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摘要:隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,我國企業(yè)總體經(jīng)濟水平得到了很大程度的發(fā)展。為進一步明確現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計質量存在的問題及解決策略,闡述了企業(yè)內(nèi)部審計的必要性,分析了企業(yè)內(nèi)部審計質量問題,從內(nèi)部審計全過程監(jiān)督管理、內(nèi)部審計質量管控制度等方面提出了解決對策。我們認為,企業(yè)內(nèi)部審計質量極易受到多種因素的影響,現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計質量有很大的提升空間。企業(yè)在后續(xù)開展內(nèi)部審計工作時要進一步加強管理力度,優(yōu)化管理方式,進而保證和提升內(nèi)部審計質量。
關鍵詞:企業(yè);內(nèi)部審計;質量控制
前言
內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟下現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,其可以有效提升企業(yè)的運作效率,有助于改造企業(yè)經(jīng)營狀況,增強核心競爭力與社會價值。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,現(xiàn)階段各大類型企業(yè)所使用的內(nèi)部審計手段均有不同程度的局限性,很大程度上阻礙了企業(yè)的更好發(fā)展。因此,明確和掌握現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計質量問題與解決對策尤為重要。本文重點從制度方面、監(jiān)督方面及人員隊伍管理等方面對企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存問題做出分析,期望可以為相關企業(yè)日后內(nèi)部審計質量控制提供建設性意見,以此為企業(yè)發(fā)展保駕護航,推動其更好、更快發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的必要性
內(nèi)部審計其實是為方便企業(yè)管理而進行的管理活動,但這種管理活動相比其他管理活動,其包括范圍更廣,作用性更大。內(nèi)部審計質量可以直接決定企業(yè)的發(fā)展水平,在防范經(jīng)營風險及優(yōu)化管理模式中具有顯著的作用??偟膩碚f,現(xiàn)階段企業(yè)開展內(nèi)部審計的必要性集中體現(xiàn)在以下幾方面:
(一)提升企業(yè)內(nèi)部審計風險防范能力企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)常會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象,加上內(nèi)部審計制度趨于形式,極易導致經(jīng)營出現(xiàn)風險事件。同時隨著市場經(jīng)濟競爭意識的增強,企業(yè)要加強內(nèi)部管控能力,構建良好的內(nèi)部審計工作氛圍,推動企業(yè)良性發(fā)展,就必須給予內(nèi)部審計工作充分的重視,以期進一步明確內(nèi)部審計責任與義務,最大限度降低企業(yè)經(jīng)營風險。
(二)改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況內(nèi)部審計工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程,通過應用內(nèi)部審計可以第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題和漏洞,及時揭示內(nèi)部審計工作的缺陷??梢?,隨著競爭意識的增強,企業(yè)要想改善經(jīng)營管理狀況,提升核心競爭力,必須加強內(nèi)部審計工作力度,并對于出現(xiàn)的問題及時予以解決,保證既定決策的有效執(zhí)行,最終實現(xiàn)改善企業(yè)經(jīng)營狀況的目的。需要注意的一點是,企業(yè)內(nèi)部審計質量控制尤為關鍵,在審計管理過程中務必要把握重點和關鍵內(nèi)容,制定相應的質量控制計劃。
二、企業(yè)內(nèi)部審計質量的現(xiàn)狀及存在的問題
就現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計質量開展情況來看,其在取得一定成效的同時也暴露出一些亟待解決的問題。從所取得的成效來看,在市場經(jīng)濟發(fā)展背景下,企業(yè)管理者給予了內(nèi)部審計工作充分的重視,并根據(jù)自身發(fā)展情況制定了相應的輔助管理制度,企業(yè)可以按照既定程序穩(wěn)定健康發(fā)展。所設置的內(nèi)部審計結構可以作為獨立的職能部門開展審計工作,工作范圍逐漸擴大。在審計人員培養(yǎng)上,可以給予其充分的重視,審計人員專業(yè)素養(yǎng)和知識結構得到較大程度的提升。而在審計工具和方法上,審計人員可以對信息審計系統(tǒng)工具有熟練的應用,風險導向審計模式應用效果顯著,同時也形成了一系列的內(nèi)部審計質量考評體系,這大大提升了企業(yè)內(nèi)部審計質量。雖然現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了較好的成效,但其存在的問題也不容樂觀。
(一)內(nèi)部審計工作缺乏有效的監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程缺陷更多屬于監(jiān)督管理中的問題,沒有形成良好的質量控制體系,經(jīng)常出現(xiàn)漏審現(xiàn)象,導致內(nèi)部審計工作趨于形式化。從現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理來看,有的企業(yè)已經(jīng)形成了健全的監(jiān)督管理制度,但實際開展過程中有很大的隨意性,有監(jiān)督但沒有劃分職責,也沒有制定規(guī)范的獎懲制度,導致監(jiān)督制度成為空中樓閣。其主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計實施過程中,審計質量監(jiān)管松懈、審計質量控制力弱等方面。從內(nèi)部審計質量監(jiān)管效果來看,部分企業(yè)在審計開始前沒有做好準備工作,沒有根據(jù)工作要求制定相應的管理制度,在最關鍵的審計實施階段未提升監(jiān)督力度,導致審計方案經(jīng)常出現(xiàn)執(zhí)行不徹底、分析不透徹及取證不充分等問題,嚴重時還會出現(xiàn)漏審現(xiàn)象,對企業(yè)整個內(nèi)部審計工作質量有較大的影響。另外,在審計報告階段,往往會因為人情等主觀性因素,審計報告無法緊緊把控關鍵點,對一些重點問題輕描淡寫,避重就輕,導致內(nèi)部審計流于形式。分析根本原因在于沒有嚴格有效的監(jiān)督制度,建議對策的執(zhí)行度和落實性無法得到監(jiān)管,直接對內(nèi)部審計質量產(chǎn)生了影響。
(二)內(nèi)部審計機構自身管理存在缺陷內(nèi)部審計機構管理更多趨向于制度管理方面,因為整體的管理制度不規(guī)范,無法實現(xiàn)真正意義上的質量控制。內(nèi)部審計機構管理缺陷集中體現(xiàn)在以下幾方面:①審核機構獨立性仍有弱化現(xiàn)象:很多企業(yè)內(nèi)部審計機構的獨立性一度被弱化,常常多頭分管。一方面,有的內(nèi)部審計機構隸屬于總經(jīng)理辦公室、會計部門或者紀檢部門等,這導致內(nèi)部審計機構權威性和自主性大大受挫;另一方面,很多的企業(yè)管理者對內(nèi)部審計機構重視度較低,雖然有的審計機構可以直接對董事會負責,但受決策層和管理層約束,內(nèi)部審計機構并未發(fā)揮自己的真正作用。分析產(chǎn)生這一現(xiàn)象的根本原因在于企業(yè)管理者未對內(nèi)部審計工作和機構存在性給予充分的重視,進而導致其在制度建設方面出現(xiàn)問題,日常內(nèi)部審計缺乏開展的指導理論,無法取得有效的工作效果;②缺乏有效的內(nèi)部審計質量考評體系:企業(yè)內(nèi)部審計工作具有很強的特殊性,在質量考評時往往會受到諸多因素的影響,實際開展質量勢必受到影響。就現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計質量考評來看,多數(shù)的企業(yè)會選擇將內(nèi)部審計與其他的效益部門一塊考核,沒有認識到內(nèi)部審計工作的特殊性,這種不恰當?shù)目己朔绞讲坏珪档蛢?nèi)部審計質量,而且會挫傷內(nèi)部審計工作人員的積極性,對企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展有很大的影響。
(三)內(nèi)部審計人員設置缺陷內(nèi)部人員設置缺陷對企業(yè)內(nèi)部審計工作有很大的影響,很多的審計人員缺乏創(chuàng)新意識和進取意識,不思進取、但求無過的思想比較突出。大體來看,很多的企業(yè)可以加大對內(nèi)部審計人員的培訓力度,審計人員可以直接參與到內(nèi)部審計工作中去,可以適應風險管理審計、計算機審計和投資項目審計等提出的要求。但仍然存在一些亟待解決現(xiàn)象,比如審計人員知識結構不合理、復合型人才較少、傳統(tǒng)思想觀念較深,缺乏創(chuàng)新性等。分析原因與企業(yè)管理制度、企業(yè)文化等因素有很大的關聯(lián)。
三、企業(yè)內(nèi)部審計質量的改進對策
(一)強化內(nèi)部審計全過程監(jiān)督監(jiān)督管理是現(xiàn)代企業(yè)開展經(jīng)營工作的重要抓手,只有在健全有效的監(jiān)督管理下,企業(yè)各項工作才可以有效的按照既定標準開展,進而發(fā)揮最大的作用。針對現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計實施過程缺陷,需要重點做好以下幾方面的工作:①強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能:企業(yè)既要加強內(nèi)部審計機構自身的監(jiān)督職能,也要構建外部監(jiān)督體系,內(nèi)外聯(lián)動,既凸顯內(nèi)部審計機構的獨立性,也最大限度提升內(nèi)部審計的質量管理水平;②強化內(nèi)部審計過程監(jiān)管:監(jiān)督管理需要落實到每一個細節(jié)中去,且要考慮到成本效益性,對關鍵點進行重點監(jiān)管。一方面要對審計實施方案的可行性、風險評估合理性等進行評價與監(jiān)督,確保每一項審計步驟和方法均可以在規(guī)范范圍內(nèi)開展,做到有的放矢;③對于審計結果的有效性與科學性同樣要及時進行監(jiān)管,將其納入到審計質量控制體系中去,充分保證內(nèi)部審計工作的充分性與可靠性。
(二)提升內(nèi)部審計機構管理質量企業(yè)內(nèi)部審計工作需要借助管理制度的支撐,保證可以按照既定規(guī)范執(zhí)行。針對獨立性不足的問題,企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境,不斷提升內(nèi)部審計機構獨立性。所說的獨立性是指內(nèi)部審計人員可以獨立的開展評價自己的工作,可以不受到其他外在因素的影響,可以公正、客觀開展工作。因此,獨立性提升要著眼于內(nèi)部審計機構的獨立設置、內(nèi)部審計職權獨立設置、內(nèi)部審計工作獨立設置等方面。在機構獨立設置方面,內(nèi)部審計機構應該由部門、單位設計負責人直接領導,其職能和地位應該超越其他職能部門;在職權獨立設置上,內(nèi)部審計部門有權參與有關會議,有權進行相關調(diào)查,且有權向領導層提出追究責任的建議等,內(nèi)部審計工作不受干擾;在審計工作獨立設置上,審計人員不易被審計單位和個人所干擾,不會因外部壓力而改變審計立場。除此之外,在內(nèi)部審計質量考評體系構建過程中,企業(yè)要立足于發(fā)展現(xiàn)狀,建立明確、完善、有效的內(nèi)部審計質量考評體系,定期開展業(yè)績考評,可以將內(nèi)部審計質量控制劃分成具體的指標,比如財務水平、內(nèi)部審計環(huán)境、客戶服務及內(nèi)部審計成長與創(chuàng)新等,逐級分解細化,形成指標體系。
(三)提升內(nèi)部審計人員綜合素質針對內(nèi)部審計人員設置缺陷問題,重點需要做好兩方面的工作。一方面,企業(yè)要定期組織內(nèi)部審計人員進行相關技術培訓,增強業(yè)務能力,創(chuàng)建廉潔高效、團結精干的內(nèi)部審計隊伍,為后續(xù)內(nèi)部審計工作更好開展奠定基礎;另一方面,積極引進復合型人才,注入新鮮血液,優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍,滿足內(nèi)部審計工作需求。同時還需要建立完善的獎懲制度,規(guī)范審計人員工作行為,不斷創(chuàng)新,推動企業(yè)內(nèi)部審計更好開展。
四、結論
本文重點對企業(yè)內(nèi)部審計質量存在問題作了細致的分析,并從管理制度、人才培養(yǎng)及加強監(jiān)督管理等方面提出了具體的解決對策,可以明確的一點是,內(nèi)部審計工作對于企業(yè)穩(wěn)定運營尤為關鍵,針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題,企業(yè)管理者要給予充分的重視,構建適應自身發(fā)展的管理體系,提升內(nèi)部審計機構獨立性,嚴格遵循相關的內(nèi)部審計法規(guī),提升創(chuàng)新意識,以此保證和提升內(nèi)部審計工作的效率與質量。
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作者:何文秀 單位:茂名市水務投資集團有限公司