企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)研究論文

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)研究論文范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

一、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)的意義

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)

是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)，通過對被審計(jì)單位所有可能涉及的方面進(jìn)行審查，把經(jīng)營管理過程中的缺陷找出來，尋找提高管理工作效益的路子，從改善管理體制、完善管理制度、提高運(yùn)作機(jī)制、規(guī)范決策程序等方面提出管理建議，能較好地促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)

是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要現(xiàn)代企業(yè)的管理模式多是所有者和管理者相分離的一種契約模式。企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)，在稽大違法違規(guī)問題的同時與企業(yè)質(zhì)量績效相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和完善機(jī)制，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

（三）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)是完善審計(jì)職能的需要

審計(jì)具有監(jiān)督、鑒證、評價三個基本職能，然而，這些基本職能是不足以應(yīng)對社會的房展和企業(yè)的需要的，因此，積開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)，不僅能擴(kuò)展審計(jì)的范圍，加寬審計(jì)領(lǐng)域，而且能在財(cái)務(wù)審計(jì)真實(shí)性和合法性的基礎(chǔ)上，審查其合理性和有效性，進(jìn)一步完善審計(jì)的職能。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)現(xiàn)狀

由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的經(jīng)營狀況、市場行情、管理層的態(tài)度，甚至企業(yè)所處行業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)率和市場環(huán)境等因素都要有比較清楚的了解。所以要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅有豐富的經(jīng)驗(yàn)，還要有豐富的行業(yè)知識，對企業(yè)所處的行業(yè)總體情況了如指掌，才能正確評價企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn)。我國審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員一般只進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的績效審計(jì)接觸的較少，其他方面的知識也比較少，且風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，對績效審計(jì)也不重視，加之我國目前還沒有一份完善的普遍適用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)評價指標(biāo)體系，內(nèi)審人員在實(shí)務(wù)中多是依靠個人經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行的，這就可能造成審計(jì)過程的隨意性和審計(jì)結(jié)果不可靠的結(jié)果，這些給風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)的實(shí)施帶來了巨大的困難。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)存在的問題

一是風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，不重視績效審計(jì)。現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)的認(rèn)識仍然停留在最初的階段，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善甚至都很少有成體系的制度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式更是處于起步階段，而績效審計(jì)在我國也是僅處于初步試點(diǎn)階段，應(yīng)用最多的也僅是政府審計(jì)方面，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)上很少能得到重視。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念和模式還沒有被廣泛的接受，其理論及實(shí)務(wù)體系還有待完善。二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)不健全。我國與審計(jì)相關(guān)的制度只指出審計(jì)要達(dá)到的目的，沒有對如何達(dá)到這個目的進(jìn)行規(guī)定，也就是沒有績效審計(jì)方面的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)的對象是各種各樣的，衡量審計(jì)對象標(biāo)準(zhǔn)也就各式各樣，并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的對相同的審計(jì)項(xiàng)目，也會有各種類型的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來衡量，對于不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)論也是各有不同，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員怎么選擇合適的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)不是很容易。三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)技術(shù)落后。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)是對企業(yè)的一種綜合評價，需廣泛運(yùn)用管理評審技術(shù)、經(jīng)營分析、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等方法。由于我國現(xiàn)在還沒有統(tǒng)一的對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程和技術(shù)方法的標(biāo)準(zhǔn)文件，再加上內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識也不夠豐富和過硬，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)時往往只是以查賬為主要手段，再輔以財(cái)務(wù)分析和簡單的經(jīng)營分析，對審計(jì)項(xiàng)目及其所涉及的審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法等缺乏系統(tǒng)性，造成問題只能停留在表層，很難為公司提供有價值的成果，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)的作用遠(yuǎn)沒有發(fā)揮。

三、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下企業(yè)績效審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，重視績效審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)管理層對其自身應(yīng)該負(fù)的責(zé)任如何去履行，一般包括審查評價經(jīng)營活動的效益性、效率性和效果性。要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，就不能逃避風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)來說就需要確定風(fēng)險(xiǎn)范圍、建立風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)就是一條化解風(fēng)險(xiǎn)之路。因此風(fēng)險(xiǎn)的防范就需要企業(yè)的所有人員而不僅是領(lǐng)導(dǎo)，都要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)方面的預(yù)警，對已露出苗頭的風(fēng)險(xiǎn)知道如何應(yīng)對，對已存在的風(fēng)險(xiǎn)知道如何處理，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，爭取將這方面的工作做到最好。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該兼顧績效審計(jì)，注重績效與風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)合。

（二）不斷完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系

實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下企業(yè)績效審計(jì)全面開展是一個漫長的過程，審計(jì)對象績效的高低、優(yōu)劣是由績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來衡量、考核的，同時，審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論的得出也是依據(jù)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的。因此，選擇好的評價標(biāo)準(zhǔn)和建立合適的參照物對企業(yè)進(jìn)行績效評價是十分必要的。對于如何確定績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有以下幾種方式：一是參考現(xiàn)在正在使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由于每個行業(yè)的模式和特點(diǎn)都不相同，制定一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)并不現(xiàn)實(shí)；二是內(nèi)部審計(jì)部門自己制定的一些控制制度、管理辦法等；三是國家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標(biāo)、指標(biāo)，有關(guān)專業(yè)部門的規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)技術(shù)

企業(yè)內(nèi)審人員除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法外，應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇不同的技術(shù)方法，第一，建立一套質(zhì)量控制流程，并進(jìn)行不斷地改進(jìn)，讓部門所有人員盡可能多的采用。第二，建立一套完善的程序，培訓(xùn)合適的內(nèi)部審計(jì)人員使用工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)。第三，定期評價審計(jì)工具、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和方法，確定是否有必要進(jìn)行改進(jìn)以提高內(nèi)審的效率。此外，企業(yè)內(nèi)審績效審計(jì)在審計(jì)工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和審計(jì)方法方面也應(yīng)得到政府管理部門和行業(yè)協(xié)會的重視。

（四）樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)擺脫傳統(tǒng)觀念的影響，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的地位和職權(quán)，審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員可充分值得信賴，樹立內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的獨(dú)立性。首先是審計(jì)人員要做到的，一是加強(qiáng)思想道德建設(shè)。審計(jì)人員要做好應(yīng)對各種情況的心理準(zhǔn)備，樹立正確的三觀，只有這樣，才能保證自己的立場不動搖。二是加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力。要想成為一名有勝任能力的的內(nèi)審人員，對與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)的掌握是必不可少的。同時，只要是與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的知識也要熟悉，后續(xù)教育的加強(qiáng)也需要重視，這樣才能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。另外，在企業(yè)方面，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更新觀念，把那種企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是擺設(shè)、是自找麻煩的錯誤思想摒棄掉，正確認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)績效審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，只能加強(qiáng)，不能削弱。

作者：王明偉 單位：國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部