企業(yè)稅收籌劃對(duì)策的思考

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摘要：近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有所放緩，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因比較多，但是相比較西方發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度還是非?？斓摹?duì)我國(guó)企業(yè)而言，實(shí)施“營(yíng)改增”政策，能夠有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，杜絕出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題，從而有效降低企業(yè)的成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”的政策，是基于我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，國(guó)家對(duì)稅收政策不斷進(jìn)行調(diào)整，以更好的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。我國(guó)是在2012年開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，一直到2016年開(kāi)始在全國(guó)所有行業(yè)進(jìn)行改革。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的工作，最終目的就是為了獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，所以，在“營(yíng)改增”背景下通過(guò)稅收籌劃使稅收利益達(dá)到最大化，是所有企業(yè)都面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。但是，從目前實(shí)際的工作開(kāi)展情況來(lái)看，很多企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候存在很多問(wèn)題，本文就基于這一情況，對(duì)在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展提出自己的一些建議，希望可以對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展有一定的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)稅收籌劃；對(duì)策

一、“營(yíng)改增”政策推行的必要性

我國(guó)在提出的“營(yíng)改增”政策中，在之前的13％和16％稅率的基礎(chǔ)上新添加了6％和10％兩檔稅率，這樣就可以為不同類型的企業(yè)，提供更加合適的稅率標(biāo)準(zhǔn)，提高了稅目服務(wù)。在實(shí)行“營(yíng)改增”的過(guò)程中，最為突出的一個(gè)優(yōu)勢(shì)就是將之前存在的問(wèn)題進(jìn)行了改善，比如重復(fù)征稅的情況非常普遍，而實(shí)施“營(yíng)改增”之后就可以有效杜絕這一問(wèn)題。還可以有效解決無(wú)法退稅和無(wú)法抵扣的情況，最大程度的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且使增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣得以實(shí)現(xiàn)。實(shí)施“營(yíng)改增”的政策，能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)，確保納稅行為更加完善。我國(guó)開(kāi)展“營(yíng)改增”的工作，是供給側(cè)改革和稅務(wù)制度改革最為核心的內(nèi)容，與社會(huì)的發(fā)展以及國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)有非常緊密的聯(lián)系。開(kāi)展增值稅的收取工作，可以使我國(guó)的稅務(wù)收取機(jī)制變得越來(lái)越完善。開(kāi)展“營(yíng)改增”的工作，可以把不動(dòng)產(chǎn)納入到抵扣范圍，這樣就能夠有效擴(kuò)張企業(yè)的投資范圍，更加合理的優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。1．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)槟承┰?，沒(méi)有按照我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行納稅，從而受到法律制裁，不但對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)有很大的影響，并且對(duì)企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展影響也非常大。我國(guó)在2012年的時(shí)候開(kāi)始實(shí)行“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作，一直到2016年，“營(yíng)改增”工作正式在各個(gè)行業(yè)實(shí)施。但是，雖然經(jīng)過(guò)這么多年的發(fā)展磨合，還是有部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)“營(yíng)改增”有充分的認(rèn)識(shí)，實(shí)際在開(kāi)展工作的時(shí)候出現(xiàn)了一些問(wèn)題。這就有可能會(huì)出現(xiàn)漏稅、少稅的情況出現(xiàn)，一經(jīng)查出企業(yè)就會(huì)面臨處罰。所以，為了使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)“營(yíng)改增”內(nèi)容充分了解，根據(jù)自身的實(shí)際情況合理納稅，在不觸犯國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)，從而更好的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。2．減輕納稅負(fù)擔(dān)實(shí)施“營(yíng)改增”最終目的就是為了使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得以降低，但是如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)“營(yíng)改增”的內(nèi)容充分了解，那么很多優(yōu)惠政策就無(wú)法充分利用起來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)額外繳納沒(méi)有必要的稅款。例如對(duì)“營(yíng)改增”稅率進(jìn)行調(diào)整上來(lái)說(shuō)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的稅額稅率從5％提高到了16％，所以企業(yè)利用稅收籌劃的方式，就能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的資金利用率得到提高，確保在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收策劃的影響

1．有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)施“營(yíng)改增”的過(guò)程中，想要有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就必須要對(duì)“營(yíng)改增”的相關(guān)政策有充分的了解，這樣才能更好的優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作。降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益達(dá)到最大化。但是，有很多企業(yè)不是特別了解稅款繳納的情況，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有按時(shí)納稅，沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的規(guī)定要求進(jìn)行繳稅，從而出現(xiàn)偷稅、漏稅的問(wèn)題。在“營(yíng)改增”稅制背景下，為了使繳稅變得更加科學(xué)更加合理，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收成本開(kāi)展納稅籌劃的工作。但是，從目前企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的情況來(lái)看，很多工作人員還不是特別了解“營(yíng)改增”的相關(guān)知識(shí)和政策，無(wú)法合理安排納稅工作。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)政的監(jiān)管力度，有效規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。2．稅收負(fù)擔(dān)的減輕繳納稅費(fèi)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，特別是重復(fù)繳稅對(duì)企業(yè)的資金造成非常大的影響。而隨著“營(yíng)改增”的深入落實(shí)，有效規(guī)避了很多稅收問(wèn)題，比如最為常見(jiàn)的重復(fù)征稅就得到了徹底改善。實(shí)際在開(kāi)展工作的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在法律允許的范圍內(nèi)，合理合法的進(jìn)行節(jié)稅、避稅及稅負(fù)轉(zhuǎn)移，合理籌劃稅收工作，將“營(yíng)改增”的作用充分發(fā)揮出來(lái)，最大程度的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、在“營(yíng)改增”背景下開(kāi)展納稅籌劃的對(duì)策

1．合理選擇稅收策劃方案從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度進(jìn)行分析，合理的、有效的稅收方案對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是最為重要的。企業(yè)首先需要做的就是正確選擇納稅人，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)狀況，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的納稅人斷。選擇納稅人的時(shí)候應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的納稅情況確定；還有就是在銷售領(lǐng)域，兼業(yè)、混業(yè)的情況非常普遍，如果納稅人同時(shí)兼有不同的銷售貨物，就需要仔細(xì)核算不同商品的稅率。所以，企業(yè)如果存在兼業(yè)或是混業(yè)的情況，在開(kāi)展納稅籌劃的時(shí)候，就需要有效核算交稅項(xiàng)目的銷售總額，分別核算稅收，最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)。2．培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員是非常重要的執(zhí)行者和監(jiān)管者，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，對(duì)稅收籌劃工作的實(shí)際執(zhí)行情況有直接的影響，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益存在非常密切的關(guān)系。所以，為了有效保障企業(yè)的效益，就必須要對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，將“營(yíng)改增”的相關(guān)優(yōu)惠政策充分利用起來(lái)，不斷強(qiáng)化自身的專業(yè)技能。3．調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，在目前的市場(chǎng)大環(huán)境中，為了確保企業(yè)得到持續(xù)健康發(fā)展，就需要在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，合理調(diào)整企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，使稅收籌劃的作用得到充分發(fā)揮，有效降低企業(yè)的稅收成本，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，全球化的深入，我國(guó)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈，雖然帶來(lái)了很多機(jī)遇，但是也要面對(duì)更多的挑戰(zhàn)。尤其是我國(guó)實(shí)施的“營(yíng)改增”政策，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的工作，最終的任務(wù)就是通過(guò)降低稅負(fù)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)開(kāi)展科學(xué)合理的稅收籌劃工作，就能夠有效提升企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，保障整體利潤(rùn)達(dá)到最大化。所以，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，一定要遵循稅法中的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)自身的情況以及管理需要，選擇與本企業(yè)最為合適的稅收籌劃方案，制定有效的應(yīng)對(duì)措施，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來(lái)，確保企業(yè)得到持續(xù)健康發(fā)展，也為我國(guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)一份力量。

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作者：楊趙汝 單位：云南公投建設(shè)集團(tuán)第五工程有限公司