營改增稅制改革下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險探析
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摘要：為了減輕納稅人在稅收方面的負擔(dān)，我國實行營業(yè)稅改增值稅。由于營業(yè)稅和增值稅之間有著很多的特點，如多環(huán)節(jié)征稅、全額征稅等，納稅人的負擔(dān)可以說很重。對于一些企業(yè)來說，“營改增”的推行還面臨著稅收方面的風(fēng)險問題，作為企業(yè)必須要做好應(yīng)對的對策，才能避免這些新的稅制所造成的運營威脅。
關(guān)鍵詞：“營改增”；改革稅制；風(fēng)險
1引言
國家將營業(yè)稅改變成為增值稅，這能夠降低企業(yè)所面臨的稅收負擔(dān)，減少重復(fù)稅收等方面的問題，對于新稅制的改革，其實行的方式主要是試點推行。第一站就是我國的上海，而且在實行的過程中成效較好，不過基于部分的試點企業(yè)還未接觸到增值稅，所以，在增值稅之下還有可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險沒有透徹地了解，很容易產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。
2“營改增”的主要內(nèi)容
“營改增”的推行范圍是交通運輸行業(yè)，還有現(xiàn)代的服務(wù)行業(yè)當(dāng)中。主要實施的模式是“1+6”，所謂的“1”所表示的就是交通運輸行業(yè)，其中主要有陸路、水路、航空、管道運輸服務(wù)；所謂的"6”表示的是現(xiàn)代的服務(wù)行業(yè)，主要有信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流服務(wù)等行業(yè)。伴隨著“營改增”的改革推行，在我國的很多城市中將面臨稅制改革。
3.1新舊稅制之間的沖突，導(dǎo)致產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。因為一些地方剛剛實施新的稅制政策，這將會導(dǎo)致某些企業(yè)在經(jīng)營的時候，舊稅制和新稅制之間會產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致涉稅項目不全面，最后導(dǎo)致應(yīng)繳稅的行為方面缺少完整性［2］。在新稅制的要求中，所規(guī)定的增值稅發(fā)票根本不能拿來抵扣和它沒有相關(guān)性的一些進項稅經(jīng)營活動，作為納稅者，倘若要運用這個增值稅發(fā)票的話，必須要按照商品的實際價格進行計算稅費?；谠趯嵤┘{稅的實際過程當(dāng)中，因為增值稅中的一些項目不是很完善化，再加上納稅人管理發(fā)票松懈，沒有養(yǎng)成將發(fā)票保存下來并進行核實的行為習(xí)慣，導(dǎo)致企業(yè)可能會遭受到稅務(wù)風(fēng)險。情節(jié)嚴(yán)重的，還得納稅人擔(dān)當(dāng)刑事責(zé)任。對于增值稅發(fā)票的管理上要加強，派專門的人員進行負責(zé)。3.2沒有全面研讀新稅制，導(dǎo)致多繳稅額的風(fēng)險。在我國的新稅制改革中，“營改增”稅制改革是一項主要的措施，各個地方的稅務(wù)管理部門，要讓企業(yè)和個人盡快了解并適應(yīng)這種新的稅制?，F(xiàn)在已經(jīng)在多個地方實施了部分涉稅項目稅務(wù)優(yōu)惠的政策，主要有免征增值稅和退稅量方面，包括的范圍有個體學(xué)術(shù)創(chuàng)作作品的轉(zhuǎn)讓方面，還有就一些殘疾人所特定的一些稅務(wù)項目。企業(yè)在運用新稅制的時候，要根據(jù)優(yōu)惠的稅務(wù)政策中規(guī)定的要求進行利用優(yōu)惠，防止出現(xiàn)個人納稅和優(yōu)惠項目之間發(fā)生重合現(xiàn)象。在履行納稅業(yè)務(wù)的時候，還要按照具體的稅務(wù)操作方法實施，結(jié)合具體的繳稅任務(wù)完成納稅，確定出需要繳納的總體費用，按照新稅制制定的發(fā)票，防止出現(xiàn)進項稅額抵扣的情況。3.3運用進項稅額抵扣的行為容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。在推行“營改增”的時候，我們發(fā)現(xiàn)在一些試點地方，有通過不同種形式的進項稅額抵扣的做法，這種采用進項稅抵扣的方法，經(jīng)常是他們避稅的手段。由于推行了“營改增”，這里面的一些抵扣行為會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，輕則需要企業(yè)進行后期的補稅工作，或者是通過繳滯納金的形式也可以；重則是會經(jīng)過行政處罰，對于企業(yè)的社會形象是一大影響。所以在實施“營改增”的稅制的時候，企業(yè)要選擇一種合法的避稅手段，不能采用下面的這些抵扣做法：不能開具增值稅收發(fā)票以獲得工商部門的稅收抵扣憑證；不能任意改變進項稅額中所涉及的商品屬性。
4防范財務(wù)稅收風(fēng)險的對策
4.1完善企業(yè)會計核算與增值稅管理。當(dāng)企業(yè)進行推行“營改增”的時候，企業(yè)中的會計核算體制會發(fā)生變化。因為涉及的項目很多，所以，“營改增”要求企業(yè)中的財務(wù)工作者得有較高的專業(yè)素質(zhì)。所以，企業(yè)需要對于專業(yè)不過硬的員工實施業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷增強內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)水平。同時，還要調(diào)整企業(yè)當(dāng)中的會計核算管理體制，我們針對有可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險做好提前的預(yù)防。在針對企業(yè)推行增值稅的時候，也要實施精細化的管理方式，實施制度化的管理體制，這樣不但可以加強企業(yè)中的內(nèi)部財務(wù)工作人員的處理能力，也可以加強他們做好增值稅的發(fā)票開具工作，有效地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題。4.2全面研讀新稅制關(guān)注發(fā)票的管理工作。作為企業(yè)的管理人員，還要關(guān)注發(fā)票的管理工作。將對于“營改增”的宣傳工作和管理任務(wù)做好，而且還要進行大力的宣傳，逐步強化企業(yè)中的財務(wù)工作者的發(fā)票管理培訓(xùn)。此外，企業(yè)要構(gòu)建一套保障考核的體制，利用時間限制的手段，加強對于發(fā)票的管理任務(wù)，盡可能減少由于員工的疏忽所導(dǎo)致發(fā)票出現(xiàn)不能抵扣的情況。4.3增強對企業(yè)內(nèi)部的整頓。對于推行“營改增”的企業(yè)來說，要按照“營改增”的一些要求，對于企業(yè)的可抵扣進項稅支出比例進行調(diào)整，使其能夠維持到一個平衡的狀況之下，預(yù)防發(fā)生進項稅支出的情形，在這當(dāng)中，有著很多不能抵扣的項目，當(dāng)實施“營改增”之后，勢必會加重企業(yè)的稅收。因此，企業(yè)要明確自己所要抵扣的進項稅。與此同時，企業(yè)還要在商品的供貨商那里收到合法的抵扣憑證。
5結(jié)語
隨著“營改增”體制的不斷實施，這將減少企業(yè)所面臨的負稅壓力，減少企業(yè)的運營成本方面。不過在推行的過程當(dāng)中，企業(yè)也不可避免地遭受稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要結(jié)合自己企業(yè)的特點實施一定的應(yīng)對策略。
參考文獻
［1］謝獲寶,李從文.“營改增”對企業(yè)稅負水平與公司價值的影響研究［J］.證券市場導(dǎo)報,2016（10）.
［2］何登錄.“營改增”對中小企業(yè)的影響與對策——以廣西RY物流公司為例［J］.會計之友,2017（4）.
［3］劉文忠.“營改增”對企業(yè)稅負影響的量化分析［J］.企業(yè)改革與管理,2016（5）
作者:何春飛 梁華賢 單位:北京理工大學(xué)珠海學(xué)院