園林企業(yè)營(yíng)改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及籌劃防范

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一、前言

近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了園林綠化企業(yè)的改革和創(chuàng)新。為了進(jìn)一步順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并在營(yíng)改增政策的背景下有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，便要對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃給予一定的重視程度，還要深刻的意識(shí)到營(yíng)改增對(duì)園林綠化企業(yè)的發(fā)展以及所起到的影響，從而完善自身的稅務(wù)籌劃水平。

二、營(yíng)改增的概述及稅務(wù)籌劃在園林綠化企業(yè)中的必要性

（一）概述

營(yíng)改增便是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，指的是以前需要繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目在營(yíng)改增政策實(shí)施后改為繳納增值稅。稅制改革在一定程度上有效的解決了以往的納稅程序以及課稅范圍內(nèi)的進(jìn)行二次甚至多次納稅的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。營(yíng)改增作為我國(guó)稅制改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，自2012年的1月1日起開(kāi)始試點(diǎn)以來(lái)，逐漸成為順應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要稅收政策，對(duì)我國(guó)各領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都具有較大的影響。但對(duì)銷售的自產(chǎn)林木、花卉同時(shí)提供建筑安裝勞務(wù)的園林綠化項(xiàng)目，營(yíng)改增前后的處理是不同的。營(yíng)改增前，企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑服務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。而營(yíng)改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務(wù)為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應(yīng)一并繳納增值稅。對(duì)于此種情況，在營(yíng)改增后，企業(yè)要盡量將建筑業(yè)勞務(wù)和自產(chǎn)林木、花卉的銷售分開(kāi)簽訂合同，就可以利用增值稅法的規(guī)定，達(dá)到減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收利潤(rùn)最大化的目的。營(yíng)改增政策的實(shí)施可以避免重復(fù)征稅，并促使了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使企業(yè)在這一環(huán)境中平穩(wěn)的發(fā)展。

（二）必要性

園林綠化企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃主要是企業(yè)在營(yíng)改增稅制改革實(shí)施后，深刻的意識(shí)到企業(yè)營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及發(fā)展過(guò)程中起到的影響，應(yīng)用稅收法律法規(guī)的框架來(lái)對(duì)企業(yè)的籌資、投資以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全局的謀劃和統(tǒng)籌安排，從而通過(guò)多種稅收方案來(lái)最終確定出一套有利于幫助園林綠化企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此，通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)的管理者可以通過(guò)納稅人的身份來(lái)尋找出一個(gè)最為適合自身特點(diǎn)的納稅方案，以此來(lái)有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。與此同時(shí)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃還可以進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，可以促使企業(yè)會(huì)計(jì)清楚的意識(shí)到面對(duì)增值稅等一些稅款時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算等人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)等方面的不足之處，從而幫助企業(yè)能夠有針對(duì)性地提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，以此來(lái)完善以往財(cái)務(wù)管理水平的缺陷，并提升企業(yè)的管理能力。

三、營(yíng)改增后園林綠化企業(yè)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的舉措

（一）稅務(wù)籌劃

在營(yíng)改增政策的實(shí)施后，園林綠化企業(yè)的稅收籌劃主要分為以下幾點(diǎn)方式。首先是選擇納稅人的身份進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一般來(lái)說(shuō)，一些中小型園林綠化企業(yè)的納稅人需要按照3%的稅率來(lái)實(shí)行簡(jiǎn)易征收，從營(yíng)改增政策后來(lái)看，這種納稅方式有效的減輕了稅收的負(fù)擔(dān)，但由于不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則園林綠化企業(yè)的業(yè)務(wù)會(huì)受到一定的限制，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，不利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)業(yè)務(wù)等。其次是在工程施工中的使用苗木的籌劃。對(duì)于這一方式，甲方需要增值稅發(fā)票的種類主要有兩種選擇方案。其一是甲方作為經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，需要增值稅專用發(fā)票，則園林企業(yè)需要購(gòu)買大量的商品苗木，，將苗木價(jià)款中包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目的。其二若是甲方是消費(fèi)終端的接受增值稅普通發(fā)票者，園林的綠化施工企業(yè)在進(jìn)行簽訂工程合同時(shí)，便需要將工程合同與銷售苗木的合同進(jìn)行分別的擬定，并達(dá)到免增值稅的效果，從而為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。再次，是營(yíng)改增后的進(jìn)行成本核算分開(kāi)的籌劃，這種籌劃方式主要是園林綠化企業(yè)提供相關(guān)的設(shè)計(jì)服務(wù)、銷售貨物等需要根據(jù)不同稅率的來(lái)降低稅收成本。因此，無(wú)論是增值稅還是企業(yè)的所得稅，企業(yè)都需要采取進(jìn)行分開(kāi)核算綠化、花卉以及相關(guān)的工程成本，才能在享受稅收優(yōu)惠的過(guò)程中降低稅負(fù)。最后，是營(yíng)改增后的設(shè)計(jì)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃，由于客戶的園林通常都需要園林綠化企業(yè)來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。在營(yíng)改增政策全面實(shí)施后，更改了設(shè)計(jì)服務(wù)增稅，企業(yè)便需要將設(shè)計(jì)單獨(dú)脫離，并成立獨(dú)立子公司，從而由子公司來(lái)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，母公司進(jìn)行施工，這樣便可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范

在營(yíng)改增政策的全面實(shí)施后，園林綠化企業(yè)需要進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范水平，才能有效的達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。因此，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制也是具有一定現(xiàn)實(shí)意義的。在這過(guò)程中，園林綠化企業(yè)需要進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，尤其是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。與此同時(shí)，還要制定園林綠化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，利用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)打造專業(yè)且系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范的平臺(tái)，將營(yíng)改增的相關(guān)政策信息以及企業(yè)以往納稅過(guò)程中的相關(guān)信息進(jìn)行分析，以此來(lái)保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和廣泛性，這樣企業(yè)在進(jìn)行其他項(xiàng)目之前，也能通過(guò)大量數(shù)據(jù)和信息的分析來(lái)得出進(jìn)行該項(xiàng)目的稅務(wù)情況，通過(guò)這一平臺(tái)還可以對(duì)項(xiàng)目納稅以及稅務(wù)籌劃的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也能在第一時(shí)間進(jìn)行有效的解決，從而真正的實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)籌劃過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。

四、結(jié)論

總而言之，為了更好的營(yíng)改增的政策提出后保持園林綠化企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展，并減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，便要重視營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的影響，還要做到提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，并制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，從而推進(jìn)我國(guó)園林綠化企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

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作者:沈軍 單位:無(wú)錫市園林工程有限責(zé)任公司