受到稅務(wù)部門相關(guān)限制或打擊。同時(shí)盡管有些企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理,但由于稅務(wù)籌劃是注重在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款,因而無(wú)法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的全部活動(dòng)。假如企業(yè)納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為偷漏稅行為,那么企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)管理將會(huì)受到處罰,進(jìn)而增加政策及納稅風(fēng)險(xiǎn)。
(二)稅務(wù)管理手段薄弱
多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)模糊了稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的界限,把二者等同起來(lái)認(rèn)識(shí),認(rèn)為只要搞好了稅務(wù)籌劃就能使稅務(wù)管理得到有效運(yùn)用,但實(shí)際上稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié),是其中一個(gè)重要的方面。同時(shí)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)手段單一,往往運(yùn)用在如何最大限度地減少稅收方面,忽視了稅務(wù)管理的預(yù)測(cè)協(xié)調(diào)作用,使企業(yè)稅務(wù)管理難以達(dá)到最大經(jīng)濟(jì)效用。
二、完善企業(yè)稅務(wù)管理的措施
(一)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門,強(qiáng)化管理意識(shí)
我國(guó)稅法正在不斷完善,體系日趨復(fù)雜,監(jiān)管也日益加強(qiáng),單憑企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能滿足企業(yè)稅務(wù)工作的需要。因此應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能高的管理人員,在穩(wěn)定稅務(wù)政策的信息渠道下,動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)稅收政策變化,對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)稅務(wù)管理部門還有必要定期對(duì)企業(yè)稅收情況進(jìn)行分析,建立稅負(fù)標(biāo)桿率,使企業(yè)稅務(wù)走向規(guī)范化、合法化的發(fā)展之路。例:某物流企業(yè)在建立專門稅務(wù)管理部門后,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(2005)》規(guī)定,企業(yè)運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)兩個(gè)服務(wù)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)征基數(shù),可以扣除外包業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額,按差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。如某項(xiàng)倉(cāng)儲(chǔ)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為100萬(wàn)元人民幣,假設(shè)全部外包給其他倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)是80萬(wàn)元人民幣,新的計(jì)征基數(shù)就由原來(lái)的100萬(wàn)元降低到20萬(wàn)元,意味著營(yíng)業(yè)稅繳納額由原來(lái)按5萬(wàn)元變?yōu)楝F(xiàn)在1萬(wàn)元。這對(duì)于物流企業(yè)改善重復(fù)納稅有重大意義。
(二)積極規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)合法權(quán)益
涉稅風(fēng)險(xiǎn)不可避免和消除,企業(yè)在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行規(guī)避和防范時(shí),應(yīng)該積極面對(duì),最大限度地把涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低,或從根本上進(jìn)行預(yù)防。首先,企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策的研究力度,防范在政策上給企業(yè)稅務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn);其次,應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度對(duì)待企業(yè)納稅籌劃,最好優(yōu)先選取優(yōu)惠的政策為主要路徑;再次,建立良好的稅企溝通渠道,在企業(yè)發(fā)生重大積極事項(xiàng)時(shí),主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)政策咨詢,做好自查自糾和整改工作;最后,企業(yè)稅務(wù)部門更應(yīng)在完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施后,對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的收集,做到及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)動(dòng)態(tài),維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益。例:以從事貨物銷售為主的中小企業(yè)為防止其配合銷售實(shí)施的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、包裝和信息等服務(wù)按照混合銷售的原則計(jì)繳增值稅,最好設(shè)立單獨(dú)的子公司,獨(dú)立核算,從而保證這部分勞務(wù)收入能按照兼營(yíng)業(yè)務(wù)適用稅率較低的營(yíng)業(yè)稅。
(三)進(jìn)行合理有效的納稅籌劃,降低稅收成本
納稅籌劃是企業(yè)在稅務(wù)管理活動(dòng)中,在稅法允許的范圍內(nèi)以降低企業(yè)稅金、獲取企業(yè)效益為目的的各種專項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)。進(jìn)行合理有效的納稅籌劃能使企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)均能做到未雨綢繆,確保企業(yè)利益。同時(shí)在我國(guó)稅法日趨完善的情況下,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就必須以風(fēng)險(xiǎn)防范為前提,以降低企業(yè)稅收成本為目的,把握籌劃選擇尺度,制定周密慎重的籌劃方案,最大限度地降低企業(yè)稅收成本。
(四)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)及專業(yè)機(jī)構(gòu),建立稅控體系
現(xiàn)在很多專業(yè)性的涉稅中介業(yè)務(wù)精通,對(duì)新政策把握準(zhǔn)確,實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富,可為企業(yè)提供專業(yè)的稅收服務(wù)。聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)或咨詢,幫助提高企業(yè)稅務(wù)管理水平是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。同時(shí),鑒于企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀是基礎(chǔ)工作欠缺,企業(yè)內(nèi)部缺乏稅控制度,因此可以通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制,來(lái)保證制度執(zhí)行的有效性和規(guī)范性,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)。
1.控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)必須統(tǒng)籌安排。稅收成本與納稅風(fēng)險(xiǎn)一樣,均離不開系統(tǒng)的規(guī)劃和各環(huán)節(jié)的協(xié)同配合。從擬投資設(shè)立企業(yè)到生產(chǎn)、銷售,最后進(jìn)入清算,企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)均有稅務(wù)籌劃的空間,同時(shí)也有不同的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層必須科學(xué)決策,把企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)納入日常管理范疇,構(gòu)建一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。
2.創(chuàng)造良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)管理層是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)管理層對(duì)經(jīng)濟(jì)方案進(jìn)行決策,應(yīng)精密地計(jì)算各項(xiàng)方案的代價(jià)或成本,在遵從法律的前提下減少納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響,提升企業(yè)的整體價(jià)值。
3.注意稅務(wù)公共關(guān)系處理,營(yíng)造良好的外部運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)應(yīng)維護(hù)和建立與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的渠道,在企業(yè)發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí),如涉足新行業(yè)、對(duì)外投資、采用新的會(huì)計(jì)政策、資產(chǎn)處置等,應(yīng)首先主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢有關(guān)的稅收法律法規(guī),聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議和意見。
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