企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制研討

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摘要：隨著我國全面改革的進一步深化開展，企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)愈來愈大，競爭愈來愈激烈，如何在激烈的市場中占據(jù)發(fā)展優(yōu)勢，成為各企業(yè)發(fā)展中的重要課題。本文主要就企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點以及風(fēng)險進行分析，然后就企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險原因及風(fēng)險控制措施詳細探究，希冀能就此理論研究，能為實際企業(yè)的良好發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險控制；風(fēng)險原因

引言

企業(yè)的經(jīng)營管理中，為提高自身的發(fā)展水平，就要做好各方面的風(fēng)險防范工作。企業(yè)的稅收籌劃是財務(wù)管理范疇工作，通過合理科學(xué)的稅收籌劃措施的實施，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是稅收籌劃的風(fēng)險對企業(yè)的正常發(fā)展也會產(chǎn)生很大不利影響。做好稅收籌劃風(fēng)險控制就顯得比較重要。

一、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點以及風(fēng)險分析

1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點體現(xiàn)

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險是有著鮮明特點的，體現(xiàn)在主觀相關(guān)性方面。我國的稅收法律的建設(shè)還沒有完善，這就需要諸多補充條款解釋，所以補充條款的滯后問題就比較突出。稅收籌劃過程主觀判斷是貫穿始終的。企業(yè)在稅收籌劃的方案成功率和企業(yè)相關(guān)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)呈現(xiàn)正比，財務(wù)工作人員就要對財務(wù)以及會計等相關(guān)的知識掌握，而全面掌握是有著難度的，所以稅收籌劃風(fēng)險的主觀相關(guān)性特征就比較突出[1]。同時，稅收籌劃風(fēng)險的客觀性特點也是比較突出的，這是和企業(yè)的經(jīng)濟活動以及稅收環(huán)境有著直接關(guān)系的，在這些條件的變化情況下，稅收籌劃風(fēng)險的存在就不可避免。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的特點在可度量性以及不確定方面也有著鮮明的呈現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險的可度量性特點主要是涉及到對籌劃方案未來結(jié)果的預(yù)測，通過風(fēng)險因素的數(shù)據(jù)分析，就能通過數(shù)理統(tǒng)計方式對風(fēng)險進行估計，所以在可度量性的特征上就比較鮮明。而從籌劃風(fēng)險的不確定方面，主要是社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化，以及政策法規(guī)的變化等，都會影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。再者就是稅收籌劃風(fēng)險的復(fù)雜性，受到各方面因素的影響所致。

2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的分析

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的類型是多方面的，其中的經(jīng)營風(fēng)險是比較突出的風(fēng)險類型。企業(yè)的稅收籌劃方案是有著前瞻性以及計劃性的，籌劃方案的實施過程長，方案受到一些因素的影響也比較大，如政策因素的影響等，在這一過程中就可能會遇到企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生拜年話以及法規(guī)的調(diào)整等，這些都會帶來籌劃風(fēng)險[2]。政策的發(fā)生變化是直接造成稅收籌劃成敗的重要因素。再者，稅收籌劃風(fēng)險中的操作風(fēng)險也是比較突出的，市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，不同經(jīng)濟條件就要對稅收政策法規(guī)完善，納稅企業(yè)進行稅收籌劃過程中，所面臨的是法律法規(guī)的不完善，在這一環(huán)境下操作就很容易出現(xiàn)風(fēng)險，主要是稅收優(yōu)惠政策的操作沒有到位，以及和企業(yè)的實際經(jīng)濟發(fā)展不相符。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險中的執(zhí)法風(fēng)險也是比較突出的，稅收籌劃方案的具體落實的有效性，要和稅務(wù)機關(guān)緊密結(jié)合，得到稅務(wù)機關(guān)認可，而稅務(wù)機關(guān)工作人員在相應(yīng)范圍有著自由裁量權(quán)，這對企業(yè)而言就難以把握，理解上有偏差就可能會使得稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險，在具體的執(zhí)行過程中就可能造成失敗的結(jié)果。

二、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險原因和風(fēng)險控制措施

1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險原因分析

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多樣的，由于企業(yè)在稅收籌劃實施過程中存在著很大難度，就可能會出現(xiàn)風(fēng)險[3]。稅收籌劃是比較復(fù)雜化的工作，工作執(zhí)行中需要有相應(yīng)管理能力以及應(yīng)變能力和決策能力等，通過有效稅收籌劃的實施，就能避免風(fēng)險發(fā)生。而在具體的風(fēng)險規(guī)避實施中并不那么簡單，需要各方面強大的能力，由于在稅收籌劃的實施中工作人員的素質(zhì)不夠，這就會造成實施的風(fēng)險。另外，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險產(chǎn)生的原因還體現(xiàn)在，稅收籌劃以及偷稅逃稅沒有明確化，在政策的理解上存在著不當(dāng)，就比較容易造成風(fēng)險，還有是在稅收籌劃的目標不明確，這也是造成風(fēng)險的重要因素。在稅收籌劃工作當(dāng)中，只注重減輕稅負，而和企業(yè)的理財目標相距愈來愈遠，從而就會造成稅收籌劃風(fēng)險。

2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險控制措施

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制工作的實施，要從多個角度進行考慮，可從以下幾個層面進行參考：第一，密切和稅務(wù)部門溝通。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制方法比較多樣，加強和稅務(wù)部門間的溝通聯(lián)系比較重要，要能及時性的掌握稅收政策的相關(guān)信息，這樣才能針對性的加以應(yīng)對風(fēng)險。稅收執(zhí)法部門和企業(yè)溝通不暢的時候，就會產(chǎn)生矛盾，稅收部門對企業(yè)稅收籌劃工作認識不夠，就會使得執(zhí)法存在困難。企業(yè)對稅收執(zhí)法部門的相關(guān)政策信息不了解，也會影響稅收籌劃的有效性。所以企業(yè)要充分重視和稅務(wù)部門間加強信息的交流溝通，避免稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生。第二，加強稅收籌劃風(fēng)險防范力度。企業(yè)的稅收籌劃工作執(zhí)行過程中，在風(fēng)險的防范方面是比較重要的，這就需要先從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識的強化方面著手實施，企業(yè)管理層以及財會人員等，都要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的工作加強重視，加強稅收籌劃信息的有效管理，對企業(yè)內(nèi)外部的信息做好收集以及整理分析等工作，這是設(shè)計完善的稅收籌劃工作的基礎(chǔ)工作。要保障收集到的信息的真實有效，從而才能保障稅收籌劃工作的整體質(zhì)量。第三，注重稅收籌劃的方案靈活。為發(fā)揮稅收籌劃工作的積極優(yōu)勢，就要保障稅收籌劃方法的靈活以及科學(xué)性，要能全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)內(nèi)部信息要了解，以及有效及時的識別判斷稅收籌劃風(fēng)險[4]。在全面的了解各方面信息后，制定稅收籌劃方案，及時掌握信息動態(tài)，保障方案的靈活有效。

結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要財務(wù)管理工作，在具體的實施中會面臨諸多的挑戰(zhàn)，對此就要加強重視，提高稅收籌劃工作的整體質(zhì)量，保障企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。通過上文的探究，希望能為實際工作起到一定啟示作用。

參考文獻：

[1]杜旋.論企業(yè)稅收籌劃[J].納稅.2017(36)

[2]陳克輝.“營改增”背景下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].中國國際財經(jīng)(中英文).2017(23)

[3]趙晶.企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對策分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2018(02)

[4]劉靜.“營改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的新思路[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2016(33)

作者:楊璟 單位:西安思源學(xué)院