企業(yè)內(nèi)部控制審計問題與對策研究

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)成為我國企業(yè)中的重要課題。從我國目前企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來看，上市公司內(nèi)部出現(xiàn)的財務(wù)丑聞屢見不鮮。對資本市場的運作產(chǎn)生了十分惡劣的影響，這些問題存在的主要原因就是公司內(nèi)部的控制存在諸多問題。因此企業(yè)需要針對內(nèi)部控制體系的缺陷制定規(guī)范，不僅是財務(wù)報表質(zhì)量的保證，更是健康發(fā)展資本市場的前提。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資本市場發(fā)展；發(fā)展內(nèi)審；監(jiān)督

一、前言

對我國企業(yè)內(nèi)部審計來說，有一定的難度，因為在企業(yè)里很多工作不適合公開了做，這是難度之一，不能光走程序，內(nèi)審范圍要大一些，這是企業(yè)管理的重要組成部分。而現(xiàn)在我國很多企業(yè)對審計工作的重視程度通常低于其應(yīng)有水平，需要企業(yè)管理者自己意識到內(nèi)部控制審計的重要性。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀

2008年以來，我國財政部等五部委先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等規(guī)定，這標(biāo)示著我國已經(jīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。并下發(fā)了一系列規(guī)范。

1.企業(yè)內(nèi)部控制審計實務(wù)的不足

我國從2011年開始推行的企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，因為這是一項新興的審計實務(wù)，針對企業(yè)內(nèi)部控制的理論和實踐比較少，滿足不了發(fā)展需要，從2011年以來對自愿試點上市公司開展內(nèi)部控制審計的情況來看，公司注冊會計師如何分類界定內(nèi)控缺陷，如何恰當(dāng)?shù)拈_展審計工作，并出示審計報告，做法大多比較混亂，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，因此不僅要開展注冊會計師對內(nèi)部控制審計的理論研究，還要開展實務(wù)指導(dǎo)實踐工作，以此來解決在實際工作中遇到的麻煩，完善內(nèi)部控制審計工作的不足之處。

2.企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展

理論來源于實踐，對內(nèi)部控制審計這一項實務(wù)來說，實踐過程更是無法省略的重要步驟，深入研究企業(yè)內(nèi)部控制審計要從理論出發(fā)，結(jié)合實踐從審計角度分析內(nèi)部控制審計的理論出發(fā)點，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展需要分析內(nèi)控審計的變化趨勢，為企業(yè)內(nèi)控發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。目前我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計的研究已經(jīng)取得了不錯的成就，但是在當(dāng)今社會不斷發(fā)展的壓力下，還需要加深對企業(yè)內(nèi)部控制審計的研究，鞏固公司的內(nèi)部治理。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

近幾年我國內(nèi)部控制審計快速發(fā)展，一些問題也逐步顯現(xiàn)出來，使內(nèi)部控制審計發(fā)揮不了其應(yīng)該發(fā)揮的作用，給企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展造成了影響。

1.內(nèi)部控制審計人員不盡職盡責(zé)

就我國的國情來說，內(nèi)審工作是個得罪人的職位，目前有很多公司并不專設(shè)崗位給內(nèi)審工作人員，大多數(shù)采用交叉審計，在一般的企業(yè)里，如果讓注冊會計師去查管理層，往往都會因為怕得罪人而放松審計力度，不吹毛求疵的審計是很難發(fā)現(xiàn)問題的，所以造成了內(nèi)審就到處走程序，不干實事的現(xiàn)象。這種情況造成的影響往往十分惡劣，內(nèi)部控制審計工作人員只注重自己利益，為了自己不得罪領(lǐng)導(dǎo)階層瞞天過海，可是卻造成了公司的利益損失，長此以往會造成公司的蛀蟲越來越多，可能會發(fā)生公司被做空的現(xiàn)象。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視

有些公司的領(lǐng)導(dǎo)知道需要設(shè)立內(nèi)部控制審計部門，但是并不重視，而審計這項工作由董事長監(jiān)管，這種情況更加給了鉆空子的人機會?；蛘邇?nèi)部控制審計部門人手不夠，遇到突發(fā)審計項目比較多的情況，就會發(fā)生壓縮審計時間的事情，并且加班熬夜才能趕出來的報告初稿，現(xiàn)場審計的質(zhì)量也會下降。有限的時間，有限的人手會導(dǎo)致有很多資料來不及看，問題沒法全面檢查就顯現(xiàn)不出來。還有個別情況的口頭匯報會有或多或少的隱瞞情況。相反的情況，如果是公司領(lǐng)導(dǎo)充分意識到企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性，并且關(guān)注內(nèi)審工作，通過審計發(fā)現(xiàn)問題，作出整改，提升公司管理水平，則對公司未來的發(fā)展十分重要。

四、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計問題的對策

內(nèi)部審計控制的原則，根據(jù)國家頒布的審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師應(yīng)遵守風(fēng)險向?qū)徲嫷幕驹瓌t，用自上而下的方法進行內(nèi)審，這種方法可以有效的降低審計成本，提升審計效率。

1.提高內(nèi)部控制的有效性

這個問題需要從計劃入手，目前國際上被廣泛認(rèn)同的就是公司內(nèi)部控制使用的COSO框架，簡單來說就是各個職能部門先根據(jù)制度要求自評，再上報給風(fēng)險管理部門匯總，在這個過程中風(fēng)險管理部門起到監(jiān)管作用，然后上報高管層，最后上交保監(jiān)會。目前來說自我評價階段比較主觀需要完善。接下來就是針對出現(xiàn)的風(fēng)險要盡快形成應(yīng)對方案，在有風(fēng)險的苗頭時就積極應(yīng)對，總的來說內(nèi)部控制屬于風(fēng)險分析，制定風(fēng)險應(yīng)對策略，幫你在風(fēng)險發(fā)生時進行有效的應(yīng)對。這也需要監(jiān)管部門的努力，如果監(jiān)管不力就會放任風(fēng)險的發(fā)生。這種模式在近兩年開始運行，水平比以前提高很多，有效性也在逐步提高。

2.內(nèi)部監(jiān)管

對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管是企業(yè)監(jiān)管的核心。加強企業(yè)的內(nèi)部控制的制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度五要素最重要的一項就是監(jiān)督。監(jiān)督確定企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否正常運行的定期質(zhì)量評估。以便對特殊情況下發(fā)生的變化進行整改。因為監(jiān)督這項工作很重要，工作人員的考驗來自各個方面，所以對工作人員的要求也比較高。

五、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

保證企業(yè)的資金安全和去向，保證公司資金不被非法挪用及占有；保證會計信息的真實性有效性；保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和賬目清晰；保證遵紀(jì)守法，不虛報不隱瞞，以確保企業(yè)內(nèi)部的有序運行。監(jiān)管部門的工作人員需要提高對自身的要求，彼此監(jiān)督共同進步。

六、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制審計小方面來說是企業(yè)內(nèi)部健康運行的保障。從大方面來說關(guān)系著中國社會主義資本的命脈。近幾年我國企業(yè)內(nèi)控審計發(fā)展還算比較迅速，但是要想更加完善還要繼續(xù)努力，做到全面發(fā)展一絲不茍的效果。這是經(jīng)濟發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。

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作者：傅麗卿 單位：龍巖市龍騰國有資產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展有限公司