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風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策選擇及取向

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風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策選擇及取向

摘要:在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅收與風(fēng)險投資之間存在著密切相關(guān)性,在多種形式的作用下,稅收與價格之間協(xié)調(diào)配合,從而影響并決定著投資方向,因而稅收政策選擇及取向往往對風(fēng)險投資發(fā)展產(chǎn)生強(qiáng)烈的影響。本文針對市場經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險投資稅收政策現(xiàn)存的問題進(jìn)行簡要分析,進(jìn)一步探討優(yōu)化風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策建議,僅供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險投資;稅收政策;選擇;稅收優(yōu)化

就市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況來看,稅收利于安全投資時會給風(fēng)險投資企業(yè)發(fā)展造成制約,若在稅收政策上基于風(fēng)險投資企業(yè)較多稅收優(yōu)惠,則能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險投資積極性的有效保護(hù),提高風(fēng)險資本投入量,進(jìn)一步推進(jìn)風(fēng)險投資及其產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,為政府風(fēng)險投資稅收政策的制定創(chuàng)造優(yōu)良的環(huán)境,由此可知,稅收與風(fēng)險投資之間存在密切相關(guān)性,加大力度探討優(yōu)化風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策選擇及取向是非常必要的。

一、我國風(fēng)險投資稅收政策現(xiàn)存的問題

(一)缺乏完整的稅收政策支持體系

促進(jìn)風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策應(yīng)當(dāng)兼顧風(fēng)險投資者、風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)和風(fēng)險企業(yè)三方面,但當(dāng)前條件下缺乏完整的稅收政策支持體系,側(cè)重風(fēng)險投資企業(yè)而忽視了風(fēng)險投資者,這就不可避免的影響了風(fēng)險投資者的積極性和能動性,制約著風(fēng)險資本的高效籌集,對于風(fēng)險投資的發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響。

(二)稅收優(yōu)惠政策的引導(dǎo)作用不明顯

就當(dāng)前我國稅收政策的實(shí)際情況來看,稅收優(yōu)惠大多是針對投資后期,因而在事前資金投入等方面的引導(dǎo)性不足,稅收優(yōu)惠方式上忽視了風(fēng)險投資者的優(yōu)惠,尤其是高風(fēng)險創(chuàng)立期和正在研發(fā)的企業(yè)在稅收優(yōu)惠上的引導(dǎo)和鼓勵并不明顯,調(diào)控不足,勢必給風(fēng)險投資企業(yè)的發(fā)展造成制約。

(三)現(xiàn)行稅收制度不利于風(fēng)險投資發(fā)展

現(xiàn)行稅收支付對于風(fēng)險投資發(fā)展所造成的制約,主要體現(xiàn)在增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅三個方面。具體來講,生產(chǎn)型增值稅往往會加重高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),因而其對于風(fēng)險投資會產(chǎn)生一定制約。企業(yè)所得稅的扣除方式合理性不足,往往會導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)資金缺乏而制約其發(fā)展,甚至降低企業(yè)的抗風(fēng)險能力。而在營業(yè)稅方面,尚未明顯體現(xiàn)出國家稅收政策對風(fēng)險投資企業(yè)的優(yōu)惠,使得風(fēng)險投資企業(yè)中的高新技術(shù)環(huán)節(jié)及非專利技術(shù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)受到阻礙,在技術(shù)改造、產(chǎn)品升級以及生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大等方面都受到制約,影響著風(fēng)險投資的健康持續(xù)發(fā)展。

二、優(yōu)化風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策相關(guān)建議

(一)建立健全風(fēng)險投資稅收法律體系

規(guī)范的風(fēng)險投資稅收法律體系能夠?yàn)轱L(fēng)險投資的發(fā)展創(chuàng)造有利條件,因此在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,要結(jié)合我國國情及經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況加以綜合分析,建立健全風(fēng)險投資稅收法律體系,統(tǒng)一規(guī)范風(fēng)險投資主體、風(fēng)險投資成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)問題,保證風(fēng)險投資實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。在立法形式下,風(fēng)險投資主體、投資成果轉(zhuǎn)化等問題得到規(guī)范,便于在不同風(fēng)險投資發(fā)展階段采取有針對性的稅收政策措施,維護(hù)整個市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展,做到有法可依,有據(jù)可循。

(二)強(qiáng)化稅收政策對于風(fēng)險投資的導(dǎo)向作用

為優(yōu)化風(fēng)險投資發(fā)展的稅收政策,應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險投資的實(shí)際情況,在明確稅收優(yōu)惠目標(biāo)的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化稅收政策對于風(fēng)險投資的導(dǎo)向作用,基于稅收優(yōu)惠來對風(fēng)險投資加以科學(xué)化引導(dǎo),真正獲得投資的群體效應(yīng),促進(jìn)風(fēng)險投資的規(guī)?;?、健康化發(fā)展。因此在強(qiáng)化稅收政策對于風(fēng)險投資導(dǎo)向作用的過程中,要明確稅收優(yōu)惠目標(biāo),保證其有針對性和實(shí)效性,進(jìn)而積極探索中小企業(yè)風(fēng)險投資公司的建立,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險投資基金的多元化管理,規(guī)范稅收政策法規(guī),保證其穩(wěn)定性和透明性,依靠稅收政策對風(fēng)險投資進(jìn)行規(guī)范化引導(dǎo),為風(fēng)險投資的發(fā)展?fàn)I造優(yōu)良的整體環(huán)境。

(三)積極完善利于風(fēng)險投資的稅收制度

為更好的優(yōu)化稅收政策,促進(jìn)風(fēng)險投資的健康發(fā)展,應(yīng)當(dāng)積極完善利于風(fēng)險投資的稅收制度,對增值稅征稅方法進(jìn)行改革,以消費(fèi)型增值稅取代生產(chǎn)型增值稅,并依照標(biāo)準(zhǔn)比例對企業(yè)無形資產(chǎn)投入相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算,從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣,以激發(fā)風(fēng)險投資企業(yè)的發(fā)展及競爭動力,維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行。與此同時,應(yīng)當(dāng)積極降低企業(yè)所得稅,采用稅基式減免,允許稅前扣除風(fēng)險投資企業(yè)的風(fēng)險準(zhǔn)備金,切實(shí)提高風(fēng)險投資企業(yè)的抗風(fēng)險能力,并改革營業(yè)稅,為風(fēng)險投資企業(yè)的技術(shù)改造以及產(chǎn)品升級等環(huán)節(jié)掃清障礙,促進(jìn)風(fēng)險投資企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,為風(fēng)險投資有序流動打下良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述,風(fēng)險投資與傳統(tǒng)投資相比,在推進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及提高國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力等方面都發(fā)揮著重要的作用,但當(dāng)前我國風(fēng)險投資稅收政策上普遍存在有針對性的稅收政策支持體系不足、稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)作用不明顯等問題,給風(fēng)險投資企業(yè)的發(fā)展造成一定制約,在未來發(fā)展中應(yīng)當(dāng)以此問題為出發(fā)點(diǎn),有針對性的優(yōu)化風(fēng)險投資稅收政策,以保證風(fēng)險投資有序流動,推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康運(yùn)行。

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作者:于應(yīng)來 蘆麗麗 王啟源 單位:牡丹江師范學(xué)院