网站首页
教育杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
医学杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
经济杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
金融杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
管理杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
科技杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
工业杂志
CSSCI期刊 北大期刊 CSCD期刊 统计源期刊 知网收录期刊 维普收录期刊 万方收录期刊 SCI期刊(美)
SCI杂志
中科院1区 中科院2区 中科院3区 中科院4区
全部期刊
公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

稅務(wù)管理目標(biāo)籌劃

前言:想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了稅務(wù)管理目標(biāo)籌劃范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。

稅務(wù)管理目標(biāo)籌劃

一、稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,其主要內(nèi)涵是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。稅務(wù)管理目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為,科學(xué)降低稅收支出,有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō),企業(yè)稅務(wù)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情,也是經(jīng)營(yíng)部門(mén)的事情,應(yīng)當(dāng)滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面,尤其是企業(yè)決策層面。隨著國(guó)家稅制改革的不斷推進(jìn)和稅收征管精細(xì)化水平的不斷提高,越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)稅務(wù)管理具有重要意義。首先,稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域,成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容?,F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響不容的決策會(huì)產(chǎn)生不容的稅負(fù),決策不當(dāng)會(huì)無(wú)意識(shí)地增加稅負(fù)升值帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。其次,稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,而現(xiàn)金流量是企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)。只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排,做出科學(xué)的稅收籌劃,選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān),才符合企業(yè)價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。最后,稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三要素。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域,是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的,目的是使企業(yè)價(jià)值最大化。開(kāi)展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,而且可以規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),獲得良好的稅務(wù)評(píng)價(jià)和信譽(yù),維護(hù)企業(yè)形象,形成企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)

(一)稅務(wù)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面:一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理,二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)、管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來(lái)看,其內(nèi)容大致可分為:

(1)稅務(wù)信息管理,主要包括對(duì)企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息的收集、整理、傳輸、保管,以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。

(2)稅務(wù)計(jì)劃管理,包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。

(3)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理,包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理。

(4)納稅實(shí)務(wù)管理,包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口減免退稅、稅務(wù)抵免、延期納稅申報(bào)等。

(5)稅務(wù)行政管理,主要包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請(qǐng)和辦理等。

(二)加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要方法

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃,企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。所謂稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,通過(guò)合理籌劃,選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式,以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),控制或減輕稅負(fù),從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合,運(yùn)用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。

1.企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時(shí),由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同,其稅收負(fù)擔(dān)就存在差異。如在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)進(jìn)行投資,可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠;投資興建高新技術(shù)企業(yè)、與外商合資興辦中外合資企業(yè)以及興建利用“三廢”為原料的環(huán)保企業(yè),也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。

2.企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃?;I資融資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。進(jìn)行籌資決策時(shí),企業(yè)必須計(jì)算資金成本。稅收是影響企業(yè)資金成本的重要因素,因此有必要對(duì)籌資過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行研究,以便使籌資決策更加科學(xué)合理。如企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種,權(quán)益資金具有安全性、長(zhǎng)期性,不需要支付固定利息等優(yōu)點(diǎn),但要支付股息,且股息不能從稅前扣除,資金成本較高;而借入資金雖需到期還本付息,風(fēng)險(xiǎn)較大,但利息可稅前扣除,達(dá)到抵稅作用,資金成本較低。加強(qiáng)企業(yè)籌資選擇中的稅務(wù)管理,就是要合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃。企業(yè)產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中,采用不同的結(jié)算方式、購(gòu)銷(xiāo)方式、計(jì)價(jià)核算方式等,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅收待遇和稅收負(fù)擔(dān)上存在差異。所以,為了降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),企業(yè)在產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中,要充分考慮稅收因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,通過(guò)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理,在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅,從而達(dá)到延緩納稅目的,提高企業(yè)資金使效率。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下,通過(guò)選擇適合的存貨計(jì)價(jià)方法,使發(fā)貨成本最大化,以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo);采用加速折舊法;加大當(dāng)期折舊,達(dá)到延緩納稅目的;選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。

4.在履行納稅義務(wù)中,要充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差,合理處理稅款,從而減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。

5.在選擇不同的納稅方案時(shí),應(yīng)全面衡量該方案對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響,避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負(fù)而引起另一些稅負(fù)增加,造成整體稅負(fù)加重。

三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的目標(biāo)就是創(chuàng)造價(jià)值。一般而言,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值服務(wù)。鑒于財(cái)務(wù)主要是從價(jià)值方面對(duì)企業(yè)的商品或者服務(wù)提供過(guò)程實(shí)施管理,因?yàn)樨?cái)務(wù)管理可為企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造發(fā)揮重要作用?,F(xiàn)代企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化或相關(guān)者利益最大化。企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮貨幣的價(jià)值與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。企業(yè)價(jià)值最大化的優(yōu)點(diǎn)在于它考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn),克服了追求利潤(rùn)的短期行為。在現(xiàn)代企業(yè)是多變契約關(guān)系的綜合的前提下,要確立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),首先就要考慮哪些利益關(guān)系會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的理財(cái)主體更加細(xì)化和多元化。企業(yè)的利益相關(guān)者不僅包括股東,還包括債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、客戶(hù)、供應(yīng)商、員工、政府等。因此,在確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),不能忽視這些相關(guān)利益群體的利益。相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬均衡;強(qiáng)調(diào)股東的首要地位,并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系;強(qiáng)調(diào)對(duì)人即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和控制;關(guān)心本企業(yè)普通職工的利益;不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系;加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作;保持與政府部門(mén)的良好關(guān)系。以相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展;體現(xiàn)了合作共贏(yíng)的價(jià)值理念;有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一;較好地兼顧了個(gè)利益主體的利益。這一目標(biāo)可使企業(yè)各利益主體相互作用、相互協(xié)調(diào),并在使企業(yè)利益、股東利益達(dá)到最大化的同時(shí),也使其他利益相關(guān)者利益達(dá)到最大化。也就是將企業(yè)菜戶(hù)這塊“蛋糕”做到最大的同時(shí),保證每個(gè)利益主體所得的“蛋糕”更多。體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。不同的利益相關(guān)者有各自的指標(biāo),只要合理合法、互利互惠、相互協(xié)調(diào),就可以實(shí)現(xiàn)所有相關(guān)者利益最大化。因此,相關(guān)者利益最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最理想化的目標(biāo)。

四、加強(qiáng)稅務(wù)管理,保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

1.要堅(jiān)持自覺(jué)維護(hù)稅法的原則。企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理中,要充分了解稅法,嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事,自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性,不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽,將加強(qiáng)稅務(wù)管理引入偷稅、逃稅和不正當(dāng)避稅的歧途。

2.設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備專(zhuān)業(yè)管理人員。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),并配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好、用足,并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,減少企業(yè)不必要的損失。

3.做好事先預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)工作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多種多樣,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容不同,納稅人和征稅對(duì)象不同,適用的稅收法律和稅收政策也不同,必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前,與涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)好,對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排,適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后,才考慮減輕稅負(fù),就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為,這是法律所不允許的對(duì)象不適用的稅收法律和稅收政策也不同,必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前,與涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)好,對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排,適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后,才考慮減輕稅負(fù),就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為,這是法律所不允許的。

4.利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu),爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)幫助。目前,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟,企業(yè)可以聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)或咨詢(xún),提高稅務(wù)管理水平。同時(shí),要與稅務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)好關(guān)系,爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門(mén)在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助,以充分運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

總之稅務(wù)管理是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一個(gè)重要前提。我們應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí),提高稅務(wù)管理意識(shí),建立健全稅務(wù)管理制度,努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或相關(guān)者利益最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

免责声明

本站为第三方开放式学习交流平台,所有内容均为用户上传,仅供参考,不代表本站立场。若内容不实请联系在线客服删除,服务时间:8:00~21:00。

AI写作,高效原创

在线指导,快速准确,满意为止

立即体验
文秘服务 AI帮写作 润色服务 论文发表