稅收政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響
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摘要:現(xiàn)代社會(huì)中，稅收制度已經(jīng)成為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要組成部分，企業(yè)的發(fā)展又受到稅收制度的影響和制約。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，稅收影響是非常明顯的。本文從稅收角度分析內(nèi)蒙古民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，研究民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收相互關(guān)系，提出民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展的稅收引導(dǎo)途徑，對(duì)促進(jìn)地區(qū)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要的借鑒意義。
關(guān)鍵詞:稅收政策;民營(yíng)經(jīng)濟(jì);稅收優(yōu)惠;稅收激勵(lì)
一、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀
(一)管理理念相對(duì)落后
內(nèi)蒙古許多民營(yíng)企業(yè)由家族企業(yè)演變而來，一般實(shí)行集權(quán)化領(lǐng)導(dǎo)，缺乏民主，容易導(dǎo)致決策失誤。不少民營(yíng)企業(yè)的營(yíng)銷方式、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式、激勵(lì)機(jī)制相對(duì)落后，缺乏科學(xué)合理的管理制度和決策機(jī)制。大多中小民營(yíng)企業(yè)家現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)貧乏，社會(huì)責(zé)任感不強(qiáng)，依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)薄弱，自主創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，缺少現(xiàn)代企業(yè)家的魄力與理念，傳統(tǒng)思維慣性導(dǎo)致適應(yīng)環(huán)境變化能力弱，制約了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化水平建設(shè)。
(二)融資難融資貴
民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)面臨融資難甚至融不到資，即使融到資也存在融資成本高的問題。金融體系建設(shè)滯后，信用擔(dān)保體系不完善，融資渠道不暢通，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)弱，金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常不敢貸、不愿貸。得不到資金扶持的民營(yíng)企業(yè)生存面臨挑戰(zhàn)。金融服務(wù)單一，融資難、融資貴、融資慢問題依然突出，制約民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大。
(三)財(cái)稅扶持效果不明顯
各種稅收政策及各種收費(fèi)項(xiàng)目增加了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增加了成本費(fèi)用?，F(xiàn)行稅收制度對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向性作用不強(qiáng)，稅收總體數(shù)額比較高。對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱的民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅扶持政策少。內(nèi)蒙古地區(qū)屬經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)，地方政府為增加財(cái)政收入通常會(huì)采用嚴(yán)格的稅收政策，給發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)造成了一定的困難。地方財(cái)政收入不足，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的投入相對(duì)少，形成了一個(gè)惡性循環(huán)的局面。
二、我國現(xiàn)行稅收制度
我國現(xiàn)行稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體。其它稅類為輔助稅種的復(fù)稅制體系。經(jīng)過多年的稅制改革，尤其2016年5月1日起，全面推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，使增值稅的課稅范圍涉及社會(huì)的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、勞務(wù)等諸多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，稅基極為廣闊，已經(jīng)成為我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中第一大稅種。對(duì)于確保財(cái)政收入的穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、發(fā)揮資源配置有決定性作用。企業(yè)所得稅是政府主要稅種之一，通過設(shè)置企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、減免稅收及其他優(yōu)惠方式等政策，扶持和鼓勵(lì)國家重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。
三、稅收政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)影響機(jī)制
(一)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相互依存、相互制約
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，稅收在一定幅度內(nèi)增加，可以促使GDP增加，當(dāng)稅收增長(zhǎng)超過一定限度增長(zhǎng)范圍時(shí)，會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。稅率過高，稅收收入會(huì)因無人愿意工作與投資而逐漸下降，進(jìn)而也會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，征稅范圍就比較廣泛，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)會(huì)貢獻(xiàn)大量稅收，政府財(cái)政收入就會(huì)增多，此時(shí)政府會(huì)出臺(tái)更多的優(yōu)惠政策和相對(duì)寬松的稅收政策來促進(jìn)地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在現(xiàn)行GDP的考核機(jī)制下，地區(qū)間各政府財(cái)力不同，財(cái)政支出水平不同，地區(qū)間政府會(huì)通過各種手段加重對(duì)各經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)，削弱經(jīng)濟(jì)發(fā)展，阻礙民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(二)稅制結(jié)構(gòu)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化
稅制結(jié)構(gòu)是一國稅收制度中不同稅系之間、稅種之間，以及各自內(nèi)部的相互配合、相互制約關(guān)系的構(gòu)成方式。良好的稅制結(jié)構(gòu)體現(xiàn)財(cái)政功能，經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，社會(huì)政策功能。我國實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種輔助配合、多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系。為了優(yōu)化稅制，減少重復(fù)征稅，完善增值稅抵扣鏈條、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合，2016年“營(yíng)改增”全面推行，增值稅成為最大稅種。增值稅的征收范圍擴(kuò)大，直接增加政府的財(cái)政收入。與增值稅相比，所得稅的征稅基數(shù)比較小，沒有起到調(diào)節(jié)收入分配的功能。增值稅與所得稅之間結(jié)構(gòu)失衡，其它稅種存在設(shè)計(jì)不合理及調(diào)節(jié)功能差的現(xiàn)象，稅制結(jié)構(gòu)影響政府收入，從而抑制了地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
(三)稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的激勵(lì)與調(diào)節(jié)作用
在內(nèi)蒙古處于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，有必要對(duì)某些特定領(lǐng)域、特定行業(yè)的企業(yè)實(shí)施稅費(fèi)減免或優(yōu)惠政策，減少這些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)盈利水平。地方政府在推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)該改變只看短期利益的思維方式，要從政策、資金、稅收優(yōu)惠政策上給予民營(yíng)經(jīng)濟(jì)支持，促進(jìn)其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，提升經(jīng)濟(jì)效益。政府可以通過對(duì)某些商品、某些行業(yè)、某些領(lǐng)域?qū)嵤p稅或免稅政策，或者通過財(cái)政扶持政策，改變消費(fèi)者購買行為，進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)決策和供給結(jié)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。新形勢(shì)下，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，尤其對(duì)勞動(dòng)力成本方面的稅收優(yōu)惠政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。稅收優(yōu)惠政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極扶持作用。稅收優(yōu)惠政策是短期行為，主要表現(xiàn)為激勵(lì)及調(diào)節(jié)作用，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展長(zhǎng)大，還需自身不斷創(chuàng)新發(fā)展。
四、執(zhí)行民營(yíng)企業(yè)稅收政策應(yīng)注意的問題
(一)以長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)
稅收優(yōu)惠方式要多樣化，尤其間接的稅收優(yōu)惠方式更具有激勵(lì)作用，比如對(duì)民營(yíng)企業(yè)可以采用加速折舊、投資抵免等稅收政策，鼓勵(lì)其擴(kuò)大再生產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。享受直接優(yōu)惠政策的行業(yè)或企業(yè)容易形成一定的政策依賴，不思進(jìn)取。在稅收優(yōu)惠方式上，要以長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為出發(fā)點(diǎn)，現(xiàn)在的優(yōu)惠扶持政策是為了幫助民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)，增強(qiáng)內(nèi)生動(dòng)力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大才能有能力貢獻(xiàn)更大的稅收，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。
(二)加強(qiáng)各部門之間的配合
我國的許多稅種征收依據(jù)是自行申報(bào)或查賬征收，現(xiàn)階段，許多企業(yè)通過“賬外賬”等非法手段逃避稅收監(jiān)管，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系相對(duì)較弱，納稅申報(bào)失實(shí)現(xiàn)象嚴(yán)重。為創(chuàng)造規(guī)范的經(jīng)濟(jì)秩序，一方面加強(qiáng)信用體系建設(shè)，利用信息化手段，建立全方位的信用體系，包括銀行信用、企業(yè)信用、財(cái)務(wù)人員信用、稅收信用、中介機(jī)構(gòu)信用等。另一方面，加大檢查與懲戒力度，各部門相互配合，保證稅收政策執(zhí)行。誠信機(jī)制的建立是民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠做到實(shí)處的重要保證。
(三)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行監(jiān)管力度
執(zhí)行民營(yíng)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過程中，一定要規(guī)范減免稅申報(bào)、批準(zhǔn)程序，建立事前規(guī)范統(tǒng)一、事中嚴(yán)格流程、事后跟蹤檢查的機(jī)制，明確責(zé)任人的職責(zé)，堵塞納稅人利用優(yōu)惠政策偷逃稅款的漏洞。最有效的方法是要建立稅收優(yōu)惠的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過檢驗(yàn)稅收優(yōu)惠政策的有效性，保證優(yōu)惠政策發(fā)揮真正稅收調(diào)節(jié)作用。全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，減少地方政府制定稅收優(yōu)惠政策的利益沖動(dòng)，切實(shí)規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策和加強(qiáng)定期檢查與問責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠的規(guī)范化管理。
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作者：張國厚 單位：內(nèi)蒙古藥品檢驗(yàn)研究院