企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險及管控措施

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摘要：基于營業(yè)稅改增值稅的政策背景下，本文提出了“營改增”對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，及企業(yè)增值稅面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并提出了對其的管控措施。旨在通過分析風(fēng)險管控措施，保障企業(yè)有效面對增值稅的稅務(wù)風(fēng)險，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率，合理推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：增值稅；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管控；營業(yè)稅；企業(yè)

新形勢下，我國增值稅的改變，為我國企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的影響。隨著“營改增”政策的推行實施，各行業(yè)的企業(yè)也在不斷針對“營改增”對自身體制進(jìn)行合理的改變，同時對公司內(nèi)部的財務(wù)工作也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)母母镎{(diào)整。與此同時，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，市場機制體系也在不斷進(jìn)行規(guī)范，市場規(guī)模得到了進(jìn)一步擴大。而隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展受到了較為嚴(yán)重的影響。國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營者逐漸改變工作重點，加強提升企業(yè)內(nèi)部管理效能，從而使企業(yè)能夠合理應(yīng)對增值稅稅務(wù)風(fēng)險，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、新形勢下“營改增”對企業(yè)產(chǎn)生的影響

在最初實行營業(yè)稅改為增值稅時期，對于企業(yè)來講，僅僅對納稅籌劃思路以及方法產(chǎn)生影響，在面對防范“營改增”稅務(wù)風(fēng)險問題上，也只是保障企業(yè)合法權(quán)利，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是隨著“營改增”政策的推廣實施，此政策已經(jīng)具有一定的常態(tài)性，企業(yè)在適應(yīng)增值稅的過程中，不斷對傳統(tǒng)財稅管理體制進(jìn)行合理的創(chuàng)新及改革。在新形勢下，企業(yè)也需要根據(jù)“營改增”對企業(yè)的內(nèi)部管理作出適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而在維持現(xiàn)有經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，靈活運用增值稅促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，并推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的升級，充分發(fā)揮增值稅的積極作用，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而使得我國“營改增”能夠達(dá)到最初目標(biāo)。在時間的推動下，我國已經(jīng)邁入“營改增”的常態(tài)化狀態(tài)，企業(yè)也逐漸提高對增值稅風(fēng)險進(jìn)行防范的重視程度，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境，不斷提升自身市場競爭力，從而達(dá)到企業(yè)盡早轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型。并且，在此過程中，還需要將新目標(biāo)作為發(fā)展的基礎(chǔ)，對增值稅的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理的分析以及研究，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，制定合理的防控增值稅稅務(wù)風(fēng)險方法。

二、新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險

針對企業(yè)發(fā)展而言，我國將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾欢ǔ潭壬蠒黾悠髽I(yè)的實際稅收風(fēng)險，或者對企業(yè)原有的稅收優(yōu)惠造成不利影響，并且增值稅專用發(fā)票也可能為企業(yè)帶來風(fēng)險，因此，面對不同的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“營改增”的具體情況，對營業(yè)稅改為增值稅出現(xiàn)的問題進(jìn)行合理分析，并采取有效措施應(yīng)對增值稅帶來的稅務(wù)風(fēng)險。第一，根據(jù)營業(yè)稅改增值稅企業(yè)實行情況來看，大部分小規(guī)模納稅人的稅率會發(fā)生一定轉(zhuǎn)變，由最初的高營業(yè)稅稅率轉(zhuǎn)變?yōu)檩^低的增值稅稅率。同時小規(guī)模納稅人的納稅負(fù)擔(dān)也有所降低。但是，站在一般納稅人的角度來看，營業(yè)稅改增值稅的政策，一定程度上增加了一般納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。由于一般納稅人通常會承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)，且在地區(qū)當(dāng)中，占據(jù)行業(yè)的領(lǐng)頭地位，很少能夠通過上游企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票。因此，導(dǎo)致一般納稅人的納稅負(fù)擔(dān)明顯增加。針對這兩種情況來看，小型的企業(yè)在發(fā)展過程中，會受到“營改增”政策的支持鼓勵，而一般納稅人則很難采取相應(yīng)的抵扣政策，由此導(dǎo)致一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)明顯增加，這也是目前增值稅表現(xiàn)出的較為明顯的稅務(wù)風(fēng)險。第二，我國在營業(yè)稅改變增值稅的過程中，稅收優(yōu)化政策會具有一定的差異性，有部分企業(yè)可能會享受到免征增值稅的優(yōu)惠政策，或者部分企業(yè)享受即征即退增值稅的優(yōu)惠政策，這些情況，主要是根據(jù)收稅改革基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，判斷是否能夠達(dá)到稅收機關(guān)的優(yōu)惠政策。但是，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要根據(jù)免稅的項目對自身項目進(jìn)行核對，便于相關(guān)人員整理免稅項目同增值稅發(fā)票之間的關(guān)系。如果企業(yè)沒有對免稅項目進(jìn)行核對，則會在一定程度上導(dǎo)致“營改增”過程中，減少企業(yè)自身能夠享受的稅收優(yōu)惠。第三，一些企業(yè)在制定財務(wù)核算制度過程中，部分納稅行為并不具備規(guī)范性，進(jìn)而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。例如：我國實行“營改增”政策時，企業(yè)需要根據(jù)實際情況，加強會計核算工作的重視程度。但是如果一些企業(yè)是由兼職會計人員或者記賬公司來開展會計核算工作，那么則有可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)核算內(nèi)容并不具備全面性的情況，最終可能導(dǎo)致偷漏稅問題的出現(xiàn)。產(chǎn)生此問題的主要原因是由于企業(yè)在經(jīng)營過程中，同賬目之間具有一定的出入，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)觸犯稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的法律。

三、新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險

1.及時學(xué)習(xí)稅收新政策

“營改增”政策實施之后，企業(yè)需要實時注意并分析新政策的規(guī)定，同時進(jìn)行學(xué)習(xí)，根據(jù)新政策提前進(jìn)行改革及制定應(yīng)對措施。另外，企業(yè)的經(jīng)營者以及管理層人員，還需要不斷提高自身的涉稅風(fēng)險防范意識，定期組織企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)的工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，理解掌握營業(yè)稅轉(zhuǎn)變增值稅的稅收政策，從而有效保障企業(yè)財務(wù)工作人員能夠及時對工作模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，盡量減少人為的錯誤，降低企業(yè)的損失，盡快適應(yīng)新政策的要求。基于此，企業(yè)還需要注重同稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行及時的交流溝通，從而能夠更詳細(xì)的了解政策的實施內(nèi)容，以規(guī)范政策實施流程。在此過程中，稅務(wù)機關(guān)也需要定期組織企業(yè)進(jìn)行新政策的學(xué)習(xí)解讀，舉辦相關(guān)增值稅知識培訓(xùn)，并實施現(xiàn)場簽到機制，充分調(diào)動企業(yè)學(xué)習(xí)新政策的積極性，利于企業(yè)更好地掌握實施“營改增”政策。

2.建立健全發(fā)票管理制度

第一，企業(yè)在實施“營改增”政策過程中，需要提前準(zhǔn)備好營業(yè)執(zhí)照以及開戶銀行賬號等基本信息資料，由專業(yè)的財務(wù)工作人員到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行登記，從而保障企業(yè)自身的增值稅專用發(fā)票能夠得到認(rèn)可，有效對稅額進(jìn)行抵扣，并且一定程度上避免發(fā)生重復(fù)納稅情況的出現(xiàn)。第二，企業(yè)還需要在特定的時間內(nèi)，嚴(yán)格按照相關(guān)的發(fā)票辦理流程購買發(fā)票，并且根據(jù)相應(yīng)的使用流程，領(lǐng)用發(fā)票。第三，企業(yè)還需要根據(jù)“營改增”政策，結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，完善增值稅發(fā)票的管理制度體系，從而使得企業(yè)相關(guān)工作人員能夠加強增值稅發(fā)票的管理重視程度，建立健全企業(yè)的內(nèi)部管理控制體系，合理鑒定發(fā)票的真?zhèn)危Πl(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審查。同時，企業(yè)還需要對相關(guān)開票人員組織開票培訓(xùn)，保證企業(yè)增值稅發(fā)票開具的合理性以及完整性，并且在開具發(fā)票的過程中，做好發(fā)票的登記管理工作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行保存。

3.注重納稅籌劃能力的提升

首先，企業(yè)需要明確納稅籌劃的重要性，當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)之后，需要企業(yè)在特定的時間內(nèi)，嚴(yán)格按照相關(guān)的稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)流程，對納稅進(jìn)行申報，從而保障企業(yè)能夠及時避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。其次，企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員還需要及時掌握增值稅相關(guān)的優(yōu)惠政策，并根據(jù)企業(yè)的實際情況，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳細(xì)的明確，保障企業(yè)混合經(jīng)營項目的劃分具有準(zhǔn)確性及合理性，同時還需要進(jìn)行納稅籌劃，保證其在不違反相關(guān)稅收政策的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)束語

“營改增”政策的實施，對企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。隨著政策的實施，企業(yè)不斷根據(jù)政策內(nèi)容對企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行創(chuàng)新改革，從而能夠有效適應(yīng)增值稅政策的實施，在保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，進(jìn)而推動我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：楊伏 單位：東莞市潤升實業(yè)投資有限公司