交通運輸審計定位與工作思路探討

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在一些交通運輸部門，審計機構(gòu)未按規(guī)定進行設(shè)置，也未配備內(nèi)部審計人員，特別是前幾年的機構(gòu)改革時撤銷了一些內(nèi)部審計機構(gòu)，嚴重阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。每年一個省的交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)動輒數(shù)百億元，但通常專職的交通運輸審計人員只有數(shù)十人，數(shù)量極少，與大規(guī)模的建設(shè)投資根本沒有可比性，監(jiān)督的作用則難以發(fā)揮。交通運輸審計工作重監(jiān)督、輕服務(wù)的格局未得到根本改變，存在圍繞中心工作重點不突出的現(xiàn)象。內(nèi)部審計的定位應(yīng)該“管理加效益”，由于內(nèi)部審計工作脫胎于計劃經(jīng)濟時代，因而其定位更趨于監(jiān)督職能。對于任何一個組織而言，其實監(jiān)督管理的目的在于“效益”的體現(xiàn)，而這個效益則又是廣義的，不僅僅是企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的經(jīng)濟利潤。在一些單位和一些人看來，內(nèi)部審計的定位還是“管理”，是一種監(jiān)督式的管理，而不是真正意義上的服務(wù)，這種格局未得到根本改變。很多地方和單位交通運輸審計部門圍繞中心工作的重點不夠突出。當前是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)鍵時期，一些地方和單位因種種原因，未把建設(shè)項目和建設(shè)資金的審計工作放到應(yīng)有的重要位置，存在避重就輕的現(xiàn)象。審計工作的獨立性不夠強由于內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，監(jiān)督的力度就大打折扣?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》明確內(nèi)部審計獨立監(jiān)督和評價的對象是本單位和所屬單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。但在實踐中，很多單位的審計監(jiān)督和評價對象主要是對下屬單位，對本單位的監(jiān)督和評價則比較少。一些單位在實施審計時，審計人員未遵循應(yīng)有的審計工作程序，存在一定審計風險。而在審計過程中，方式方法比較單一，難以抓住審計重點，最終所出具的審計報告質(zhì)量不高，提出的問題和建議格式化，沒有很強的針對性。審計人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有待提高審計工作要求審計人員有較強的業(yè)務(wù)能力和較高的綜合素質(zhì)，了解和掌握的知識面要求寬，交通運輸審計人員要全面掌握財務(wù)管理、會計核算、工程技術(shù)、施工、管理等方方面面的知識。但在實踐中，往往是“專才”不少，而掌握掌握綜合、全面知識的“通才”型審計人員少。

交通運輸審計工作的定位

1.將“管理加效益”的內(nèi)部審計定位加以融會貫通內(nèi)部審計的定位是“管理加效益”，而促進管理的目的最終也是效益，這里的“效益”是廣義的。審計工作的最終目的就是減少損失浪費，增加組織的效益，實現(xiàn)組織的最終目標，交通運輸內(nèi)部審計工作應(yīng)將兩者加以融會貫通，并在內(nèi)部審計的工作中予以體現(xiàn)。

2.處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。監(jiān)督與服務(wù)都是內(nèi)部審計的職能，它們之間密不可分，相互依存，并且相互促進。監(jiān)督是本，服務(wù)是源，有效服務(wù)才能體現(xiàn)審計的價值，沒有服務(wù)，審計就沒有活力。要樹立“監(jiān)督與服務(wù)并舉”、“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念，實際上，監(jiān)督到位就是服務(wù)到位，監(jiān)督有效就是服務(wù)有效。既要對被審計單位管理的薄弱環(huán)節(jié)予以充分揭示，又要本著對交通運輸事業(yè)負責、對單位負責、對干部負責的要求，幫助被審計單位分析問題產(chǎn)生的原因，研究提出整改建議。

3.正確處理內(nèi)部審計與相關(guān)方面的關(guān)系一是要正確處理與單位職能部門之間的關(guān)系。主要是要處理好與財務(wù)部門、人事部門、紀檢監(jiān)察部門以及有關(guān)業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系。對財務(wù)規(guī)章制度的落實需要審計部門督促檢查，同時對審計后的整改過程中，也需要得到財務(wù)部門的密切配合。在經(jīng)濟責任的審計中，審計結(jié)果和決定也要及時反饋給人事部門，作為考核、任免干部的依據(jù)。而在審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)行為的線索，審計部門要及時準確地提供給紀檢監(jiān)察部門。內(nèi)審與其他一些業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系也非常重要，必須正確處理。要正確處理好與被審計單位的關(guān)系。內(nèi)部審計人員在審計中要改進工作方法，減少與被審計單位的對立情緒，要實現(xiàn)有效的監(jiān)督，同時又促進被審計單位加強管理。處理好內(nèi)部審計與國家審計和社會審計的關(guān)系。優(yōu)化整合審計資源，實現(xiàn)內(nèi)審與外審的相互補充。高度重視國家審計，積極做好溝通協(xié)調(diào)、配合支持、整改反饋工作，實現(xiàn)信息共享、結(jié)果共享，有效避免重復審計。推進單位內(nèi)部審計與國家審計機關(guān)共建的做法。充分利用好社會審計資源，通過招投標等形式選擇信譽好的社會審計組織，為交通運輸內(nèi)部審計服務(wù)。

對加強交通運輸審計工作的想考

1.主動爭取領(lǐng)導的重視和支持，提升內(nèi)部審計的地位。領(lǐng)導的重視與支持是開展和做好交通運輸內(nèi)部審工作的前提和保障。一是主動爭取。首先態(tài)度上就必須要積極，要多請示匯報，讓領(lǐng)導充分了解內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作有了充分的了解，那么對審計工作的重視和支持也就順理成章了。二是要為領(lǐng)導當好參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計在單位經(jīng)濟活動中的特殊作用，在具體的工作中，就是要充分的利用內(nèi)部審計的特殊地位和作用，站在一個不同的角度看問題、提建議。三是努力做好審計工作，在具體的工作中，圍繞領(lǐng)導及群眾關(guān)心的問題做好審計工作，提高審計質(zhì)量。同時努力提高審計監(jiān)督水平，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)的職能。只有做好了自身應(yīng)該做的工作，領(lǐng)導才有重視的充分理由。內(nèi)部審計工作得到了單位領(lǐng)導的重視和支持，內(nèi)部審計工作在單位的地位也就會相應(yīng)提高，但是要真正的提升內(nèi)部審計的地位，關(guān)鍵還是要靠自身扎實的工作，這是相輔相成，相互促進的，也就是“為”和“位”的辯證關(guān)系。同時，在審計進行中，還要爭取得到被審計單位領(lǐng)導的支持。要向被審計單位領(lǐng)導多多宣傳審計法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，為審計工作的開展營造良好的執(zhí)法氛圍，為順利開展審計項目奠定基礎(chǔ)。

2.轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新審計工作思路。一是交通運輸審計部門要主動開展工作。審計工作部門不能上級和領(lǐng)導怎么安排就怎么做，不安排就坐等。要積極主動，重點向前移，工作向下沉。二是要創(chuàng)新審計理念。審計作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，作為權(quán)力制約機制，作為懲治腐敗的重要力量，作為人民利益的維護者，要在依法審計、符合程序的框架下，通過對工作思路和審計理念的創(chuàng)新，達到全面提高審計質(zhì)量和審計干部綜合素質(zhì)的目的。三是要不斷改進審計工作的方式方法。按程序辦事，做到審計行為規(guī)范；遇事先講道理，做到曉之以理、以理服人；善于聽取別人的意見，做到尊重他人；不講大話粗話，不傷害別人感情，做到和諧相處；如實反映審計情況，實事求是處理問題，做到客觀公正；遵守審計紀律，做到嚴以律己。要把審計的各項規(guī)范要求和科學發(fā)展、共建和諧的理念融入到審計工作中去。四是要積極運用計算機輔助審計等新技術(shù)新方法，不斷提高審計工作的質(zhì)量。

3.堅持做到“全面審計，突出重點”審計工作必須要堅持“全面審計，突出重點”的原則，當然，對每一個單位而言，審計工作的重點也是不一樣的?！叭鎸徲嬍乔疤?，突出重點是關(guān)鍵?！叭鎸徲嫛本褪菍徲嫹秶采w，資金用到哪里，審計就要跟進到哪里；無論有多少所屬單位、所屬單位有多少個層級，都要納入審計的視野，不能留下死角。比如，對單位負責人的離任經(jīng)濟責任審計，就必須堅持做到100%的離任要進行審計?！巴怀鲋攸c”就是要關(guān)注重點單位、重要項目、重要資金，以及領(lǐng)導重視、社會關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點問題、難點問題。在審計任務(wù)繁重、審計力量不足的情況下，要抓住主要矛盾，最大限度發(fā)揮審計的監(jiān)督作用；要抓住牽動和影響全局的主要工作、重點問題，著力推進、重點突破、帶動全局；要按照圍繞中心、服務(wù)大局的思路，集中力量抓大事，以有限的力量達到最好的監(jiān)督效果。當前，交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)非常繁重，交通運輸審計部門和審計人員就要肩負起重要的使命，審計工作的重中之重就是要加強和做好交通建設(shè)項目和建設(shè)資金的審計工作。全面推行重點建設(shè)項目跟蹤審計工作，不斷改進跟蹤審計方法和手段，充分發(fā)揮跟蹤審計在建設(shè)項目管理、資金管理中的預防和控制作用。加強建設(shè)項目的績效審計，促進提高項目建設(shè)管理水平和投資效益，切實維護建設(shè)資金安全。

4.加強行業(yè)指導，抓好制度建設(shè)，不斷提高審計質(zhì)量。交通運輸?shù)闹鞴懿块T要加強對行業(yè)審計工作的指導，適時出臺審計工作的規(guī)劃或指導意見，有效指導交通運輸行業(yè)的審計工作。同時，還要經(jīng)常到基層單位進行調(diào)查研究，了解基層單位的實際情況，以及他們需要審計工作能夠為基層單位解決哪些實際問題等。要重點加強和開展審計工作制度體系的研究和相關(guān)制度的建設(shè)，對內(nèi)部審計的方式、方法、標準和規(guī)范等進行研究，促進審計工作法制化、制度化和規(guī)范化。不斷建立健全內(nèi)部審計崗位責任制，審計工作制度和審計管理制度，不斷提高內(nèi)部審計的法制化、規(guī)范化和科學化水平。

5.建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，提高審計人員的素質(zhì)。建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，提高審計人員的素質(zhì)是做好內(nèi)部審計工作的根本和關(guān)鍵所在。交通運輸系統(tǒng)的主管機關(guān)和企事業(yè)單位要按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，增配有效的審計力量，有力推進審計隊伍建設(shè)，緩解人少事多的矛盾。特別是各級交通運輸主管部門，都應(yīng)當要爭取設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，最重要的一點就是它有獨特的示范作用。建立完善的選人用人機制，要不拘一格選人才、用人才，改進工作程序，保障專業(yè)人員能夠隨時充實審計隊伍。特別是要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，增加工程類審計人員的比例，適應(yīng)當前建設(shè)項目建設(shè)資金審計力度不斷加大的新形勢。加大審計培訓工作力度，改進培訓方式，努力培養(yǎng)復合型審計人才，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。加強與國家審計機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，推進與審計機關(guān)的共建，有效整合內(nèi)部審計資源，實施委托審計等方式，實現(xiàn)交通運輸審計資源的優(yōu)化配置，建立適應(yīng)交通運輸科學發(fā)展新形勢新要求的審計網(wǎng)絡(luò)。（本文作者：王啟喬 單位：貴州省交通運輸廳）