水利施工企業(yè)中加強內(nèi)部控制的建設(shè)

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摘要：新中國成立以后，特別是改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，尤其是社會主義市場經(jīng)濟體制確立以后，我國的企業(yè)在利好政策的帶動下，得到了迅猛發(fā)展。在這樣的背景下，企業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)也就顯得尤為重要。目前，我國的許多水利施工企業(yè)內(nèi)部控制不夠強，存在著諸多問題，對企業(yè)的正常發(fā)展造成了很不利的影響。本文以此為著力點，分析水利施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的意義及重要性，就目前存在的一系列問題展開探究，并提出相應的解決方案。

關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題；解決方案

1水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系

1.1內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包含了企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，內(nèi)部章程紀律等各個方面，對企業(yè)的經(jīng)營管理能夠產(chǎn)生非常大的影響，基本上是企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的根源和基礎(chǔ)。我們所知的水利施工企業(yè)內(nèi)大都設(shè)立有董事會，經(jīng)理，部門總監(jiān)，中層，普通員工等各個人員層面，將工作進行分工，職責分明，相互制約和監(jiān)督。同時還設(shè)立了與水利施工的特點息息相關(guān)的特別內(nèi)部機構(gòu)，加強管理和內(nèi)部控制。

1.2風險控制行為

所謂控制活動，指的是企業(yè)依據(jù)可能產(chǎn)生的風險，使用一定的控制手段，以達到控制風險，降低損失等目的，控制行為是進行企業(yè)內(nèi)部控制的重點之一。我們比較熟知的控制行為包括預算控制，財產(chǎn)保護控制，績效控制等等。對水利施工企業(yè)而言，可以依據(jù)其實際情況和需求采取適當?shù)目刂菩袨椋缲敭a(chǎn)保護控制等規(guī)避或控制風險，確保企業(yè)正常運行和經(jīng)營。

1.3風險估算

企業(yè)在運營和管理過程中往往會面對各種各樣的風險，有一些會對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生較大的危害，這就需要企業(yè)對可能發(fā)生的風險進行識別，運用科學的理論對其進行評估，并有針對性地提出相應的應對方案。這是企業(yè)加強內(nèi)部控制的一大環(huán)節(jié)。水利施工企業(yè)的產(chǎn)品的特性決定了企業(yè)會經(jīng)常面臨風險，尤其是施工前的方案審核，施工時的安全保障等方面。因此，水利施工企業(yè)大都會建立完善的風險估算體系，對項目進行和企業(yè)運行中的風險進行評估，已達到規(guī)避風險的目的。

1.4信息交流

企業(yè)必須保證能夠及時按時掌控傳遞有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息，無論是在企業(yè)的內(nèi)部，還是內(nèi)外部之間，有關(guān)信息都要暢通無阻，溝通之間不能存在障礙，這是保證企業(yè)能夠加強內(nèi)部控制的重要因素和條件。信息交流主要包含信息系統(tǒng)，反舞弊機制等多個要點。對水利施工企業(yè)來說，最應當關(guān)注的是反舞弊機制。這是因為信息要想發(fā)揮出應有的作用，就必須進行交流和使用，舞弊行為無疑會極大地影響信息的實際作用。水利施工企業(yè)應該加大對反舞弊工作的關(guān)注力度，設(shè)立專項部門進行檢查等工作，對反舞弊工作的各個程序都要進行規(guī)范。除此之外，要加強信息交流，水利工程部門還應對多利用現(xiàn)在發(fā)達的信息科技技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)等信息傳遞工具保證信息交流的時效性和準確性。

1.5內(nèi)部監(jiān)督

所謂內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)為了對其內(nèi)部控制進行監(jiān)督而實施的措施方案。有效的內(nèi)部監(jiān)督可以對企業(yè)內(nèi)部控制進行科學評估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的一系列問題并提出相對應的解決方案，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制的實施保駕護航?？梢哉f，內(nèi)部監(jiān)督機制是對企業(yè)內(nèi)部控制的重要補充，因此，水利施工企業(yè)內(nèi)部也大都設(shè)有內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)或是建立了相關(guān)的體系，以加強內(nèi)部控制的作用。

2水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制意識

目前，我國的水利施工企業(yè)的人員，特別是管理層人員缺乏加強企業(yè)內(nèi)部控制的意識，對內(nèi)部控制的意義沒有清醒的認識，對內(nèi)部控制的建設(shè)不夠重視，在這樣的前提下，企業(yè)內(nèi)部控制自然很難發(fā)揮出它該有的作用。根據(jù)權(quán)威的調(diào)查研究，我國水力施工企業(yè)的管理層，因其年齡上的劣勢，對內(nèi)部控制這種較為新的管理概念和方法并不熟知。此外，很大企業(yè)的重心完全放在了施工上，對施工的進行和管理非常重視，而對內(nèi)部控制往往比較忽視。有一些企業(yè)即使有加強內(nèi)部控制的概念，但對內(nèi)部控制的理解上也存在著一些問題，他們大都直接將內(nèi)部控制理解為成本控制，對于內(nèi)部控制的其他方面，能帶來的效益則缺乏基本的認知。在內(nèi)部控制的實施方面，許多企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)混亂，職能重合，人員冗余等現(xiàn)象較為普遍，極大地影響了工作效率，對內(nèi)部控制的作用產(chǎn)生很大的危害。對任何一件工作，如果缺乏最基本的意識和知識，那就不可能將工作圓滿完成，我國的水利施工企業(yè)由于對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不夠，內(nèi)部控制建設(shè)工作依然任重而道遠。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

如今，我國的很多水利施工企業(yè)的內(nèi)部并沒有建立起一套完整的、科學的內(nèi)部控制制度。首先，許多企業(yè)的內(nèi)部控制的直接決策人是企業(yè)的管理者，而這些管理者又缺乏相關(guān)的意識和知識，在進行工作的時候不可避免地會發(fā)生隨意性比較大等問題，有時甚至會產(chǎn)生失誤，對企業(yè)造成不利影響。我國的水利施工企業(yè)內(nèi)部一般沒有建立專門的內(nèi)部控制管理制度，如財務(wù)控制，風險控制等。其次，部分企業(yè)雖然設(shè)立了相關(guān)制度，但是卻流于表面，不能深入到企業(yè)管理的各個方面。再次，許多水利施工企業(yè)雖然進行了內(nèi)部控制工作，但是由各個部門自行開展的，由于各部門的智能，特點，立場，利益等的不同，極易出現(xiàn)各部門為了自己的小利益互相扯皮，阻礙部門之間的溝通和合作，對于企業(yè)整體工作效率造成極大的危害。最后，企業(yè)內(nèi)部控制機制不完善還體現(xiàn)在員工的安排不合理方面，職責安排比較混亂，經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼多職等現(xiàn)象。這些都會嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)以及其效果。

2.3水利施工企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

首先是內(nèi)部控制缺乏固定科學的標準，什么樣的內(nèi)部控制是達到標準的內(nèi)部控制并沒有一個定論，更多時候還是相關(guān)領(lǐng)導的一言堂。此外，目前我國的大多數(shù)水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制都是在企業(yè)運行的某一點進行的，而且采用的是點狀的進行模式，正確的內(nèi)部控制應該是從項目最開始一直到項目完成，在整個過程中都要進行相關(guān)的內(nèi)部控制。點狀的進行模式最容易造成的問題就是控制會出現(xiàn)一定的漏洞。有的企業(yè)重視施工方案上的控制，就忽視了對成本的控制，還有的企業(yè)關(guān)注人員方面的控制，而對施工環(huán)節(jié)視而不見。這都是因為缺乏內(nèi)部控制完整體系而出現(xiàn)的點狀模式的內(nèi)部控制，極易造成企業(yè)內(nèi)部的盲區(qū)，很多時候會給企業(yè)帶來非常嚴重的危害。

2.4水利施工企業(yè)沒有充分利用信息管理

第三次科技革命是信息的革命，除了給人們的生活帶來了各種各樣的便利以外，還極大地方便了生產(chǎn)活動，生產(chǎn)力因此又上了一個新臺階。因此，企業(yè)應該與時俱進，在運營和生產(chǎn)過程中，充分利用信息技術(shù)，尤其是信息管理技術(shù)，提高企業(yè)的運行效率。有一些企業(yè)雖然已經(jīng)使用了信息管理的方式對企業(yè)進行管理，但是就和筆者在前文中所提到的一樣，沒有在整個運行過程中使用該技術(shù)。例如，水利施工企業(yè)雖然在公司內(nèi)部使用信息管理系統(tǒng)，但是到了實際施工的工地，大多還是由人工直接管理?？偛颗c分公司之間往往也缺乏信息化的通道，給公司之間的交流設(shè)置了一些障礙。導致這一問題的原因有很多，首先，大多數(shù)水利施工企業(yè)缺乏信息管理的概念和認知，還停留在傳統(tǒng)的管理和經(jīng)營模式上，也就沒有人來推動信息化管理；其次，相關(guān)企業(yè)內(nèi)沒有優(yōu)秀的針對信息管理方面的人才，這樣也沒有人來執(zhí)行信息化管理。缺乏了最關(guān)鍵的推動和執(zhí)行，水利施工企業(yè)內(nèi)沒有充分利用信息化管理也就不令人奇怪了。

3水利施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施

3.1提高水利施工企業(yè)內(nèi)部控制意識

正如筆者之前所論述的，對于任何一件工作，意識都是基礎(chǔ)，缺乏最基本的意識和知識，工作的進行必然會受到影響。所以，優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部控制的前提一定是對企業(yè)內(nèi)部控制的意識和認識。在企業(yè)運營的過程中，企業(yè)內(nèi)部的各級員工都要牢牢樹立加強內(nèi)部控制的意識。企業(yè)可以不定時地舉辦一些有關(guān)于內(nèi)部控制的課程和講座，讓員工進行學習，使企業(yè)員工了解加強內(nèi)部控制的重要性，并掌握一定的相關(guān)知識，為加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)打好基礎(chǔ)。對學習成果優(yōu)秀的員工，企業(yè)可以進行一定的物質(zhì)獎勵，以激發(fā)員工投入到內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。此外，企業(yè)內(nèi)的部門與部門之間，企業(yè)與企業(yè)之間要加強交流，可以舉辦一些與內(nèi)部控制相關(guān)的交流會等，互相交流，共同提高。對在加強內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題，要予以追究，落實到責任人，做到賞罰分明。

3.2完善水利施工企業(yè)內(nèi)部控制制度

面對內(nèi)部控制制度中存在的不完善部分，企業(yè)要對其進行系統(tǒng)的分析。首先要營造出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境；其次，要對企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)有一個全方位的把控，對各個結(jié)構(gòu)，各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制都要做好完善工作。再次，在領(lǐng)導者的選擇上面，一定要任用具有內(nèi)部控制建設(shè)意識的領(lǐng)導人，其專業(yè)素養(yǎng)除了要滿足加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求，還要能夠適應企業(yè)各個環(huán)節(jié)的要求。最后，要采用科學先進的控制理論，大量引進內(nèi)部控制人才和現(xiàn)金的技術(shù)裝備。

3.3完善水利施工企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，水利施工企業(yè)必須要在企業(yè)的內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，控制的范圍要涵蓋從籌資、采購、施工到后期工作的所有環(huán)節(jié)，切忌點狀的控制模式，給整個企業(yè)的內(nèi)部控制留下漏洞和隱患。水利施工企業(yè)的生產(chǎn)和運營有其自己的特點，剛才在前文中筆者已經(jīng)進行了論述，一般來講，要建立和完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，必須要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況和特點。水利施工企業(yè)必須要選擇真正符合自身情況要求的控制理論和方式進行內(nèi)部控制體系的建設(shè)。在完善這個體系的過程中，不可避免地會出現(xiàn)一系列的問題，要求企業(yè)對這些問題進行總結(jié)，積極應對并解決，并能從中汲取到一定的經(jīng)驗教訓。

3.4加強企業(yè)的信息管理

要加強水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)本身決不能故步自封，要緊跟時代的步伐，決策者和領(lǐng)導者要具備發(fā)展的眼光，大膽創(chuàng)新，敢于使用新的技術(shù)和管理手段，就要廣泛地使用新興的信息科技技術(shù)和產(chǎn)品，從企業(yè)的總部，到具體的施工地點，都有配備有相關(guān)的技術(shù)設(shè)備，保證信息化管理。要加強公司各部門之間的信息聯(lián)系，保證信息暢通，提高企業(yè)的工作效率，進而獲取更大的經(jīng)濟效益。

4結(jié)語

水利工程關(guān)系到國計民生，一直是社會關(guān)注的重點，水利施工企業(yè)所肩負的壓力和責任也很巨大。因此，水利施工企業(yè)要千方百計提高自身水平，加強內(nèi)部控制建設(shè)就是一條其發(fā)展的必由之路。在本文中，筆者分析了目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的一些問題，并提出了相對應的解決方案，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

參考文獻

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作者:石峰 單位:南京市水利建筑工程有限公司