商品流通企業(yè)內部管理控制探析
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摘要：在今天國際經濟形勢飛快增長的大環(huán)境下，越來越多的產業(yè)加入了高速度與高競爭的世界潮流中，特別是和公眾擁有緊密聯系的商品流通行業(yè)，在進行商品流通的環(huán)節(jié)里，必須確保每一個環(huán)節(jié)的準確性，否則便會對企業(yè)的運營產生深刻的影響，會使得信息核算的準確性受到影響。顯而易見，商品流通行業(yè)因其業(yè)務量與產品流通的速度造成過程的復雜性，在這個過程中需要大量的資金來維持企業(yè)的運營。因此，怎樣保障企業(yè)的資金安全與流通問題，首先便要從企業(yè)自身的管理體系開始，企業(yè)自身的穩(wěn)固可以很好地保障資金的周轉，使得運營成本在企業(yè)的可調控范圍內，不對企業(yè)產生影響。而企業(yè)怎樣提升自身的內部控制，在這個過程中可能會遇到的問題以及問題相應的解決措施都是目前需要被給予高度重視的問題。
關鍵詞：商品流通；內部控制；管理；企業(yè)
在今天國際經濟形勢飛快增長的大環(huán)境下，越來越多的產業(yè)加入了高速度與高競爭的世界潮流中，特別是和公眾擁有緊密聯系的商品流通行業(yè)。內部控制已是商品流通企業(yè)在日常管理工作中一項非常重要的組成部分，也就成為商品流通企業(yè)需攻克的一大難關，從而提升企業(yè)的綜合管理效益。因此，本文以商品流通企業(yè)內部管理控制相關概述為出發(fā)點，探究商品流通企業(yè)內部管理控制亟待解決的幾大難題，并深入剖析其產生的真實原因，并針對這些問題提出可行性的解決辦法，為商品流通企業(yè)的良性發(fā)展發(fā)揮促進效應。
一、商品流通企業(yè)內部管理控制相關概述
1.商品流通
商品流通還被叫做商品流轉，主要說的是與商品流通相關的部門以采購與銷售的方式，自生產方面到消費方面傾斜的流程，也就是說商品流通相關的企業(yè)從事的主要工作便是進行商品的購銷活動。
2.內部管理控制
一般說的是企業(yè)中相關部門想要保障企業(yè)所從事活動中所有可能產生的風險進行預防、控制與管理，并且加強企業(yè)相關財務與會計部門對所采集到的數據與信息的高精準性，因此而制定適宜企業(yè)運轉的制約體系。內部管理控制是通過控制手段提高企業(yè)在財務信息保存與處理方面的精準性，從而確保企業(yè)的高層作出的戰(zhàn)略發(fā)展部署可以以精準的信息為基礎，確保各項決策切合企業(yè)戰(zhàn)略方向，實現企業(yè)資金的總體增值，幫助企業(yè)實現長久的發(fā)展，使企業(yè)在發(fā)展過程中實現更好的利益增長，最終高效達到戰(zhàn)略目標的規(guī)劃。內部控制相關工作主要組成的五個重要因素分別為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督。
3.強化內部管理控制對商品流通企業(yè)的積極意義
（1）完善的內部控制體系，可以很好地將商品流通相關的企業(yè)中所涉及的線下實體店、相應管控部門和其中的流程實現很好的協調，進而達到全面開發(fā)與利用企業(yè)所擁有的資源，使得企業(yè)在一定程度內擁有較快的經濟飛躍。（2）風險管控體系是內部管控組成的一個重要部分，尋找并調節(jié)高效率的內部控制體系可以有效地讓企業(yè)在可能存在各種風險的環(huán)境中最大效率與最快速度地甄別，進而達到使得相關企業(yè)可以在風險來臨或風險出現時有預先的防御機制，最大概率地減少風險對其造成的相應損失。（3）設置一套有效且科學完備的內部控制體系，可以很好地使得相應企業(yè)在進行盈利工作時擁有一套可參考的、科學合理的工作流程，亦能使企業(yè)相關的財務管理部門獲取精準信息與科學合理地分析與使用信息，在很大程度上保障了會計部門工作的準確性。（4）通過強化內部控制可以提高商品流通企業(yè)在財務信息保存與處理方面的精準性，確保各項決策切合企業(yè)戰(zhàn)略方向，使企業(yè)在發(fā)展過程中實現更好的利益增長，最終高效達到戰(zhàn)略目標的規(guī)劃。
二、商品流通企業(yè)在內部管理控制存在的問題
1.現存資產模糊、配置應用不合理
因為企業(yè)所面臨的完善與深化，所以無法從根本上清查企業(yè)中固有資產的數額，部分資產的相關數據在時間的推移中變得難以查找，某些相關資產在人事變動的過程中也無法估量。進行資產核查時，還會出現賬時不符的情形。而且，在企業(yè)內部因為許多辦事處理未能達到公正公開、具有完善與科學的配置標準與體系的情況，因而使得企業(yè)中相關資產存在不科學購置與多次購置的情形，造成了嚴重超標的情況。同時，普遍存在的情形便是相關部門所需要達到的指標和其所獲取的資產未成正比，很大程度上出現了資產配置的失衡問題，從而最終影響到了企業(yè)的總體收益。
2.效率不高、基礎環(huán)節(jié)未能穩(wěn)固實行
前文提到的資產不清與配置不均問題，并且在資產使用的階段中，往往不具備科學的體系支撐，這便造成了有關部門在進行資源配置時，未能使其工作效率與資源配置成正比，甚至于出現了購買后閑置、相應設備的利用率極低與浪費的情況。相關部門在進行資產與財務的配置時，未能以科學合理的體系支撐進行，并且相關的清查工作受各方阻礙未能經常化與系統化地進行。某些進行資產管理的工作人員并非全職，各項工作的交替使得其對資產管理工作不上心，往往導致賬面無法清查的情況。
3.財務管理人員工作失職、資產相關工作擁有較高風險
財務管理不當的情況在與企業(yè)資產相關的體系制定與施行未能統一的工作中表現得尤為明顯，并且相應的工作人員在進行清算時，未能按照相關的工作流程，使得許多賬目在存檔過程時表現得十分混亂，原本應該算作賬目內的沒有被算入、某些應當撤銷的賬目沒有被撤銷等問題十分常見。積累了大量的存貨，使得能夠運用的流動資金不足、購買的存貨在經濟風暴中出現貶值等情況；固有資產的使用效率極其不足，沒有進行科學合理的維護等問題也使得企業(yè)在行業(yè)中處于劣勢地位，出現管理失控與安全事故等影響企業(yè)經營的重大問題；企業(yè)中不具備與行業(yè)內競爭的核心技術、技術更新無法與行業(yè)發(fā)展同步等問題會讓企業(yè)面臨法律糾紛與公關危機。
4.內控管理者管理不當，風險廣泛存在
商品流通企業(yè)內控管理者沒有充分意識到內部管理控制對于企業(yè)現代化管理的重要性，進一步導致了成本管理這樣的核心板塊頻頻出現問題，企業(yè)的資金不能夠得到合理利用，更多情況是在更高成本下完成了相應的項目，結果最終使得企業(yè)的收益不增反降。同時內控管理者專業(yè)化水平不足，管理信息化水平不足，不能精準地理解市場走向與政策發(fā)展，導致商品流通企業(yè)內控管理水平在短時間內不能得到有效提升。并且商品流通企業(yè)內控管理者沒有從根本上意識到內部管理控制工作對于企業(yè)長遠發(fā)展的深遠影響。在許多風險問題的判別上不具備科學性，而僅以經驗和主觀來進行判別，沒有從相關的數據與理論進行科學分析，最大效率與最快速度地甄別，進而達到使得相關企業(yè)可以在風險來臨或風險出現時有預先的防御機制，最大概率地減少風險對其造成的相應損失。企業(yè)風險防范力度不足，在經營過程中風險廣泛存在。
三、商品流通企業(yè)內部控制管理問題分析
1.控制活動的關鍵控制點存在缺陷
控制活動工作一般面對的是企業(yè)中所有相關的經濟活動，內部管控工作與控制工作呈直接相連的關系。處理相關事務中，企業(yè)內部控制活動所涉及到的細節(jié)十分復雜，盡管企業(yè)在相應的細節(jié)之處與可能出現風險的步驟規(guī)定了相應的管理體系，然而依然不可避免地出現疏漏，而疏漏的來源集中在庫存管理控制工作上。相關企業(yè)若要獲取長遠的發(fā)展，庫存管理工作便要被重視起來，如今的某些企業(yè)進行庫存管理工作主要面臨的問題為擁有并實行相應的門店盤點與管理機制，但是因為商品種類過多等方面的原因，對于具體盤點過程中所運用的方法和最后的結果均沒有商討并制定出相應的機制，這讓企業(yè)在庫存管理上無法實時全方位地管控與了解。
2.內部監(jiān)督被弱化
內部監(jiān)督工作主要是防止在內部工作時出現疏漏的一種有力手段，但在相關的企業(yè)運行中往往不被重視，出現形式化的現象。企業(yè)必須加強對內部監(jiān)督的工作重視，才能使得在進行內部工作時有強有力的監(jiān)督手段，防止出現個人謀取私利及工作不認真的情況。
3.風險評估管控機制不健全
科學合理的風險評估體系，不僅可以保障控制工作的順利進行，而且對企業(yè)深遠與良性的發(fā)展來說也是基礎工作。商品流通相關企業(yè)進行風險評估時應用的機制不具備科學性與可行性，可歸納為下面的三點。首先，是許多企業(yè)都面臨的，迄今為止依然在使用的風險評估機制和企業(yè)目前擁有的發(fā)展規(guī)模并不適合。也就是說企業(yè)如今正在高速發(fā)展階段，所達到的收入也處于高速增長階段，然而企業(yè)并沒有根據發(fā)展的可行性，外聘專業(yè)的風險評估工作者來進行相應的評估與管理工作，使得企業(yè)內部重視風險評估工作。其次，絕大多數企業(yè)對于風險評估并沒有采取長遠且有效的體系，而是僅對所出現或將要出現的風險開展相關的分析，側重點為目前發(fā)展階段。最后，絕大多數的企業(yè)在風險評估方面依然沒有建立完善與科學的體系，相關的風險評估工作僅為經驗之談，沒有數據與信息的支撐，使得風險評估工作沒有科學性與合理性。
4.內控管理人員素養(yǎng)偏低，專業(yè)知識缺乏
新時代商品流通企業(yè)發(fā)展對于內控管理人員素質有了更高要求，然而內控管理人員素養(yǎng)偏低，業(yè)務能力有限，專業(yè)知識和技能普遍不能適應商品流通企業(yè)發(fā)展的要求。同時，長期混崗使用，企業(yè)的氛圍，也造成了人的工作積極性受限制，很難進行有組織在職培訓，接觸專業(yè)知識少，眼界也受到局限，而且業(yè)務能力不高，再加上內控管理者通常為企業(yè)管理者，從而形成內部專業(yè)人才缺乏，“外”引不進來的尷尬場面。
四、探討強化商品流通企業(yè)內部控制的對策
1.加強商品流通企業(yè)內控管理控制，從根本上解決資產配置的失衡問題
要切實地落實企業(yè)內控管理的相關體系，制定相應的決策方法。依照現如今的大數據與“互聯網+”技術，構建科學合理的相關體系，將其放在主要的戰(zhàn)略制定方位上，最終形成企業(yè)的一致化發(fā)展，制定并使用相應的快捷信息溝通與管理渠道，能夠在第一時間將所接觸到的信息進行分析與相應的處理，將內控管理工作的重要性及細則貫穿到員工的職業(yè)發(fā)展與工作中，達到公正公開、具有完善與科學的配置標準與體系，構建良好的企業(yè)發(fā)展循環(huán)。同時，從根本上清查企業(yè)中固有資產的數額，使達到的指標和其所獲取的資產成正比，使其工作效率與資源配置成正比。建立門店的庫存管理體系，嚴格實施審查與數據存檔，讓企業(yè)在庫存管理上實現實時與全方位的管控與了解，從根本上解決資產配置的失衡問題，防范風險的出現。
2.強化內部監(jiān)督，提高財務管理水平
商品流通企業(yè)想要獲得長遠發(fā)展，必須保障其內部管控體系的制定與施行，而監(jiān)督系統是保障其施行的首要條件。相關工作開展時必須得將監(jiān)督與實行二者實行有效聯動，主要從以下兩點出發(fā)。首先，從目前企業(yè)所擁有并施行的相關體系中依然需要改進的方面為基礎，切實地發(fā)現并解決相應問題，以此完善機制。其次，必須確保相應財務管理與審計部門的工作人員具有較高的專業(yè)素質，確保工作進行過程中不出現紕漏與保障風險防控。必須保障此過程中的管理制度優(yōu)化，將相應的規(guī)章制度嚴格地落實到每一位員工，實施科學管理，強化管控措施，確保各管理環(huán)節(jié)都能夠發(fā)揮效能。通過建立科學合理的企業(yè)預算制度，建立企業(yè)資產數據庫，作為制定企業(yè)預算、合理配置企業(yè)資產的重要依據，促進企業(yè)內部合理、有效地控制管理。完善企業(yè)內部管理責任制度，通過建立企業(yè)管理人員和全體工作人員責任制，實行企業(yè)內部控制管理的建卡制度，在資產管理上實行資產移交和審計制度。通過相關管理條例進行工作，加強財務管理與審計工作的全面改革。
3.健全風險評估管控機制，實施全面風險管控
站在商品流通企業(yè)的發(fā)展角度上看，探究并實行相應的風險評估體系、深化風險管理工作是十分重要的。首先，深化風險管理體系改革，加強相應機制與機構的建設，按照自身的發(fā)展特點與能力情況探究屬于自身的內控機制，成立風險管理、監(jiān)督管理等相關的部門來加強風險管理工作的推進，并根據自身的企業(yè)特點探尋與實行適宜的風險評估機制；其次，針對工作人員缺乏內部控制工作正確認識，進行完備的規(guī)章制度學習與領悟，內外兼顧保證企業(yè)內部工作人員與項目計劃進行的精準性與科學性，讓企業(yè)的企業(yè)形象能在外界環(huán)境有積極呈現，為企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力。最后必須得降低運用經驗來進行判斷的方法，讓風險分析與管理控制工作建立在科學合理的發(fā)展基礎上，以相關的信息與數據為基礎，讓風險管理成為企業(yè)長遠發(fā)展的有力保障。
4.加強內控管理人員專業(yè)培訓，著力提升內控質量
商品流通企業(yè)在發(fā)展的過程中，急需專業(yè)的管理人才去迎接新背景下的商品流通企業(yè)變革。所以加強內控管理人員各項專業(yè)培訓，包括政治學習、業(yè)務學習、新興信息技術、各種新型信息設備的運用、未來商品流通企業(yè)發(fā)展方向等方面的培訓，讓商品流通企業(yè)都掌握必備的專業(yè)技術和應有的基本素質。健全評價和監(jiān)督機制，制度上引導督促商品流通企業(yè)深入學習，轉變觀念，培養(yǎng)內控管理專業(yè)人才。創(chuàng)新商品流通企業(yè)人才招引機制，真正把實用性強、技藝水平高的內控管理人才招引進來。此外，可以由企業(yè)領導和同事對工作期間的內控管理人員做職業(yè)素養(yǎng)的評價，評優(yōu)選優(yōu)。培養(yǎng)管理人員的保密意識和責任意識，加強職業(yè)操守培訓，提高內控管理人員相應的素質等。以此為根本，降低商品流通企業(yè)發(fā)展中的風險要素，著力提升內控質量。
五、結束語
商品流通企業(yè)作為我國市場經濟的重要組成部分，其在運營管理過程中受自身特點影響，更需要內部來強化管控。筆者在此次行文過程中，首要分析了商品流通相關企業(yè)在進行內部控制工作過程里面臨的幾大障礙，且以此為依據，分別從健全風險評估管控機制與全面實施風險管控等方面來探索并確立相關企業(yè)在工作時想要達到內控所必須改進的相關步驟，希望可以對商品流通相關企業(yè)的內部控制工作起到微薄的參考作用，更新現代化的管理方式和管理思維，促進商品流通企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
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作者:肖國云 單位:廣東外語外貿大學