工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃策略

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摘要：自“營改增”出臺以來，對于我國工程建設(shè)企業(yè)的影響是非常大的，傳統(tǒng)的工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃已難以滿足當(dāng)今的時展需求，在這樣的背景下，如何更好地在“營改增”背景下做好相關(guān)的稅收籌劃工作成為了工程建設(shè)企業(yè)著重要解決的問題。本文從“營改增”后工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃需要解決的問題進行分析，對如何更好地進行工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略進行了探討，希望對相關(guān)人士能夠有所幫助。

關(guān)鍵詞：“營改增”；工程建設(shè)企業(yè)；稅收籌劃

“營改增”政策的出臺對于各行各業(yè)都帶來了極大的影響，隨著“營改增”政策的全面推廣，為工程建設(shè)企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也帶來了極大的挑戰(zhàn)。作為工程建設(shè)企業(yè)，需要以積極的態(tài)度應(yīng)對稅收環(huán)境的調(diào)整，根據(jù)自身的實際發(fā)展情況來分析“營改增”政策的實施對于自身發(fā)展所造成的影響，通過合理的方式來采取科學(xué)、合理的稅收籌劃措施，有效降低工程建設(shè)企業(yè)的稅負(fù)率，以促進工程建設(shè)企業(yè)的更好發(fā)展。

一、“營改增”背景下我國工程建設(shè)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）傳統(tǒng)的運作模式無法滿足“營改增”的政策需求在我國范圍內(nèi)，開展建筑工程對總包商的資質(zhì)提出了十分嚴(yán)格的要求，這間接導(dǎo)致很多無法達到建筑工程項目總包方的承包人常常采取掛靠的形式開展工程項目，當(dāng)前這種運作模式在建筑工程施工中應(yīng)用非常廣泛，但是隨著“營改增”政策的不斷實施與發(fā)展，這種掛靠的運作方式已經(jīng)無法滿足增值稅的相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，在進行增值稅管理過程中建筑工程名義承包商需要承擔(dān)一定的納稅義務(wù)，還要名義承包商開具出與其顯影的增值稅發(fā)票。在掛靠這一運作模式過程中，名義承包商基本上不參與到具體的工程施工當(dāng)中，也沒有辦法有效地監(jiān)督控制材料采購和工作人員工作等，但是名義承包商業(yè)要承包提供虛假開發(fā)票的風(fēng)險。（二）我國工程建設(shè)企業(yè)中一般納稅人的稅負(fù)壓力成倍增。加在“營改增”政策的實施過程中，通常情況下建設(shè)企業(yè)納稅人的納稅壓力在日益的增加，因為在“營改增”政策實施前，一般納稅人只需要支付百分之三的營業(yè)稅，在“營改增”政策實施之后，一般納稅人則需要支付百分之十一的增值稅，除非是一般納稅人開展了清包工程、老舊工程以及甲供工程，且向相關(guān)的機構(gòu)申請備案，符合相關(guān)條件的按照百分之三支付相應(yīng)的增值稅。從明面上看，按照增值稅的百分之三支付稅款好像與之前所繳的百分之三的營業(yè)稅沒有區(qū)別，但是在實際的工作中，價內(nèi)稅的營業(yè)稅調(diào)整為了價外稅的增值稅，其可以促使建設(shè)企業(yè)大約占比35%的備案項目的實際稅負(fù)率實現(xiàn)逐步下降，還有65%左右的一般納稅人在“營改增”政策的實施過程中受到政策方面的很大影響，這一部分納稅人的稅率增長了接近8%，從而導(dǎo)致建設(shè)企業(yè)的一般納稅人的利潤有一定程度的降低。

二、“營改增”背景下加強我國工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)策略

（一）強化與稅務(wù)部門的溝通，及時掌握國家最新稅收政策。為了能夠有效避免工程建設(shè)企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險，建設(shè)企業(yè)的財務(wù)會計人員需要與稅務(wù)部門主動的溝通與交流，確?？焖僬莆諊业淖钕仍鲋刀惖亩悇?wù)變動情況，通過稅務(wù)部門的專業(yè)解讀，能夠清楚地知道增值稅的發(fā)票應(yīng)該怎么開具，并且能夠快速的辨別出增值稅的真?zhèn)吻闆r，讓工程建設(shè)企業(yè)的全體人員意識到學(xué)習(xí)增值稅發(fā)票的相關(guān)知識是一大重點，從而進一步加強全體員工對涉稅風(fēng)險的危害認(rèn)識，能夠有效避開相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。此外，作為工程建設(shè)企業(yè)的財會人員，要結(jié)合建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀全方面的分析和掌握企業(yè)的涉稅狀況，明確的劃分工程建設(shè)的情況，弄清楚哪些建設(shè)項目屬于老項目工程建設(shè)，哪些工程項目建設(shè)屬于新項目，進而能夠?qū)Σ煌Y質(zhì)的納稅人的實際納稅情況進行明確，最終采用綜合性的方法進行對比分析，選擇可行的稅收籌劃策略。（二）強化對財務(wù)核算的管理。對于財務(wù)核算而言，所涉及到的內(nèi)容是非常多的，包括采集相關(guān)數(shù)據(jù)、整合和探究數(shù)據(jù)以及對各項明確進行核算等，作為工程建設(shè)企業(yè)在開展財務(wù)核算工作的時候，需要建立健全的財務(wù)核算機制，不斷優(yōu)化財務(wù)核算方法，以此確保財務(wù)核算結(jié)果能有效滿足相應(yīng)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，同時采用先進的財務(wù)核算管理模式有效提升企業(yè)稅務(wù)處理水平。在對財務(wù)進行核算當(dāng)中，財務(wù)核算內(nèi)容包括許多個二級科目，以應(yīng)繳納的增值稅、增值稅抵扣稅額以及簡單容易的征收增值稅等，在應(yīng)交增值稅中還要對進項、銷項以及減免稅額科目進行設(shè)定。為了確保工程建筑企業(yè)的財務(wù)核算管理工作做得更好，在實際的財務(wù)核算過程中還要不斷優(yōu)化財務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和流程，從而對施工過程中采購需要的成本進行核算和結(jié)算，還要立即做好進項稅抵扣工作。工程建設(shè)企業(yè)還需要做好各項票據(jù)的管理工作，確保每一個工作的開展和落實都有相關(guān)的憑證，進一步規(guī)范財務(wù)核算的質(zhì)量，以免因為財務(wù)核算問題為企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。（三）不斷優(yōu)化企業(yè)管理模式。在進一步優(yōu)化工程建設(shè)企業(yè)管理模式的時候，一要優(yōu)化發(fā)票管理。在對“營改增”政策實施之后納稅方面發(fā)生了一些變化，此時建設(shè)企業(yè)要與自己的實際情況相結(jié)合科學(xué)合理的籌劃和編制納稅情況，以此最大限度的得到增值稅專用發(fā)票，通過對這一發(fā)票的合理使用，合理有效地抵扣相關(guān)稅額，可降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時在開展工作時，建設(shè)企業(yè)需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，有效地開展相關(guān)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，以此為工程建設(shè)企業(yè)的優(yōu)化管理工作提供幫助。此外，建設(shè)企業(yè)在實際的經(jīng)營與發(fā)展當(dāng)中要加強細(xì)節(jié)優(yōu)化與管理，比如在對所需要的材料進行購進時，要通過一般納稅人的身份來獲取轉(zhuǎn)向發(fā)票，減少企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)。（四）科學(xué)合理的進行納稅籌劃。在“營改增”的政策背景下，工程建設(shè)企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)正在不斷的增強，這對工程建設(shè)企業(yè)未來的發(fā)展是非常不利的，但是這一變動也給工程建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提供了新的機遇與條件。因此，在“營改增”的發(fā)展背景下，工程建設(shè)企業(yè)在開展稅收籌劃時，需要做好相關(guān)的數(shù)據(jù)采集工作，并且需要反復(fù)查證和審核數(shù)據(jù)的真實性和有效性。在進行稅收籌劃的工作過程中，工程建設(shè)企業(yè)需要與實際的發(fā)展情況相結(jié)合，在有效地滿足相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的前提下對每一個方面的稅收籌劃進行細(xì)化，從而為工程建設(shè)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利潤，進一步推動工程建設(shè)企業(yè)朝著更好更快的方向發(fā)展。（五）引入大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理信息系統(tǒng)。在新的時代背景下，“營改增”政策的實施，促使工程建設(shè)企業(yè)所面臨著業(yè)務(wù)內(nèi)容、稅收籌劃等工作變得越來越復(fù)雜，要是只是依靠人力資本對稅收進行籌劃，會消耗花費大量的人力、物力以及財力資源，所取得的效果也不佳。因此，在信息化的背景下，需要將大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理系統(tǒng)引進到工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃工作過程中。通過這一手段的實施，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)票的電子化管理，同時還能提高增值稅發(fā)票傳遞的效率。另一方面，對于大數(shù)據(jù)稅收籌劃管理系統(tǒng)的應(yīng)用，幫助工程建設(shè)企業(yè)實現(xiàn)對相關(guān)價格的網(wǎng)格化管理，通過將合作商的實際情況進行對比分析，可以將其劃分為不同規(guī)模的合作商，通過比較不同規(guī)模下合作商的供貨價格、相關(guān)的增值稅發(fā)票情況以及信用等基本信息，來選擇出最佳的合作商，以便幫助工程建設(shè)企業(yè)找到最優(yōu)的價格管理效果，在很大程度節(jié)約工程建設(shè)企業(yè)的施工成本的基礎(chǔ)上進一步的提升工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃能力。

三、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策的全面實施對于工程建設(shè)企業(yè)來說雖然是一種考驗，但同時是一個良好的發(fā)展機遇。因此，作為工程建設(shè)企業(yè)的相關(guān)人員需要牢牢把握住這一發(fā)展機會，加強對“營改增”政策的研究力度，從而確保在合理合法的基礎(chǔ)上將工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃工作做得更好，以減少工程建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)更加健康有效的發(fā)展。

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作者:李鐘 單位:江蘇省建設(shè)經(jīng)濟會計學(xué)會