集團企業(yè)稅務風險的內(nèi)控機制的原則

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的生存處境越來越艱難，就目前來說，我國很多的集團企業(yè)都尚未建立起科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并缺乏完善的稅務管理體系。因此，文章將從企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)出發(fā)，對稅務風險系統(tǒng)的內(nèi)容、原則進行具體分析，并提出構建內(nèi)控機制的相關策略。

關鍵詞：集團企業(yè)稅務風險；內(nèi)部控制系統(tǒng)；內(nèi)容原則；實踐研究

一、稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容分析

（一)稅務風險內(nèi)部控制的相關內(nèi)容

在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，稅務風險控制是一項非常重要的內(nèi)容，具體來說，稅務風險的控制主要可以幫助企業(yè)分析現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)其存在的稅務風險，并通過相關的風險預測評估結果來對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出適當?shù)恼{(diào)整，從而使得企業(yè)可以盡可能的規(guī)避風險，實現(xiàn)經(jīng)營利益的最大化，風險的最小化。在進行稅務風險內(nèi)部控制時，將會涉及到集團企業(yè)的多個方面，其不僅與稅務登記、稅務申報、稅款繳納相關，還關系到涉稅財務審計、稅務成本管理、稅務資料管理等多個內(nèi)容，因此，稅務風險工作的有效控制和管理離不開集團企業(yè)各個子公司、各個部門以及全體員工的共同努力。

（二）稅務風險控制環(huán)境分析

稅務風險控制環(huán)境主要是指：企業(yè)與稅務相關工作人員在執(zhí)行稅務管理時所處的一個工作環(huán)境，這一環(huán)境不僅與企業(yè)的發(fā)展理念、發(fā)展宗旨相關，更與企業(yè)對人員的管理、運營活動的方式、組織結構、決策的程序息息相關，一個良好的稅務風險控制環(huán)境的建立，是稅務風險高效控制管理的基礎和前提。

（三）稅務風險信息的交流溝通

稅務信息的有效溝通主要是指企業(yè)在發(fā)展過程中，對涉及稅務的相關信息做好記錄，并做好企業(yè)各個部門對稅務信息的溝通交流工作，幫助企業(yè)及時地了解稅務信息，實現(xiàn)稅務信息傳遞的有效化。同時，企業(yè)還需要建立相關的稅務風險信息平臺，及時更新完善稅務信息。

（四）稅務風險監(jiān)控與評估

風險的監(jiān)控與評估是企業(yè)進行有效稅務風險內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，有效的稅務風險監(jiān)控和評估可以科學評估企業(yè)的風險控制能力，并通過評估上一階段企業(yè)的稅務風險控制水平，來正確認識企業(yè)稅務風險控制中存在的問題，及時對下一階段的稅務風險措施進行適當?shù)恼{(diào)整。注重稅務風險的監(jiān)控和評估，不僅可以幫助企業(yè)及時了解自身風險管理控制的能力，還可以實現(xiàn)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化升級。

二、構建稅務風險內(nèi)部控制體系應該遵循的原則

（一）遵循合法性原則

企業(yè)在建立稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)，應該要遵循合法性的相關原則。在建立稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)時，首先應該保證企業(yè)所建立的稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)是符合國家法律法規(guī)的，是不存在任何法律風險的。

（二）遵循成本效益原則

企業(yè)主要是以盈利為目的，因此，企業(yè)在建立稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)時，因涉及到企業(yè)成本消耗的問題，也需要堅持成本效益這一原則。并在構建稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)時，在內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效發(fā)揮的前提下，盡可能的實現(xiàn)成本最小化、利益最大化。

（三）遵循系統(tǒng)性原則

因為企業(yè)的稅務風險控制系統(tǒng)主要涉及到企業(yè)的各個方面，關系到企業(yè)的各個部門以及全體員工，因此，企業(yè)在建立稅務風險內(nèi)部控制體系時，為了保證內(nèi)部控制的有效性，還應該要遵循系統(tǒng)性原則，盡可能的將企業(yè)運營的各個方面、企業(yè)的各個部門都包含進內(nèi)部控制體系中去。同時，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，還應該充分結合企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，努力做到與自身發(fā)展情況相適應。

（四）遵循可控性原則

企業(yè)在整個發(fā)展過程之中，企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都是在不斷變化的。因此，在建立稅務風險內(nèi)部控制體系時，也應該要遵循可控性原則，在一定的時期內(nèi)，根據(jù)環(huán)境的不斷變化，不斷調(diào)整完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時更新內(nèi)部控制系統(tǒng)各方面的內(nèi)容，使之能夠適應環(huán)境的變化，更好地促進企業(yè)的發(fā)展。

三、建立完善集團企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

一個完善科學的稅務風險評估機制，可以對企業(yè)的涉稅項目進行定期的評估，對其中的問題進行及時的分析，并做出相應的調(diào)整。因此，一個完善科學的稅務風險評估機制，是企業(yè)可以有效進行稅務風險內(nèi)部控制的前提和基礎。同時，企業(yè)在構建稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)時，還需要對國家和地方的政策法規(guī)有一個全面的了解，并以此為基礎不斷地完善自身的風險評估機制。

（一）稅務風險評估系統(tǒng)設計

稅務風險評估系統(tǒng)的主要目的是通過對稅務風險的有效控制，來幫助企業(yè)更好的發(fā)展。具體來說，稅務風險評估系統(tǒng)以企業(yè)未來的發(fā)展目標為導向，以降低企業(yè)稅務成本為關鍵，以促進企業(yè)發(fā)展為目的。因此，在設計稅務風險評估系統(tǒng)時，需要重點關注稅務評估指標對于稅務風險評估的全面性。1.財務指標稅務風險控制和分析的重要基礎是對企業(yè)財務指標的稅務風險評估，這一財務指標關系到多方面的內(nèi)容，更與企業(yè)的財務、資產(chǎn)緊密相關。因為財務指標的特性，集團企業(yè)在具體操作時，可以采用定量法來構建相關的數(shù)學模型，以財務指標來及時了解集團企業(yè)的稅務風險問題，以財務指標的變化來建立相關的動態(tài)反饋機制，實現(xiàn)對稅務風險管理的有效監(jiān)督。2.風險點指標財務指標是稅務風險控制分析的重要基礎，風險點指標則是稅務風險控制分析的重要內(nèi)容。具體來說，集團企業(yè)可以稅務風險點的分析來對集團企業(yè)的整個涉稅環(huán)節(jié)進行評價監(jiān)督，以風險點指標來明確，集團企業(yè)對稅務風險影響最大的具體因素，從而了解整個稅務風險管理的具體情況。3.納稅指標稅務風險在管理的整個過程中，還有一項非常重要的因素需要重點關注，即是納稅指標，這一指標可以直接反映出，集團企業(yè)在具體階段的納稅情況，通過對以往集團企業(yè)納稅行為的分析，來確定和適當調(diào)整企業(yè)在未來階段的納稅行為，保證納稅行為的有效性。

（二）稅務風險識別系統(tǒng)設計

對于稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)來說，其中最重要的基礎是稅務風險識別系統(tǒng)，這一系統(tǒng)可以幫助集團企業(yè)更好、更高效的實現(xiàn)稅務風險內(nèi)部控制。就目前來說，我國的稅務風險識別主要分為層次分析法和故障樹分析這兩種方法，這兩種方法各有特點，分別適用于不同的環(huán)境。1.層次分析法層次分析法是定量分析法和定性分析法這二者的結合，是一種多策略多指標的分析方法，其可以用于數(shù)據(jù)不足、目標結構多變等更為復雜的風險環(huán)境。這一方法主要是堅持復雜問題簡單化的原理，通過對復雜問題進行一層層的劃分，確認決策層、準則層和目標層等，再確認各個層次之間的相互關系，從而對稅務風險進行識別。這一種稅務方法有利于集團企業(yè)更好的明確上下級分工，明確各崗位人員的具體工作內(nèi)容，強化上級的決策作用和下級的執(zhí)行力。2.故障樹分析法故障樹這一分析方法主要可以識別一些更為復雜的風險，當集團企業(yè)面臨一個十分復雜的問題時，首先，可以利用這一分析方法將這一問題分解成若干個小問題，再對引發(fā)小問題的各個要素進行分析，從解決各個小問題開始，最終解決大問題。集團企業(yè)在分析稅務風險時，也是按照這一原理進行的，逐個分解，逐步找出各個影響因素，最后確定風險控制策略。

(三）稅務風險控制系統(tǒng)設計

1.稅務風險點控制集團企業(yè)應該要加強對各個稅務風險點的控制，具體來說，首先企業(yè)應該要對日常的稅務業(yè)務和納稅環(huán)節(jié)進行規(guī)范，通過建立相關的制度來避免稅務處理的隨意性。同時，為了進一步加強稅務處理流程，集團企業(yè)可以建立配套的操作流程介紹、稅務行為處理準則等。2.特殊稅務風險的應急控制當面對特殊稅務風險時，集團企業(yè)需要更高的稅務風險防范能力。因此，為了加強對風險的控制力，集團企業(yè)應該提前預測分析有可能面臨的重大、特殊風險，并制定風險應急報告、確定特殊風險的應急措施。對于有條件的集團企業(yè)來說，還可以尋求稅務中介機構的幫助，以法律手段、公關辦法來提高對風險的控制。四、結語建立健全集團企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制，提高其對稅務風險的控制力，是目前經(jīng)濟形勢下集團企業(yè)需要馬上解決的問題。在具體的實施過程中，集團企業(yè)首先需要建立正確的稅務認識，端正態(tài)度；其次，在構建體系時，除了需要結合自身的發(fā)展特點之外，更要充分考慮內(nèi)部控制要素，在全面掌握稅務風險的情況之下，科學的建立稅務風險控制體系，從而促進集團企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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[3]魏寧.企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制研究[D].中國地質大學,2016.

作者:屈淼 單位:華邦控股集團有限公司