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摘要:隨著我國體制改革的不斷深入,大大減少了企業(yè)政策上的束縛,市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場競爭中,合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強有力的保障,標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業(yè)運營過程中稅收籌劃時應(yīng)注意的問題,在此基礎(chǔ)之上,強調(diào)企業(yè)提升對稅收籌劃的重視力度,提升企業(yè)風(fēng)險管理的水平,進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;注意事項
一、引言
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國的稅收政策條例,在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案,減少自身在稅收方面的支出,進而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍,是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項重要參考指標(biāo),然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞,并且開展稅收籌劃的時間較為晚,大多數(shù)依然停留在簡單的稅務(wù)核算、報稅等工作,隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對其的重視力度。
二、稅收籌劃的正確認識
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為,也是法律上所允許的企業(yè)理財手段,其性質(zhì)是合法的;而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例,通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務(wù)的虛報,減少企業(yè)的應(yīng)納稅款,其性質(zhì)是違法的,因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進行稅收籌劃,從企業(yè)自身的經(jīng)營活動、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手,對于各個環(huán)節(jié)的稅收進行科學(xué)地規(guī)劃,形成一套符合企業(yè)自身實際的納稅方案,從而減少企業(yè)在稅款上面的支出,這是發(fā)達國家企業(yè)通常采取的理財活動,我國的企業(yè)可以參考借鑒。
三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅收工作
對于整個企業(yè)而言,企業(yè)的稅收活動貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)運營過程,包括企業(yè)的經(jīng)營、籌資以及投資等活動,因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營全過程著手。1.在企業(yè)成立時進行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進行組建,此時就應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的組織形式、投資地點等進行科學(xué)合理的選擇,考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠,從而降低企業(yè)在剛成立時的稅負,提升企業(yè)的投資回報。(1)企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇,在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式,并不是獨立的法人單位,它實現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進行計算納稅,因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應(yīng)納稅額。然而對于子公司,由于其獨立法人單位的性質(zhì),子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納,因而可以看出,如果新成立的公司在剛開始就能進行經(jīng)濟盈利,那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇,更加方便母公司對其進行盈余調(diào)節(jié);如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經(jīng)濟虧損,那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇,可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔(dān)。(2)投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國現(xiàn)行的機制,對于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以及國家政策傾向性的區(qū)域,其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別,因而企業(yè)在進行項目的投資時,應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異,從而減少企業(yè)的稅收負擔(dān),增強企業(yè)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)能力。2.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)運轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán),企業(yè)可以通過財務(wù)核算方式、財務(wù)管理方式等進行企業(yè)稅收籌劃,實現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。(1)納稅調(diào)減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展,我國對于重點扶持的產(chǎn)業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠,就比如對于國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類的項目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項目以及從事環(huán)境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠,進而減輕企業(yè)的稅收負擔(dān),增強企業(yè)自身的經(jīng)營運轉(zhuǎn)能力。因而,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負,促進企業(yè)經(jīng)濟的增長。(2)慎重選擇計價方式,準(zhǔn)許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產(chǎn)生不同的結(jié)果,對于存貨計價方式,基于我國的稅法和新出的會計準(zhǔn)則,存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進先出法以及個別計價法等,因而在進行稅收籌劃的時候,考慮每一種計價方式的特點慎重選擇,可以達到減稅增值的目標(biāo)。對于折舊方法的選擇,基于我國的稅法和新出的會計準(zhǔn)則,企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等,企業(yè)對于固定資產(chǎn)進行折舊以此達到節(jié)稅的目的。(3)應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得,就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得,進而推遲或者減少所得稅的繳納??s減收入項目、減免稅收入,對于會計上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項目可以依照相關(guān)的規(guī)定對相關(guān)的收入做出減免。就比如國債利息的收入,企業(yè)通過理財活動購買國債,國債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理,對其進行減免。因而企業(yè)在進行應(yīng)稅所得額的計算時,可以適當(dāng)對縮減收入項目、減免稅收入進行調(diào)減。稅務(wù)上不確認收入、會計上確認收入的調(diào)減項目。就比如基于權(quán)益法所得的收入,按照現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則,采用權(quán)益法對長期股權(quán)進行核算時,被投資的單位當(dāng)年所實現(xiàn)的凈利潤額,投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對投資的收益進行確認,但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進行分利時才可確認投資收益。因而企業(yè)對于此類可在稅務(wù)上不確認收入,在會計上確認收入,對于應(yīng)納稅收進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。
四、企業(yè)進行稅收籌劃時應(yīng)注意的問題
稅收籌劃作為企業(yè)維護自身權(quán)益的一項重要戰(zhàn)略舉措,在我國法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案,從而減輕企業(yè)的稅負,增強企業(yè)經(jīng)濟增長動力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動,具體包括企業(yè)的理財、經(jīng)營以及投資等,當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系,因而企業(yè)在進行稅收籌劃時,應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素,具體可從以下幾個方面著手:1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī),只有在此前提之下,才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營活動得到相關(guān)部門的認可,不然將會受到相應(yīng)的懲罰,需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟連帶責(zé)任,將會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在進行稅收籌劃之前,就必須充分考慮稅收籌劃的合法性,此外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會計憑證,按時交納稅款,這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰,這也是企業(yè)進行稅收籌劃的另一種形式。2.企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進行任何的經(jīng)濟活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個別稅種稅負的高低,這一項稅額繳納少了,另外一項將必然將其補上,因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負的輕重。此外,企業(yè)在進行稅收籌劃時,不能將眼光放窄,僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上,而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo),不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來的長遠發(fā)展。3.提升財務(wù)人員對于稅收政策的了解程度。財務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專業(yè)知識做好自己本分的工作,解決企業(yè)的財務(wù)問題,而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識,增強對于專業(yè)知識的了解程度,充分發(fā)揮出自我的價值。財務(wù)人員不斷加強稅收知識的學(xué)習(xí),不斷深入對企業(yè)業(yè)務(wù)知識的了解,關(guān)注稅收政策的變革,將自身的業(yè)務(wù)知識與稅收知識相結(jié)合,加上對稅收政策變革方向的把握,盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好,為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù),從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
五、結(jié)語
在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境之下,稅收作為企業(yè)理財通常采取的手段之一,如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項重要標(biāo)志,能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光,著眼于總體管理決策進行稅收的籌劃才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。
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作者:鄒華梅 單位:重慶琨麟實業(yè)有限公司