企業(yè)重組中稅收籌劃管控風險研究

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摘要：隨著改革開放不斷深入和發(fā)展，我國形成了以公有制為主體、多種所有制經濟共同發(fā)展的基本經濟制度，這是中國特色社會主義制度的重要支柱，是社會主義市場經濟體制的根基。在遵循市場經濟規(guī)律、企業(yè)發(fā)展規(guī)律情況下，積極發(fā)展混合所有制經濟，國企改革步伐也隨之在不斷加快。近兩年，國有企業(yè)進行公司制改制，允許其他資本進入，大大取消了各項經營形式限制，刺激了市場投資創(chuàng)業(yè)等熱情，同時也推動了企業(yè)之間兼并重組的步伐。為了提升企業(yè)風險管控水平，提升企業(yè)質量效益，稅收籌劃在企業(yè)重組中的地位不斷凸顯。

關鍵詞：企業(yè)重組；稅收籌劃；風險管控

隨著我國經濟的快速發(fā)展，國家產業(yè)布局和政府大力提倡“雙創(chuàng)”，即“萬眾創(chuàng)新和大眾創(chuàng)業(yè)”的大背景下，創(chuàng)業(yè)的市場更加開放和自由，國家以及整個社會都給予創(chuàng)業(yè)市場極大地支持和信心，允許創(chuàng)業(yè)形式的多樣，允許經營方式的多樣，允許市場流向的多樣等。在一些大中型城市，許多新興企業(yè)迅速崛起。在提供較好的發(fā)展契機的同時，市場面臨的挑戰(zhàn)也在加大，經營不善的企業(yè)會倒閉或者是被其他優(yōu)質企業(yè)收購，或并購重新組成新的公司。首先，從企業(yè)重組中稅收籌劃方面來看，良好的稅收籌劃不僅可以提高重組成功的概率，而且對重組之后的企業(yè)內部管理提升和風險管控有很大的幫助。鑒于以上講述的這些優(yōu)勢，企業(yè)重組會積極進行稅收籌劃，但是進行稅收籌劃又有一定的風險，本文結合企業(yè)發(fā)展形勢，圍繞企業(yè)重組中稅收籌劃風險管控進行探討。

一、企業(yè)重組中稅收籌劃的背景

在近代以來，中國的經濟體制就主要以四大經濟體制為主，分別是：社會主義國有經濟、國家資本主義經濟、個體經濟和民族資本主義經濟。隨著我國改革開放不斷深入和發(fā)展，我國形成了以公有制為主體、多種所有制經濟共同發(fā)展的基本經濟制度，這是中國特色社會主義制度的重要支柱，是社會主義市場經濟體制的根基。在遵循市場經濟規(guī)律、企業(yè)發(fā)展規(guī)律情況下，積極發(fā)展混合所有制經濟，國企改革步伐也隨之在不斷加快。近年來，隨著市場經濟不斷地發(fā)展、完善，對于企業(yè)的定義也發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)如今的企業(yè)形式非常多樣，并且涉及的領域非常廣，業(yè)務量也很大。特別是“互聯(lián)網+”概念的興起，更是帶動了一批行業(yè)的快速發(fā)展，在利益的趨勢之下，利益聚集的地方就會促進企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形式不斷地增加，同時伴隨著各種稅收問題的產生。隨著信息時代的快速發(fā)展，人與人之間的交流越來越方便，企業(yè)之間的業(yè)務往來也越來越緊密，企業(yè)重組的現(xiàn)象也就越來越多。在這些企業(yè)重組中，一些企業(yè)由于經營不善而被其他優(yōu)質企業(yè)吞并，有的是企業(yè)股權轉讓形式，還有的就是優(yōu)質企業(yè)之間進行整合重組，促使公司產業(yè)鏈更加完整，業(yè)務能力更強，追求更大的利益。這就是新時代市場的魅力與有趣之處。在這些企業(yè)重組的過程中，會涉及多種稅收問題，因此良好的稅收籌劃，能夠促進公司深層次、高質量的發(fā)展，為市場注入新鮮的活力。

二、企業(yè)重組時稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃的含義

所謂稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。公司的財務部門作為納稅籌劃的主體部門，需要在公司整體業(yè)務框架下，自上而下的籌劃即頂層設計，自下而上的執(zhí)行，具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性等特點。實質上也就是在不違反法律或者其他人利益的情況下，將公司的利益最大化，使用科學的方法計算得出最少的稅務成本支出。這樣的方法已經被廣泛運用于市場運作，并且運用在企業(yè)重組的過程當中，稅收籌劃更是不可或缺的一個環(huán)節(jié)。但其實不管是公司日常運營也好，企業(yè)重組也好，進行稅收籌劃時，還是存在一定的風險，因此在整個稅收籌劃的過程中必須按照法律的程序開展，遵守法律一定是擺在第一位的，再按照科學的、合理的方法去經營管理，守住法律這條紅線不逾越。一般的稅收籌劃工作都具備一定的特性，首先就是遵守法律，在企業(yè)的日常經營活動或者是在企業(yè)重組時，都必須在遵守法律的情況下進行，萬萬不可以鉆法律的空子，違反法律。稅收籌劃工作應具有可預見性，因此就會靈活運用稅收籌劃，在法律允許的情況下減少企業(yè)的稅務支出，提高稅收管控水平。稅收籌劃工作還具備目的單一性，稅收籌劃工作的目的更加明確，是在法律許可的范圍內，減少稅務支出，減少企業(yè)的經營成本，從而提高企業(yè)的最終收益。

（二）企業(yè)重組時稅收籌劃的意義

從宏觀方面來講，稅收籌劃能夠促進中國的稅務體制改革。國家通過大數(shù)據分析可以從企業(yè)的稅收籌劃中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展問題，為企業(yè)降稅負，為國家政策提供數(shù)據支持和發(fā)展建議，對于國家積極完善各項政策和經濟發(fā)展起到積極的促進作用；同時對促進產業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)本身提高管理方面有著較大的意義。稅收籌劃能夠增強企業(yè)內部的凝聚力，增加各個部門之間相互協(xié)調與互信，優(yōu)化企業(yè)管理水平，推動企業(yè)自身的結構調整。稅收籌劃對企業(yè)重組具有重要的作用及意義，首先通過稅收籌劃可以享受國家頒布的各項優(yōu)惠政策以及其他的福利性措施，合理的籌劃可以減少企業(yè)的稅收成本支出，為企業(yè)帶來的節(jié)稅收益，間接地為企業(yè)注入了更多的流動資金，激發(fā)企業(yè)對外投資或者是開設其他項目換取更大的利益，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。從另外一個方面來看，稅收籌劃充分利用和享受了國家頒布的各項優(yōu)惠政策和措施，同時也是積極地響應了國家號召和推動了國家政策的落實，對于國家政策導向和數(shù)據統(tǒng)計分析都具有現(xiàn)實的意義。稅收籌劃更是減少了某些不良企業(yè)偷稅漏稅這一現(xiàn)象的發(fā)生。當企業(yè)不是完全了解稅務狀況的時候，無法將稅務工作與頒布的國家政策結合在一起，可能會增加稅收成本。同時對比自身所獲得的利益，這就促使部分企業(yè)就會選擇偷稅漏稅，以達到降稅負、減成本、增收益的行為發(fā)生。因此，企業(yè)中的稅收籌劃是必不可少的，稅收籌劃更是稅收管理的過程，通過籌劃可以提高企業(yè)的業(yè)務水平以及整體經營管控能力，通過提高收益抵消稅收成本支出，在很大的程度上稅收籌劃也提高了企業(yè)合法納稅的概率，一舉兩得。企業(yè)重組中的稅收籌劃一個管理問題，牽扯到諸多方面的業(yè)務，對企業(yè)整體局面的把控也有一個促進作用。當企業(yè)重組時，稅務管理做得很好的時候，符合科學管理的要求，并且完全在法律規(guī)定的范圍內，如此一來，稅收籌劃不僅能夠提升企業(yè)整體的管理水平和風險意識，還有助于企業(yè)的經營管理，減少稅務支出，降低企業(yè)的經營成本，提升企業(yè)發(fā)展質量和效益。

三、企業(yè)重組中的稅收籌劃的可行性分析

正如上文所述，企業(yè)重組中的稅收籌劃具有較多的好處，不少人就懷疑稅收籌劃是否真的能在企業(yè)當中發(fā)揮作用，稅收籌劃是否真的有這么多的好處，稅收籌劃是否真的能有效地減少某些不良企業(yè)偷稅漏稅情況的發(fā)生。

（一）稅務優(yōu)惠政策有效地推動企業(yè)進行重組

眾所周知，稅務優(yōu)惠政策相對來說是比較復雜的，具有較強的時效性。時間段不一樣，可能政策也就發(fā)生了變化，優(yōu)惠措施也隨之變得不一樣。在不同的稅務優(yōu)惠政策下，企業(yè)享受到的優(yōu)惠自然也就不一樣。企業(yè)可以充分利用不同的稅務優(yōu)惠政策達到減稅降負、提質增效的目的。從某種程度上來說，稅務優(yōu)惠政策推動了企業(yè)的重組，因為很多時候企業(yè)進行重組時享受到的稅務優(yōu)惠政策更多，推動企業(yè)發(fā)展的力度會更大。

（二）差異性的稅收政策引導企業(yè)向優(yōu)惠更多的行業(yè)和地區(qū)流轉

稅務優(yōu)惠政策不僅隨著時間的流逝而改變，不同行業(yè)的企業(yè)享受到的稅務優(yōu)惠政策是不一樣的，不同的地區(qū)享受到的稅務優(yōu)惠政策也是不一樣的。前些年，國家就大力支持沿海城市，首先讓沿海城市發(fā)達起來，然后再帶動周邊城市。比如說深圳特區(qū)，還有現(xiàn)在熱度持續(xù)增高的雄安新區(qū)，都是在國家的政策扶持之下發(fā)展起來的?，F(xiàn)在國家就在大力扶貧，致力于縮短各個城市之間、人民之間的貧富差距。還有就是業(yè)務不同，企業(yè)享受到的稅務優(yōu)惠政策不同，如此一來就促進了企業(yè)業(yè)務發(fā)展的多樣性，項目之間的融合，經驗的互相交流，增加交流合作的機會，從而達到企業(yè)重組改革，促進企業(yè)快速發(fā)展，促進國家產業(yè)政策和布局的有效落實。

（三）企業(yè)重組活動在一定程度上為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提供可能

國家為企業(yè)發(fā)展打造良好的發(fā)展平臺，促進產業(yè)政策不斷升級。但并不是所有的企業(yè)都能夠享受到稅收優(yōu)惠，也不是企業(yè)中的每個項目都能夠得到補貼，對于可以享受稅收優(yōu)惠的項目具有嚴格的要求。企業(yè)必須滿足稅收優(yōu)惠條件，才能夠充分享受和利用稅收優(yōu)惠措施。

四、企業(yè)重組中稅收籌劃管控風險的方法

不管是日常的公司運營也好，企業(yè)重組也好，進行稅收籌劃時，還是存在一定的風險的。因此，在整個稅收籌劃的過程中必須按照法律程序開展業(yè)務，樹立紅線意識，按照科學的、合理的方法去經營管理。

（一）在企業(yè)重組的過程中，選擇合理的稅收政策

在企業(yè)重組的過程中，有很多稅收優(yōu)惠政策，之間相差很大。因此要根據企業(yè)重組的目的以及對企業(yè)未來的發(fā)展方向充分考慮，選擇合理的稅收政策，做到事前籌劃，從而合理的安排企業(yè)重組相關活動。

（二）組織相關專業(yè)知識的學習，降低決策風險

稅收籌劃是一門很復雜的學科，具有綜合性、專業(yè)性等特點。對于企業(yè)員工來說，必須具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和理論知識，否則在進行稅收籌劃的時候就會出現(xiàn)偏差，從而給企業(yè)帶來不必要的損失或風險。因此，充分利用公司內部專業(yè)人才，組建稅收籌劃團隊，進行合理的稅收籌劃，加強稅收籌劃有關知識的學習，降低決策風險。

（三）充分認識稅收籌劃存在的風險，合理的規(guī)避

稅收籌劃本身就具有一定的風險，比如說稅收籌劃出現(xiàn)偏差，或者是國家的稅務優(yōu)惠政策發(fā)生改變，都會導致稅收籌劃的失敗。企業(yè)重組時稅收籌劃還是得跟著政策走，因此要時刻關注政策的變化，并且協(xié)調好與政府之間的關系。盡管這些是不可控的因素，但是我們可以將企業(yè)的損失降到最低，比如說加快稅收籌劃的時間，保證稅收籌劃的時效性，時刻關注國家頒布的各項政策，合法、合理地安排稅收籌劃工作。

五、結語

稅收籌劃這個方法已經被廣泛運用于市場運作，以及在企業(yè)重組的過程當中，稅收籌劃更是企業(yè)經營管理中不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)。在整個稅收籌劃的過程中必須按照法律的程序開展，遵守法律始終放在首位，再按照科學的、合理的方法去經營管理，實現(xiàn)頂層設計、上下聯(lián)動，以達到減少稅務支出，降低企業(yè)經營成本，提高企業(yè)的效益，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者:溫立輝 單位:中國石油技術開發(fā)有限公司