企業(yè)稅務風險管理應用

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摘要:一個企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務風險管理一直是一項十分重要的管理工作。企業(yè)稅務風險管理的好壞直接影響著企業(yè)的模式開展和最終決策。所以，目前企業(yè)稅務風險管理已經(jīng)成為各個企業(yè)必須要面臨和重視的問題。在目前社會形勢下，雖然經(jīng)濟增長的速度也有所放緩，但是企業(yè)所面臨的競爭壓力和風險還是非常大的，還有很多企業(yè)的思想觀念仍然比較傳統(tǒng)，沒有認識到稅務風險給企業(yè)帶來的后果，使得實際稅務風險管理得不到良好的實施，最終增加了企業(yè)成本，給企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務;風險管理;稅務風險

在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，稅收是十分重要的一部分內(nèi)容。企業(yè)在管理的過程中，其內(nèi)部管理是由財務管理、稅務管理及稅務籌劃等組成的。企業(yè)在發(fā)展中，其稅收容易受各個方面因素的影響，給稅務開展工作帶來直接的影響。而企業(yè)要想穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須采取科學合理的措施來規(guī)避這些風險，只有這樣，企業(yè)的稅務問題才能夠得到良好的解決，企業(yè)才會更加穩(wěn)定地發(fā)展下去。所以說，企業(yè)在發(fā)展的過程中，一定要通過應用科學合理的稅務風險管理措施來解決稅務風險問題。

1稅務風險概述

在人類的活動中，風險管理一直伴隨著我們，在20世紀50年代后，風險管理才慢慢形成了獨特的理論體系，并受到了社會各界的重視和關(guān)注。為了應對復雜的稅務風險，各個國家的稅務部門也將風險管理有效地應用在了稅務管理中，在1997年7月，風險管理理論被引入稅收實踐中，并在2002年我國稅務總局首次提出了在稅收征管中引入風險管理。在2011年，國稅總局將45戶大型企業(yè)作為總局首批定點聯(lián)系企業(yè)，由大企業(yè)稅收風險管理司來對相關(guān)的風險管理工作進行組織和實施。此后，各地因地制宜，逐漸探索了適合各省的企業(yè)認定標準。而很多省市也將年納稅額作為衡量的標準，還有一部分的省市將注冊資本1000萬元以上，或者是年銷售收入5億元以上作為核定的標準，例如，四川的國稅總局將符合年納稅收入2000萬元以上、資產(chǎn)總額在3000萬元以上及銷售收入在3億元以上三個條件之一的企業(yè)或者是稅收管理難度較大的等一些企業(yè)作為大企業(yè)。再例如，河北國稅局在2010年年末將貢獻全省稅收50%的154戶企業(yè)認定為大企業(yè)，并且，在2013年將納稅額在2000萬元以上的企業(yè)納入了大企業(yè)管理部門和服務范圍內(nèi)。在企業(yè)運用過程中，稅務風險是其發(fā)展中的不確定性，因為企業(yè)在發(fā)展過程中肯定會存在一些稅務風險，而這些稅務風險是無法將其完全消除的。而且在處理企業(yè)稅務風險的過程中，其涉稅事項如果處理不當，就會在一定程度上增加企業(yè)的成本，而且如果沒有應用相應的優(yōu)惠政策，還會使得企業(yè)多繳納一定的稅款，最終增加企業(yè)的稅負。更有甚者，企業(yè)可能還會面臨比較嚴重的行政罰款或者是刑事責任，這樣會給企業(yè)的聲譽造成不良影響，更為嚴重的還會影響企業(yè)的運行發(fā)展。企業(yè)在日常運營和發(fā)展中，為對其稅務風險進行有效的管理，利用科學合理的管理措施來管控企業(yè)的稅務，通過這些管控措施，盡量降低稅務風險發(fā)生的概率。而且，應用良好的稅務風險管理措施，可以使企業(yè)的稅務風險得到有效的控制，有效降低企業(yè)的稅務成本，維護好企業(yè)的聲譽和形象，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到進一步提高，保障企業(yè)更加順利和穩(wěn)定地發(fā)展下去。同時通過應用行之有效的稅務管理措施，還可以使企業(yè)的核心競爭力得到進一步提升，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)稅務風險管理中的問題

2.1稅收環(huán)境變化問題

近些年，國際形勢在不斷地發(fā)生變化，而我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也在不斷地進行著一些調(diào)整，在這種情形下，國家對相關(guān)稅務政策以及財務管理政策等也進行了不斷地改革，并且為了更好地適應經(jīng)濟發(fā)展，我國的相關(guān)稅務體系也得到了良好的完善和優(yōu)化。在當前階段，國家為了能夠跟上市場經(jīng)濟快速發(fā)展的步伐，相關(guān)稅務體系也越來越復雜，并且執(zhí)法主體也越來越多元化，同時我國宏觀經(jīng)濟形勢也不斷地發(fā)生著一些變化，在這種情況下，國家對稅收政策也進行了一些改革，同時還進一步加強了稅收的征管力度，優(yōu)化了稅收征管工具，而這些政策和征管力度，在一定程度上都使得企業(yè)的稅務風險不斷加大。當前大部分稅收政策是“換責于企”，之前的審批變成了備案，而備案則變成了由企業(yè)對其進行判斷留存?zhèn)洳椋姓嚓P(guān)流程雖然得到了精簡，辦稅效率也得到了一定的提升，但卻在一定程度上增加了企業(yè)的稅務風險。而企業(yè)一定要對稅收的相關(guān)政策進行深入詳細的理解，對其理解要到位，因為在稅收政策的一些細節(jié)中，存在著一些需要解讀性的問題，因此一定要與當?shù)氐亩愂請?zhí)法所做出的稅法解答進行結(jié)合，企業(yè)一旦對稅收相關(guān)政策理解存在偏差，肯定會給企業(yè)稅務處理帶來一定的風險，最終出現(xiàn)納稅少交或者是多交等問題。

2.2缺乏稅務風險意識

每個企業(yè)在經(jīng)營的過程中，都必須納稅，這是企業(yè)運營發(fā)展必須應盡的義務，所以，納稅具有一定的強制性［1］。但是有部分企業(yè)的管理人員認為，稅務是一種成本，其無法給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟收益，因而不想承擔納稅義務。還有部分管理者認為，稅務是財務的事情，因此沒有將稅務風險管理納入企業(yè)全面管理中來。而企業(yè)管理者對納稅義務的忽視，使得企業(yè)在管理的過程中，沒有應用必要的防范措施來管理稅務風險問題，最終導致稅務風險管理工作不能順利地開展，不僅影響了企業(yè)的聲譽和形象，也給企業(yè)造成了嚴重的經(jīng)濟損失。2.3企業(yè)稅務管理人員綜合素質(zhì)問題目前，很多企業(yè)的稅務工作都沒有專門的人員對其進行管理，而是通過企業(yè)財務人員兼職進行稅務管理。而財務人員只能進行一些簡單的稅務工作，并不能將稅務管理人員的職能充分地發(fā)揮出來。而且，企業(yè)的很多稅務風險管理工作是財務人員無法勝任的，這樣稅務風險工作則無法順利地開展，同時稅務風險管理工作的作用也無法有效地發(fā)揮出來，而企業(yè)稅務風險在管理的時候，要求管理人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)，同時一些基本的法律和稅務知識等要有效地掌握，如果稅務風險管理人員在處理企業(yè)稅務相關(guān)工作時，不能有效掌握相關(guān)稅務政策，或者是對相關(guān)政策理解出現(xiàn)偏差，都會使得企業(yè)涉稅存在一定的風險，最終也會給企業(yè)帶來一定的損失。此外，作為企業(yè)中的辦稅人員，可能并不十分熟悉和了解企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容，所以在處理相關(guān)稅務時也無法與企業(yè)的實際業(yè)務結(jié)合，進而埋下了稅務風險隱患。

2.4企業(yè)稅務管理缺乏完善的管理體制

雖然有一些企業(yè)對稅務風險相關(guān)工作進行了管理，但是大部分的稅務風險管理工作只是表現(xiàn)在財務部門和人員層面，并沒有對企業(yè)全部的經(jīng)營活動進行管理。在實際管理的過程中，缺乏完善的管理機制和制度，而稅務風險管理機制和制度不完善，就會使得企業(yè)不斷發(fā)生稅務風險，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。還有一部分企業(yè)，雖然構(gòu)建了稅務風險內(nèi)部控制體系，但是卻無法對企業(yè)經(jīng)營中潛在的稅務風險進行及時的預警，這樣在進行稅務風險管理的過程中，就無法為其提供良好的系統(tǒng)化基礎(chǔ)，而稅務風險管理工作無法順利地開展，最終會給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來一定的影響。

3企業(yè)稅務風險管理解決措施

3.1及時關(guān)注稅務新政策，建立良好的稅務關(guān)系

稅收相關(guān)政策的變化是比較快的，因此，企業(yè)在管理稅務風險的過程中，需要制定類型不同同時相對靈活的稅收政策。企業(yè)稅務風險管理中，如果對一些新的政策知識沒有進行及時的更新，就會給企業(yè)埋下一定的稅務風險隱患［2］。因此，企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展，還需要建立一個良好的稅務政策獲取渠道，并且還要知道怎樣獲取稅務相關(guān)政策和知識，不斷學習新的稅收政策，對稅收法律相關(guān)政策的變動進行及時的關(guān)注，應用好稅收政策，進而有效降低納稅成本。針對稅收政策，因為我國每個地方的稅收執(zhí)行方式都有一定的區(qū)別，所以每個地方的稅務執(zhí)法機關(guān)在對稅務政策的解釋上可能也會不同，因此，企業(yè)就要深入了解不同稅務部門的工作流程，同時和稅務機關(guān)保持一定的溝通和交流。這樣企業(yè)就可以從稅務局方面對稅務相關(guān)政策有一個及時的了解，同時還可以及時地咨詢政策中的問題和疑點。企業(yè)在處理涉稅業(yè)務的時候，還可以得到稅務機關(guān)的認可，降低企業(yè)稅務風險，提高企業(yè)的效益。

3.2加強企業(yè)稅務風險管理意識

企業(yè)要想對稅務風險進行有效的管理，首先，要先加強企業(yè)管理人員的稅務風險管理意識，充分發(fā)揮企業(yè)管理者的帶頭作用，把稅務風險管理的必要性和重要性普及給企業(yè)員工，不管是企業(yè)的管理人員，還是企業(yè)最基層的員工，都要具備良好的稅務風險管理意識［3］。企業(yè)還要認識到，稅務風險管理不只是財務部門的工作，而是企業(yè)全體員工的事情。所以，在進行稅務風險管理的時候，企業(yè)應該建立一個好的管理環(huán)境，保障稅務風險管理工作的順利開展和實施。企業(yè)如果重視稅務風險化管理，還需要構(gòu)建一個比較專業(yè)化的稅務團隊，在企業(yè)中一些重大決策等重點業(yè)務決策之前，可以先聽聽專業(yè)團隊的意見，這樣在事前就可降低企業(yè)稅務風險，同時也可避免發(fā)生經(jīng)濟損失。其次，企業(yè)還要做好相關(guān)稅務風險管理培訓工作，通過開展稅務分享會，或者宣傳稅務政策，進而在企業(yè)各個業(yè)務中有效地插入稅務風險管理理念，這樣企業(yè)稅務風險發(fā)生概率才會降低。最后，稅務風險負責人還要具有一定的風險認知，只有提前做好預警工作，積極采取有效的措施，稅務風險發(fā)生的概率才會降低，才能進一步促進企業(yè)的良好發(fā)展。

3.3稅務風險管理在企業(yè)中的應用

3.3.1提高企業(yè)員工稅務風險管理能力。企業(yè)中的相關(guān)稅務工作，通常情況下都是由辦稅人員專門負責的，這些辦稅人員的水平是否專業(yè)，會給企業(yè)的稅務風險管理工作開展帶來直接的影響。企業(yè)的稅務風險管理工作對辦稅人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)要求非常高，在當前政策和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化下，企業(yè)更應該構(gòu)建一個專門的稅務風險管理部門，或者安排專門的人員來管理企業(yè)稅務風險［4］。負責稅務風險的管理人員，不僅要具備最基本的稅務專業(yè)基本知識，還要具備專業(yè)的財務核算能力。所以，企業(yè)要不斷加強稅務風險管理人員的綜合能力和素質(zhì)，避免發(fā)生稅務風險，不管是在稅務風險管理人員綜合素質(zhì)還是專業(yè)技術(shù)上，企業(yè)都要建立一個良好的環(huán)境，為稅務風險管理人員提供更多的學習和培訓機會，提高稅務風險管理人員專業(yè)水平和能力。同時還要不斷加強稅務管理人員會計核算能力，讓其學習納稅相關(guān)政策，對稅務會計差異進行深入的了解，正確處理納稅有關(guān)問題。此外，讓涉稅人員對企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務進行深入的了解，同時了解企業(yè)的發(fā)展目標和經(jīng)營計劃，只有深入地了解這些流程，才能更加有效地控制企業(yè)的稅務風險。3.3.2企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的稅務風險管理體系。企業(yè)在建立稅務風險管理體系的過程中，可以從三個方面開始。第一，企業(yè)要先有效完善相關(guān)業(yè)務流程中的稅務管控，有效對管理制度進行內(nèi)部控制，了解業(yè)務流程，對其過程實施管控，并對風險進行評估，通過制定科學合理的措施，全面管理稅務風險［5］。進而有效形成稅務風險點控制機制及風險控制措施，盡量降低企業(yè)稅務風險和企業(yè)經(jīng)濟損失。同時企業(yè)的辦稅人員還要制定完善的稅務風險事項注意手冊，這樣企業(yè)開展業(yè)務時則可以有效地規(guī)避潛在的稅務風險。在一些比較大的經(jīng)濟事項中，辦稅人員還需要提出風險意見書。企業(yè)對稅務風險工作要進行定期的自行檢查，提高稅務風險管理工作的實效，加強稅務風險管理能力。第二，針對一些重要事項和業(yè)務，企業(yè)還需要咨詢專門財稅機構(gòu)，而財稅機構(gòu)可以為其提供一些財務問題方面的專業(yè)意見，避免企業(yè)的稅務發(fā)生損失。另外，通過應用信息化系統(tǒng)，建立預警系統(tǒng)和稅務風險評估系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)財務指標和電子技術(shù)，做好風險數(shù)據(jù)庫，對評估中發(fā)生的涉稅風險進行及時的評估，進而為企業(yè)稅務風險管理提供良好的技術(shù)保障。第三，對稅務風險管理進行評估和監(jiān)督。通過建立專門的監(jiān)督評價部門，落實和實施好稅務風險管理監(jiān)督工作，使稅務風險管理制度可以順利地執(zhí)行。

4結(jié)語

文章首先簡單闡述了稅務風險概念，其次分析和探討了企業(yè)稅務風險管理過程中的問題，最后就稅務風險管理問題提出了一些解決措施，希望通過應用科學管理的方法為企業(yè)稅務管理提供一些思考。通過研究可以發(fā)現(xiàn)稅務管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，企業(yè)要不斷提高稅務風險管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，提高企業(yè)在市場中的競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者:梁曉瑩 單位:紫金礦業(yè)集團股份有限公司