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摘要:國地稅合并是我國財(cái)稅體制改革的重要決策部署,對于廣大納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有著深遠(yuǎn)的積極影響。國地稅合并對企業(yè)稅務(wù)管理的影響已逐步體系,本文介紹了國地稅合并的背景,分析了其對企業(yè)稅務(wù)管理的影響,并給出了企業(yè)稅務(wù)管理的應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞:國地稅合并;企業(yè)管理;稅務(wù)管理
2018年3月13日,第十三屆全國人民代表大會(huì)上公布了國地稅合并的改革方案,省級及以下國地稅機(jī)構(gòu)合并,完善結(jié)構(gòu)布局和力量配置,構(gòu)建一體化的稅收征管體系。國地稅合并后,共同承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)的稅收征管工作,由國家稅務(wù)總局和地方政府實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。國地稅改革既有利也有弊,總體上是利大于弊的,對于企業(yè)而言,如何發(fā)揮國地稅合并的積極作用,消除對企業(yè)稅務(wù)管理的不良影響,是需要認(rèn)真探索的重要課題。
一、國地稅合并的背景
隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,現(xiàn)存國地稅征管結(jié)構(gòu)分立成為財(cái)稅體制改革的重大障礙,國地稅合并的呼聲越來越高,受到了社會(huì)的廣泛支持。國地稅合并的原因主要有以下幾點(diǎn):第一,國地稅合并有現(xiàn)代技術(shù)的支持。1994年的分稅制改革目的在于區(qū)分中央和地方收入,當(dāng)時(shí)受限于技術(shù)能力,中央政府難以對地方稅收征管進(jìn)行有效監(jiān)督。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,尤其是金稅工程的推進(jìn),能夠保證中央稅收的順利征收,中央財(cái)政收入困境的問題已經(jīng)解決,這為國地稅合并提供了基本前提。第二,國地稅合并符合大部制改革的發(fā)展趨勢。我國政府部門正在推進(jìn)大部制改革,減少行政職能交叉,提高行政效率,降低行政管理成本。在這樣的背景下,國務(wù)院部門減少到25個(gè),下屬機(jī)構(gòu)也不斷裁并,涉及到各行政機(jī)構(gòu),國稅和地稅部門也不例外。國地稅合并有利于提高服務(wù)效率,符合大部制改革的大趨勢。第三,國地稅合并降低了稅收征管成本。國稅和地稅分立不僅稅收征管效率低,也大幅增加了征稅成本。截止2016年底,國地稅部門在職人員近80萬人,兩套機(jī)構(gòu)在辦公場地、人員配置等方面都需要大量的投入,稅收征管業(yè)務(wù)存在重疊,在相關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)過程中還要花費(fèi)溝通成本,這對納稅者增加了納稅負(fù)擔(dān),納稅積極性也受到影響。因此,國地稅合并可以有效節(jié)省稅收征管成本,也節(jié)省納稅者的金錢、時(shí)間、精力等成本,有助于提高納稅積極性。第四,國地稅合并維護(hù)了稅法權(quán)威性。國地稅分設(shè)往往存在對同一征稅對象不同認(rèn)定的問題,兩套征稅系統(tǒng)的納稅原則和標(biāo)準(zhǔn)不同,納稅認(rèn)識(shí)不一致影響了稅法的權(quán)威性。為了爭奪稅源,國稅和地稅機(jī)構(gòu)還可能存在重復(fù)征稅的情況。因此,國地稅合并不僅降低了納稅者的負(fù)擔(dān),更維護(hù)了稅法的權(quán)威,有利于稅法法制化進(jìn)程的推進(jìn)。第五,“營改增”加快了國地稅合并的步伐?!盃I改增”將地稅的營業(yè)稅改為國稅部門征管,使地稅、國稅部門的事權(quán)與征管能力不匹配,地稅征管能力出現(xiàn)閑置,國稅征管負(fù)擔(dān)加大,二者存在合并的內(nèi)在需要。同時(shí),“營改增”過程中地稅和國稅部門有密切的合作,這也為國地稅合并奠定了良好的基礎(chǔ)。第六,國地稅合并有成功經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。1994年分稅制改革后,上海仍采用一套人馬的模式,雖然財(cái)政、國稅、地稅分屬三個(gè)部門,但實(shí)質(zhì)是一家。從上海市的征稅表現(xiàn)來看,稅收征管成本、企業(yè)納稅成本低于其他地區(qū),也受到了廣泛的好評。有上海市的成功經(jīng)驗(yàn),在全國范圍內(nèi)實(shí)行國地稅合并有很高的可行性。
二、國地稅合并對企業(yè)稅務(wù)管理的影響
(1)國地稅合并提高了企業(yè)繳稅的效率,降低了繳稅成本。合并前,企業(yè)繳稅需要分別在國稅和地稅辦理稅務(wù)登記,合并后由一個(gè)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征管,避免了企業(yè)來回奔走和重復(fù)支出。企業(yè)稅務(wù)管理的負(fù)擔(dān)降低,工作效率提高。(2)國地稅合并加強(qiáng)了對企業(yè)納稅的監(jiān)管。合并前,由于國稅和地稅分設(shè),執(zhí)法口徑不一,稅收征管體制存在漏洞可能被企業(yè)利用。合并后執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,稅務(wù)信息共享,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力增強(qiáng)。對于企業(yè)而言,如果一處失信,則要處處受限,稅收違法成本顯著增加。比如合并后企業(yè)信息都在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)共享,發(fā)票監(jiān)控平臺(tái)能夠?qū)ζ髽I(yè)購買、生產(chǎn)、銷售、庫存等環(huán)節(jié)的賬務(wù)信息進(jìn)行匹配,檢查企業(yè)有無賬外支出等問題,減少偷漏稅行為的發(fā)生,企業(yè)合規(guī)性要求更強(qiáng)。(3)國地稅合并對辦稅人員提出了更高的要求。國地稅合并后,新政策、新舉措頻出,全稅種納稅信息都可交叉對比分析,監(jiān)管力度大大增強(qiáng)。這要求辦稅人員認(rèn)真學(xué)習(xí),保持信息敏感度和政策熟練度,嚴(yán)格遵守稅收政策和制度要求,做好賬務(wù)處理和納稅籌劃,才能在稅務(wù)管理工作中游刃有余,避免出現(xiàn)違法違規(guī)情況。
三、企業(yè)稅務(wù)管理的應(yīng)對措施
在國地稅合并背景下,雖然企業(yè)的繳稅成本降低、納稅效率提升,但可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更高,需要妥善做好稅務(wù)管理工作,提升自身的稅務(wù)管理水平,以迎合國地稅合并的要求。
(一)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)未依法納稅或未充分享受稅收優(yōu)惠政策,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)等方面受損,在國地稅合并背景下,信息化的稅收征管體系強(qiáng)化了監(jiān)管力度,企業(yè)必須提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理,規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)行為。因此,企業(yè)要建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系,做好風(fēng)險(xiǎn)信息收集、識(shí)別、評估,提出稅收管理應(yīng)對方案,預(yù)防企業(yè)內(nèi)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理要納入內(nèi)控體系建設(shè)中,做到預(yù)見性、針對性和全方位。預(yù)見性指的是以依法納稅為基本原則,在所有涉及納稅風(fēng)險(xiǎn)和成本的環(huán)節(jié)做好監(jiān)管,決策部門和業(yè)務(wù)部門要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任;針對性指的是針對風(fēng)險(xiǎn)評估確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控;全方位指的是稅務(wù)管理與其他部門無縫對接,全方位、全員、全過程實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中,應(yīng)明晰稅務(wù)管理的權(quán)責(zé),完善配套的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制和信息溝通機(jī)制,使管理規(guī)范化、制度化,有效改善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。
(二)合法調(diào)整納稅籌劃方案
合并前,國稅和地稅存在兩套標(biāo)準(zhǔn),合并后,稅務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)法口徑統(tǒng)一,企業(yè)要想維護(hù)自身合法權(quán)益,首先要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)做好溝通,充分利用國地稅合并后政策變化,及時(shí)調(diào)整和完善稅務(wù)管理工作,維護(hù)自身的合法權(quán)益。在此基礎(chǔ)上,要結(jié)合內(nèi)外部因素,根據(jù)稅收政策調(diào)整納稅籌劃方案,在遵守稅收法律制度的前提下保障企業(yè)利益,合理合法避稅,充分享受稅收優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)稅收創(chuàng)效。既降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系,實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國家雙贏。國家稅收取之于民,用之于民,稅收優(yōu)惠的形式多種多樣,降低甚至減免的稅收優(yōu)惠對于企業(yè)發(fā)展具有積極意義。企業(yè)要充分利用各種稅收優(yōu)惠政策,爭取稅務(wù)政策的傾斜扶持。例如,對于所處特殊行業(yè)的企業(yè)要申請行業(yè)的稅收優(yōu)惠。
(三)提高涉稅業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平
企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升依賴于涉稅業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高,財(cái)稅人員要熟悉會(huì)計(jì)和稅務(wù)政策,了解整個(gè)業(yè)務(wù)鏈,確保會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)申報(bào)工作的順利進(jìn)行。涉稅業(yè)務(wù)人員要擁有良好的溝通能力,與企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)部門、合同部門等部門及稅務(wù)機(jī)構(gòu)做好溝通。因此,企業(yè)要做好人才的引進(jìn)和培養(yǎng),選撥吸收優(yōu)秀的稅務(wù)人才,并實(shí)施稅務(wù)人才培養(yǎng)計(jì)劃,全面提升企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。
(四)加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化建設(shè)
在國地稅合并前,“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式將稅務(wù)工作與互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)結(jié)合在一起,讓企業(yè)有更多的納稅空間,然而受國地稅征管標(biāo)準(zhǔn)不一致的影響,該模式受到了很大的限制。國地稅合并后,解決了信息交流受限的問題,“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”有了更大的發(fā)揮空間。企業(yè)需要加快稅務(wù)管理信息化建設(shè)步伐,將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與稅務(wù)征管網(wǎng)絡(luò)緊密對接,以及時(shí)獲取稅務(wù)會(huì)計(jì)信息,調(diào)整納稅方案,在合法合規(guī)前提下制定有利于企業(yè)的決策,提高稅務(wù)管理的效率,并創(chuàng)造稅務(wù)管理的效益。
四、結(jié)語
綜上所述,國地稅合并新政實(shí)現(xiàn)了稅收機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一,資源互通共聯(lián),對于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著積極的意義。對于企業(yè)而言,國地稅合并后提供了更加便利的辦稅流程,更加公正的執(zhí)法環(huán)境,降低了企業(yè)納稅成本,提高了企業(yè)稅務(wù)管理的效益,但也增加了稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作,將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)控體系建設(shè),普及稅務(wù)政策新知識(shí),形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍,提供稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力水平,科學(xué)調(diào)整納稅籌劃方案,提高稅務(wù)管理信息化水平,并且加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互聯(lián)互通,以降低企業(yè)因國地稅合并可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
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作者:劉佳 單位:國網(wǎng)遼寧省電力有限公司管理培訓(xùn)中心