企業(yè)稅務管理強化措施

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一、企業(yè)內部稅務管理機制的工作重點和期望值

1.加強稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務的自覺性。要通過稅務管理機制的建立，經(jīng)常地有重點地宣傳教育，幫助有關人員確立依法納稅理念，認識到稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發(fā)展經(jīng)濟、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應盡的義務和社會責任，必須嚴肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應納稅款的真實性，稅額計征的完整性，申報入庫的主動性，遠離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產(chǎn)損失或聲譽損害。

2.加快稅務管理制度建設，落實稅務崗位責任制。加強稅務管理制度建設，不斷完善稅務管理制度，是企業(yè)內部稅務管理機制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關鍵。稅務管理制度的核心內容是明確企業(yè)內部稅務崗位的職能分工，落實崗位責任制，增強當事人的責任感。在建立稅務管理制度的過程中，要把握四點：一是稅務崗位的職責和權限要明確、具體，力求細化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責現(xiàn)象；三是稅務管理制度必須與企業(yè)內部的其它管理制度相街接，有機配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅持與時俱進，適時調整、修改、補充、完善其內容，使制度具有長效性。

3.規(guī)范納稅操作實務，提高稅務處理質量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導致違反稅法，形成稅務風險。為了提高稅務處理質量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務風險，應當發(fā)揮稅務管理機制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會計核算和財務管理準則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實施規(guī)范化處理，形成從稅款的會計處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點的納稅規(guī)范手冊，人手一冊，供內部稅務人員和相關人員參照執(zhí)行。必須強調的是，規(guī)范納稅操作實務，提高稅務處理質量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調整充實，保持其長效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動，努力實現(xiàn)稅后利潤的最大化。實現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)追求的本能性預期目標。實踐證明，進行事前稅收籌劃有助于減輕稅負，減少風險，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營項目決策之前，稅務管理部門應當積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內，面對客觀存在的稅負差異，對該項目面臨的納稅事項進行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領導層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經(jīng)政策的引導和稅收經(jīng)濟杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負擔上的差異和相關條件，分析該投資項目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負上，要強化風險意識，綜合考慮影響稅負和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經(jīng)營項目，特別是對外經(jīng)濟合作、貿(mào)易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質的專業(yè)的中介機構承辦。企業(yè)的稅務管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機構提供的稅收籌劃成果進行可行性論證，供領導層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風險為發(fā)展機遇。對中央和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，要認真研究分析，深刻理解該項稅收優(yōu)惠政策出臺的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對象、條件，結合企業(yè)的實際狀況，科學論證享受該項稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調整企業(yè)投資方向，加快技術創(chuàng)新進程。擴大經(jīng)營范圍，改進營銷方式等方面向企業(yè)領導層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機，主動創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風險為發(fā)展機遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。

6.構建稅務信息交流平臺，提供稅務咨詢服務。要在企業(yè)內部建立信息交流平臺，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務信息的科學解讀能力，積極主動地通過稅務信息平臺，向企業(yè)的領導層、管理層、其他部門和分支機構負責人提供需要引起關注的信息，并就稅務方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

7.強化稅務活動實效考核，提升稅務管理機制監(jiān)督功能。要定期組織力量對企業(yè)的稅務活動逐項進行實效考核?？己说囊c：(1)依法納稅的理念是否真正確立；(2)稅務管理制度是否得到自覺執(zhí)行；(3)稅收籌劃是否積極開展，稅務活動是否符合法規(guī)要求和操作規(guī)范；（4）稅收優(yōu)惠政策是否得到充分運用；(5)在實務處理中是否存在主觀故意或無意出錯導致應納稅款多報、少報、漏報等現(xiàn)象；（6）在稅務信息運用方面有無不重視、不分析、不作為狀況。對稅務活動考核應有計劃有重點的進行?？己丝梢圆扇〔殚嗁Y料、現(xiàn)場觀察、個別訪談、小型座談等形式結合運用?？己诉^程，實際上是自我評價過程，重點在于搞清楚確實存在的不足之處及其成因，探討自我完善的途經(jīng)和方法，鼓勵改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮稅務管理機制的多種功能，為企業(yè)的發(fā)展服務，因此不能走過場，搞形式。

二、結合企業(yè)實際情況，求真務實，穩(wěn)步推進，努力做到“四”個到位

1.企業(yè)內部管理理念更新到位。堅持與時俱進，適時更新企業(yè)內部管理理念，建立新的符合時代潮流的內部管理理念，才能不斷開創(chuàng)內部管理新局面，取得新的成果。在企業(yè)內部建立并強化稅務管理機制，就是傳統(tǒng)的企業(yè)內部管理理念的更新和發(fā)展。近年來隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，稅收經(jīng)濟杠桿作用日益凸現(xiàn)，稅負的調整變化對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響越來越大，加強企業(yè)內部稅務管理也就成為一個必須面對解決好的新課題。建立專門的內部稅務管理機制，就是這種理念的產(chǎn)物。對于覆蓋面較廣、組織機構復雜的大型企業(yè)或企業(yè)集團來說，應當盡快更新管理理念，積極主動地建立稅務管理機制。其他有條件的企業(yè)也應當在充分認識到更新管理理念，加強稅務管理的重要性和必要性的基礎上，自覺地在強化稅務管理機制上采取行動。

2.企業(yè)領導層重視支持力度到位。企業(yè)領導層對內部稅務管理機制的重視和支持，是內部稅務管理機制能否順利建立、健康運行、保持力度、不斷強化、自我完善的關鍵。企業(yè)領導層要從履行企業(yè)社會責任、應對市場風險、把握發(fā)展機遇的高度來對待建立并強化內部稅務管理機制，并列入重要的議事日程，及時研究解決稅務管理中存在的問題，給予有力的推進。應當明確主管稅務管理的領導成員。主管稅務管理的領導成員有必要經(jīng)常到第一線去實地了解稅務管理機制功能發(fā)揮的實際情況，聽取相關人員對加強稅務管理的意見和建議，鼓勵與時俱進，開拓創(chuàng)新。特別需要強調的是，領導層自覺遵守并嚴格執(zhí)行稅務管理制度和操作規(guī)范，遠離并抵制任何違反稅收法規(guī)的不法行為，身體力行，起表率作用，將是對強化稅務管理機制最有力的支持。

3.企業(yè)內部稅務管理組織體系組建到位。企業(yè)建立內部稅務管理機制并期望其充分發(fā)揮功能，必須為其提供有力的組織保證。因此，需要組建一個與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理體系相適應的內部稅務管理組織體系，有效地長期地運作。從現(xiàn)實情況看，大型企業(yè)或企業(yè)集團，由于組織機構復雜，涉及面廣，稅務活動要求高，可以考慮建立專門的稅務管理部門，明確其權限和職責，配備堪以勝任的干部，處理相關事務；在分支機構或派出機構，可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、所處經(jīng)濟環(huán)境和稅負變化情況，設置專門的稅務管理部門或配置專職的兼職的稅務管理員，明確其職能和責任，負責處理稅務事項。力求稅務事項層層有人管，上下一條心。中小型企業(yè)可以根據(jù)實際需要和客觀條件設置配備專職或兼職的稅務管理部門或崗位，承辦稅務管理事務。

4.稅務管理人才配置和培育措施到位。應當認識到，企業(yè)建立內部稅務管理機制所需要配置的稅務專業(yè)人才，并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務管理職責、發(fā)揮稅務管理機制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因為他們面對的不僅是依照稅收法規(guī)程序申報納稅問題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運用、稅收信息收集解讀、稅收風險防范等的能力或潛質。因此，在建立稅務管理機制之初，就要考慮到在稅務管理各級崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才。對敬業(yè)精神不足、職業(yè)道德不佳、知識結構和執(zhí)業(yè)技能不適應、在稅務管理崗位難以有所作為的人員予以調整。同時要認真制訂在崗稅務管理人才的“充電”規(guī)劃，實施針對性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實新知識，掌握新技術，吸取新經(jīng)驗，在開創(chuàng)稅務管理新局面方面多作貢獻。