前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了整合視角下我國高校內(nèi)部審計研究范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
[摘要]高校內(nèi)部的整合審計,是指高校內(nèi)部控制審計結(jié)合傳統(tǒng)財務(wù)報表審計,這種審計方式一方面可以節(jié)約成本,提高經(jīng)濟效益,另一方面可以提高審計效率,滿足內(nèi)部控制測試需求,因此,整合審計越來越受到高校的重視。文章將具體探討我國高校內(nèi)部審計存在的問題及整合視角下高校內(nèi)部審計的完善策略,希望給相關(guān)人士提供一些參考。
[關(guān)鍵詞]整合視角;高校內(nèi)部審計;審計職能
我國自1984年實行學校內(nèi)部審計,至今經(jīng)歷了三十多年的發(fā)展歷程,隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,傳統(tǒng)的財務(wù)審計向內(nèi)部控制審計不斷拓展。內(nèi)部控制審計對高校具有重要意義,但是內(nèi)部控制審計的實現(xiàn)缺乏現(xiàn)實條件,因此應(yīng)該將高校內(nèi)部控制審計和傳統(tǒng)財務(wù)報表審計進行整合,提高審計效率,促進高校的長足發(fā)展。
1我國高校內(nèi)部審計存在的問題
1.1審計機構(gòu)不夠獨立
目前我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)有三種:第一種是獨立審計處,由校長領(lǐng)導(dǎo)審計工作;第二種是和監(jiān)察部門聯(lián)合辦公的審計機構(gòu),由紀委書記領(lǐng)導(dǎo)審計工作;第三種是財務(wù)部門下的審計機構(gòu),由財務(wù)主管負責審計工作。[1]隨著高校機構(gòu)的改革,內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)歷了獨立、合并、再獨立的發(fā)展過程,高校內(nèi)部審計機制的再三變化,使審計機構(gòu)和檢查部門的職責發(fā)生混淆,影響了內(nèi)部審計效果。此外,審計機構(gòu)和其他部門的行政關(guān)系過于密切,致使審計結(jié)果受到干擾,影響了審計的職能發(fā)揮。
1.2審計人力資源不足
首先,高校內(nèi)部審計人員偏少。高校內(nèi)部審計是一項復(fù)雜的工作,除了傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計工作外,還包括對經(jīng)濟責任的審計、對工程項目的審計等,因此,內(nèi)部審計需要較多的工作人員。但是目前一些高校的內(nèi)部審計和監(jiān)察部門聯(lián)合辦公,審計人員一方面從事著審計工作,另一方面還要進行監(jiān)察工作,致使高校內(nèi)部審計的人員偏少,無法完成繁重的審計任務(wù)。其次,高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有待提升。高校內(nèi)部審計人員不僅要具備專業(yè)的知識技能,對會計學、統(tǒng)計、計算機、法律等知識有較好把握,更要具備專業(yè)的道德素養(yǎng)和工作責任心。但是目前我國的高校審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一,許多審計人員只具備了專業(yè)領(lǐng)域的知識,沒有掌握其他領(lǐng)域的相關(guān)內(nèi)容,達不到國際內(nèi)部審計協(xié)會的要求。
1.3審計技術(shù)方法落后
高校內(nèi)部審計人員的技術(shù)方法落后。目前的高校在財務(wù)管理方面已經(jīng)普遍實現(xiàn)了電算化和網(wǎng)絡(luò)化,但是仍然有部分高校尚未使用信息技術(shù)進行內(nèi)部審計。這些高校依靠人工審計的工作方式,忽視了學校整體運作的效率分析,使審計的作用層次很低,阻礙了高校的長遠發(fā)展。[2]1.4審計職能片面強調(diào)監(jiān)督性我國高校目前開展的審計業(yè)務(wù)有財務(wù)收支審計、建設(shè)項目審計等,這些審計工作只是集中在財務(wù)方面,沒有滲透管理領(lǐng)域之中。高校內(nèi)部審計對象主要是會計報表和賬本憑證,對財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效監(jiān)督,而沒有將著眼點放在學校的管理和發(fā)展上。換句話說,我國大部分的高校內(nèi)部審計只是片面突出了監(jiān)督職能,忽視了服務(wù)職能,沒有關(guān)注高校的發(fā)展。
2整合視角下高校內(nèi)部審計的完善策略
2.1審計職能的整合
2.1.1保持內(nèi)審機構(gòu)獨立性保持獨立性是進行審計工作的基礎(chǔ),也是審計監(jiān)督和會計監(jiān)督的最本質(zhì)區(qū)別。高校內(nèi)部審計的獨立性是審計人員從事工作的前提,因此高校應(yīng)該設(shè)立獨立的審計機構(gòu),校長直接對審計機構(gòu)進行領(lǐng)導(dǎo),這樣可以使審計人員的工作具有獨立性,提高審計工作的質(zhì)量。
2.1.2整合監(jiān)督和服務(wù)職能高校內(nèi)部審計部門不僅承擔著審計的工作,還承擔著服務(wù)的工作,因此在發(fā)揮監(jiān)督職能的同時,應(yīng)該強化服務(wù)。高校應(yīng)該對內(nèi)部審計人員展開教育,讓審計人員擺正自己的位置,做一名合格的服務(wù)者,在日常工作中并重監(jiān)督職能和服務(wù)職能,以學校的科研工作為中心,在發(fā)現(xiàn)審計問題后及時修改,從而優(yōu)化高校管理,提高辦學效益。[3]
2.2審計資源的整合
2.2.1整合人力資源第一,應(yīng)該優(yōu)化高校內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)。在數(shù)量方面,高校內(nèi)部審計機構(gòu)要解決人員缺編問題,增加審計人員數(shù)量。在知識結(jié)構(gòu)方面,內(nèi)部審計隊伍應(yīng)當選拔熟悉經(jīng)濟、管理和信息技術(shù)的綜合性人才。在業(yè)務(wù)水平方面,高校的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該配備低、中、高級資格的審計人員。在年齡結(jié)構(gòu)方面,高校審計機構(gòu)除了要吸收年齡較輕的新生力量,更要引進具備豐富經(jīng)驗的年長的審計人員,防止人員內(nèi)部結(jié)構(gòu)出現(xiàn)年齡斷層問題。第二,應(yīng)該提高高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。首先,高校要通過定期培訓(xùn)、提供交流機會等方式強化審計人員的職業(yè)道德,讓審計人員在工作中嚴格遵循規(guī)章制度,清廉自守,兢兢業(yè)業(yè)。其次,高??梢酝ㄟ^崗位輪換等形式強化審計人員的業(yè)務(wù)能力,全方位地收支審計部門也可以查看內(nèi)部控制審計的工作底稿,二者實現(xiàn)信息透明,可以方便工作信息的查詢和使用。
2.2.2內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟責任審計的整合在審計計劃階段,首先,應(yīng)該進行審計立項,對高校領(lǐng)導(dǎo)層進行經(jīng)濟責任審計。其次,應(yīng)該進行審前調(diào)查,通過查找檔案、收集相關(guān)材料,看國資處處長是否履行了自己的職責。最后,可以采用調(diào)查問卷的形式,了解國資處的內(nèi)部控制制度。在審計工作實施階段,首先,應(yīng)該把國資處的工作信息和規(guī)章制度進行比較,看國資處的工作流程是否符合行為規(guī)范。其次,應(yīng)該進行內(nèi)部控制測評,根據(jù)審計的結(jié)果劃分內(nèi)部控制水平。再次,應(yīng)該進行實質(zhì)性測試,把經(jīng)濟活動作為審查的重點。最后,應(yīng)該選取審計樣本,搜尋審計證據(jù),對國資處處長提供的材料進行審查,保證審計的質(zhì)量。
3結(jié)論
高校內(nèi)部審計對高校的發(fā)展有至為關(guān)鍵的作用,為了提高審計效果,應(yīng)該結(jié)合高校內(nèi)部控制審計和傳統(tǒng)財務(wù)報表審計兩種形式,達到節(jié)約審計成本,提高審計效率的目的。值得注意的是,在現(xiàn)階段,我國高校內(nèi)部審計還存在一些問題,高校應(yīng)該在整合視角下不斷完善內(nèi)部控制審計。
參考文獻:
[1]吳壽元.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D].北京:財政部財政科學研究所,2012.
[2]康航毓.內(nèi)部控制視角下我國高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化策略[J].中國內(nèi)部審計,2015(4).
[3]王小林.基于內(nèi)部控制視角的高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化研究[D].貴陽:貴州財經(jīng)大學,2012.
作者:段嚴 單位:桂林理工大學管理學院 北京工商大學