中越跨境經(jīng)濟(jì)的稅收政策研究

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摘要:建設(shè)中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)能夠有效為中國(guó)和越南的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好契機(jī)，在該區(qū)域之內(nèi)能夠進(jìn)行技術(shù)和貨物貿(mào)易，還能夠?qū)崿F(xiàn)投資開(kāi)放。隨著我國(guó)“一帶一路”經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的實(shí)施，全面促進(jìn)了中國(guó)和越南跨境經(jīng)濟(jì)合作交流。本文主要是分析中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)的稅收政策協(xié)調(diào)，希望能夠起到參考性?xún)r(jià)值。

關(guān)鍵詞:中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū);稅收政策;協(xié)調(diào)研究

中國(guó)和越南政府在合作范圍，融資方式以及建設(shè)規(guī)劃方面都提供有力條件，然而在稅收協(xié)調(diào)以及優(yōu)惠政策方面卻沒(méi)有建立適宜的稅收政策以及內(nèi)部體系等。為了促進(jìn)中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)域建設(shè)，需要制定和實(shí)施一系列稅收政策，尤其體現(xiàn)在合作區(qū)域內(nèi)部各項(xiàng)稅收制度的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性方面。

一、中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)域稅收政策存在的問(wèn)題

盡管兩國(guó)在稅收方面都制定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，全面扶持經(jīng)濟(jì)合作區(qū)之間的貿(mào)易，然而從整體效果來(lái)看，各個(gè)稅收政策都屬于零碎分散狀態(tài)，沒(méi)有全面覆蓋各項(xiàng)內(nèi)容，無(wú)法有效促進(jìn)跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)的發(fā)展。

(一)缺乏完善的稅收政策體系

由于中越兩國(guó)具有不用的稅種，然而在消費(fèi)稅，企業(yè)所得稅以及增值稅方面存在較大的相似性。針對(duì)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)合作區(qū)的稅收政策來(lái)看，我國(guó)的優(yōu)惠政策僅表現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面，沒(méi)有涉及較多的消費(fèi)稅以及增值稅等。越南的優(yōu)惠政策主要是表現(xiàn)在增值稅和消費(fèi)稅方面，然而沒(méi)有涉及到較多的企業(yè)所得稅。

(二)缺乏完善所得稅的優(yōu)惠政策

經(jīng)濟(jì)合作區(qū)域所得稅主要包括企業(yè)所得稅。在該項(xiàng)稅務(wù)當(dāng)中主要包括留存利潤(rùn)，企業(yè)分配利潤(rùn)以及協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)，減免稅，稅率和征稅對(duì)象等。企業(yè)所得稅在協(xié)調(diào)管轄權(quán)方面具有顯著效果，然而從兩國(guó)在合作區(qū)實(shí)行的經(jīng)濟(jì)政策可以看出，該項(xiàng)稅務(wù)在國(guó)際合作和優(yōu)惠力度方面比較少，需要全面提升其合作區(qū)個(gè)人和企業(yè)進(jìn)口貿(mào)易的作用。

(三)加強(qiáng)兩國(guó)稅收交流對(duì)話(huà)

中越之間在協(xié)調(diào)和銜接稅收政策和貿(mào)易規(guī)模方面存在脫節(jié)現(xiàn)象，具有較大的稅收制度差異性，比較突出的問(wèn)題主要表現(xiàn)在過(guò)多的重復(fù)征稅稅種和手續(xù)以及偏高的稅率等，在較大程度上影響中越之間的貿(mào)易往來(lái)，主要表現(xiàn)在跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)的貿(mào)易方面。

二、提升中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)稅收政策協(xié)調(diào)

中國(guó)與東盟自由貿(mào)易區(qū)的其他成員過(guò)之間存在較大的稅收政策差異性，導(dǎo)致出現(xiàn)較多稅收沖突和競(jìng)爭(zhēng)顯現(xiàn)，在將所有關(guān)稅水平進(jìn)行降低之后，需要全面協(xié)調(diào)中越之間的稅收制度，全面促進(jìn)兩國(guó)之間的貿(mào)易合作，因此需要從以下幾個(gè)方面入手:

(一)制定配套的稅收政策體系

如果稅收政策表現(xiàn)出單一化，將無(wú)法全面推動(dòng)貿(mào)易往來(lái)。這就要求兩國(guó)在不違背雙重征稅協(xié)定的前提之下制定一系列稅收優(yōu)惠政策，主要表現(xiàn)在消費(fèi)稅，所得稅以及增值稅等方面，全面促進(jìn)雙邊稅收政策的溝通與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)雙贏(yíng)局面。

(二)學(xué)習(xí)和借鑒保稅區(qū)政策，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合作區(qū)稅收激勵(lì)作用

在海關(guān)監(jiān)管范圍當(dāng)中，保稅區(qū)屬于特殊監(jiān)管地區(qū)，稅收政策主要包括外匯管理，檢疫檢驗(yàn)，加工貿(mào)易以及稅收監(jiān)管等，這就全面展現(xiàn)出稅收制度的重要作用。因此在提升中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)稅收政策協(xié)調(diào)期間需要借鑒和學(xué)習(xí)保稅區(qū)稅收制度，全面體現(xiàn)出稅收激勵(lì)作用，促進(jìn)中越經(jīng)濟(jì)合作區(qū)域的各項(xiàng)作用。在與其他海關(guān)監(jiān)管區(qū)域進(jìn)行貨物流轉(zhuǎn)時(shí)，不能重復(fù)征收消費(fèi)稅，增值稅以及關(guān)稅等，在經(jīng)濟(jì)合作區(qū)域內(nèi)進(jìn)行貨物貿(mào)易也不能征收消費(fèi)稅和增值稅。因此，需要將保稅區(qū)稅收政策應(yīng)用在中越經(jīng)濟(jì)合作區(qū)域當(dāng)中，全面降低商品的制造成本，升級(jí)和擴(kuò)展加工生產(chǎn)。

(三)有效協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易區(qū)的增值稅和貿(mào)易政策

在建設(shè)中越經(jīng)濟(jì)合作區(qū)之后能夠促使兩國(guó)企業(yè)具有先進(jìn)的服務(wù)，技術(shù)以及生產(chǎn)等，建立和諧發(fā)展的國(guó)際合作交流環(huán)境。但是按照實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，還缺乏完善的稅收政策，兩國(guó)在經(jīng)濟(jì)合作區(qū)內(nèi)協(xié)調(diào)增值稅主要是協(xié)調(diào)增值稅要素，協(xié)調(diào)商品貿(mào)易主要是協(xié)調(diào)稅率和征稅對(duì)象等。兩國(guó)在合作交流期間需要對(duì)生產(chǎn)要素流動(dòng)限制因素進(jìn)行消除，并且需要學(xué)習(xí)資源貿(mào)易區(qū)市場(chǎng)的各項(xiàng)內(nèi)容，加強(qiáng)政府之間的合作交流，在該區(qū)域內(nèi)部實(shí)行市場(chǎng)共同體，需要全面打破貿(mào)易關(guān)稅等壁壘，并且需要不斷對(duì)增值稅稅收優(yōu)惠政策體系進(jìn)行完善和統(tǒng)一，盡量避免兩國(guó)在合作交流期間出現(xiàn)資本要素，技術(shù)要素以勞動(dòng)力要素等方面的稅收局限性。其次，需要按照中越之間稅務(wù)制度的實(shí)際情況，按照經(jīng)濟(jì)合作區(qū)的發(fā)展趨勢(shì)，有效調(diào)整各項(xiàng)稅收制度。在協(xié)調(diào)企業(yè)所得稅時(shí)主要包括協(xié)調(diào)減免稅，征稅對(duì)象以及稅率等要素之間的關(guān)系，還包括企業(yè)征稅制度和分配利潤(rùn)等。在協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)合作區(qū)所得稅時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)減免稅，稅率，稅基以及征稅對(duì)象等方面的協(xié)調(diào)力度。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了促使中國(guó)和越南之間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作效果，需要采取針對(duì)性措施進(jìn)行加深和鞏固，這就要求中國(guó)與越南之間進(jìn)行稅收和貿(mào)易合作交流，開(kāi)發(fā)和建設(shè)中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)，全面促進(jìn)外貿(mào)稅收朝向一體化方向發(fā)展，這樣能夠有效推動(dòng)貿(mào)易水平和經(jīng)濟(jì)要素的提升和流動(dòng)。

參考文獻(xiàn):

［1］廣西國(guó)家稅務(wù)局課題組，霍軍，秦大磊．中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)的稅收政策協(xié)調(diào)研究［J］．經(jīng)濟(jì)研究參考，2017，22(11):47－49．

［2］陳慶萍．中越跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)稅收政策研究［J］．國(guó)際稅收，2015，19(11):14－17.

作者:陸美芳 單位:廣西城市職業(yè)學(xué)院