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行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范思考對策

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行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范思考對策

摘要:在行政事業(yè)單位中,其內(nèi)部審計工作目前開展進度較慢且不深入。本文從實踐角度出發(fā),根據(jù)內(nèi)部審計風(fēng)險類型、外在表現(xiàn)特征,對導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險出現(xiàn)的背后原因進做了進一步探究,并對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范提出了一些對策。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;風(fēng)險

我國行政事業(yè)單位審計,從類型上看主要有三種分別是:內(nèi)部審計、政府審計、社會審計。其中,政府和社會審計屬于外部審計有較強的獨立性,有較高的專業(yè)水平和效率。在實踐環(huán)節(jié)多是通過抽查的方式對其進行審核,由于無法做到每年審計全覆蓋,導(dǎo)致錯過了對一些發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違規(guī)問題進行有效規(guī)避的最佳時機。此時,內(nèi)部審計的重要性愈加凸顯。內(nèi)部審計并不是新興事物,從時間上來看,它先后經(jīng)歷了由初級到高級的發(fā)展歷程。在現(xiàn)代社會,內(nèi)部審計的工作范圍得到了進一步延伸,從財務(wù)、會計領(lǐng)域拓展至經(jīng)濟管理領(lǐng)域中。與此同時,其職能影響范圍也出現(xiàn)了改變,為內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)的有序發(fā)展提供了必要的內(nèi)在驅(qū)動力。不過在實踐環(huán)節(jié),內(nèi)部審計的重要性并未得到關(guān)注,尤其是在行政事業(yè)單位中,其內(nèi)部審計工作具有滯后性特點,亟待予以完善。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險,是指隨著審計工作的開展,會計人員對漏報、錯報的財務(wù)會計報表、對那些存在諸多隱患,將會給行政事業(yè)單位造成負(fù)面影響的資金收支活動、給出了不正確的審計結(jié)論或發(fā)表了錯誤審計意見,最終給審計主體帶來了損害或較多損失的風(fēng)險。內(nèi)部審計風(fēng)險一旦出現(xiàn)將會給行政事業(yè)單位帶來難以估量的后果。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計必然存在的風(fēng)險,并且是客觀存在著這樣的風(fēng)險,因為各種各樣因素的影響,無論審計人員考慮得如何全面,內(nèi)部審計風(fēng)險依舊存在,難以得到徹底消除,不過可以將其所帶來的負(fù)面影響降至最低,或本著未雨綢繆的原則對其進行有效防范。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不健全有法可依是法治社會得以進行的重要前提。我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要是遵守《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》開展工作,但是這個規(guī)定對許多新出現(xiàn)的問題并沒有涉及,這就導(dǎo)致有些問題的解決就無法可依。當(dāng)內(nèi)部審計人員面臨這種現(xiàn)象時,只有通過自己的主觀判斷做出分析決定。法律法規(guī)的空白使得這些主觀判斷降低了應(yīng)有的正確性以及在人們心中的權(quán)威性。這樣使得審計風(fēng)險增加。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機制不夠健全在當(dāng)前階段,在行政事業(yè)單位中有著內(nèi)部機制缺失,管理無序發(fā)展等諸多情況,給審計工作的順利開展增添了較大困難,審計人員難以發(fā)現(xiàn)其中存在的各種風(fēng)險,在得不到有效防控的情況下,審計風(fēng)險極易出現(xiàn)。在這種情況下,如果行政單位依舊未意識到設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性,依舊將審計工作視為是可有可無或?qū)iT挑刺找麻煩的工作,那么將會給審計工作的持續(xù)推進造成一定的負(fù)面影響。

(三)內(nèi)部審計的獨立性得不到保證一個行政事業(yè)單位想要充分發(fā)揮其監(jiān)督部門的作用,就要知道監(jiān)督部門的地位的重要性以及獨立性,所以在我國,很多行政事業(yè)單位都不能合理的規(guī)劃單位領(lǐng)導(dǎo)人與審計部門的協(xié)調(diào)工作,這使得行政事業(yè)單位的一些部門與審計部門混為一談,而且內(nèi)部的審計機構(gòu)也形同虛設(shè),只對一些下級的部門實施監(jiān)督措施,這在一定程度上大大的降低了審計的獨立性和正確性,所以也就導(dǎo)致了內(nèi)部的一些審計人員不能在客觀上有效的審計,也很少對行政事業(yè)單位的本級機構(gòu)進行評價和監(jiān)督,并沒有產(chǎn)生真正的影響和效果。

(四)內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊行政事業(yè)單位的審計人員在素質(zhì)方面存在著缺陷和不足,尤其在對工作的責(zé)任感方面以及對待工作的心態(tài)方面都有嚴(yán)重的不合格,也缺少能夠主動的進行分析和思考的習(xí)慣,對行業(yè)的一些專業(yè)知識技能,比如對審計行業(yè)的經(jīng)驗積累,在職業(yè)上的敏感程度都存在著欠缺,而且在對審計機構(gòu)的認(rèn)識方面也有嚴(yán)重的不了解、不重視的現(xiàn)象。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范對策

(一)加強審計法律法規(guī)制度建設(shè)審計法律是促進審計工作規(guī)范化發(fā)展的準(zhǔn)繩,注重審計法律條例和法律體系的完善,有助于對審計風(fēng)險的有效防范。首先,從實踐角度出發(fā),對現(xiàn)有的審計法律體系予以完善。以事實為據(jù),進行內(nèi)部審計專項法規(guī)的制定,從立法角度出發(fā),賦予內(nèi)審活動的合法性身份,盡可能做到有法可依,有章可循。其次,對內(nèi)部審計準(zhǔn)則予以完善。基于業(yè)務(wù)發(fā)展,對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則進行完善。特別是通過法律條例明確會計信息中的主要責(zé)任者,加強對虛假會計信息行為的打擊,從源頭出發(fā),杜絕此類行為的出現(xiàn),盡可能減少違法亂紀(jì)行為的存在,實現(xiàn)審計風(fēng)險的減低。

(二)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)和保障機制一般來說,組織結(jié)構(gòu)相對健全的行政事業(yè)單位往往擁有著相對獨立的審計委員會,進行了內(nèi)部審計機構(gòu)的創(chuàng)建,同時又是規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的必須選擇。按照我國相關(guān)法律條例要求,作為審計委員會的職責(zé)是立足于現(xiàn)實,進行內(nèi)部審計項目的制定、內(nèi)部審計政策方針的確定、內(nèi)部審計報告的審核以及各行政事業(yè)單位彼此之間工作關(guān)系的協(xié)調(diào)。同時,注重內(nèi)部審計工作的獨立性,維護其權(quán)威性不受侵犯,為內(nèi)部審計風(fēng)險防范工作的開展提供可靠的組織保障機制。

(三)建立科學(xué)的風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估,是指對能夠造成不良結(jié)果或不利情況的事件進行判定。對于行政事業(yè)單位而言,隨著風(fēng)險評估機制的確立和完善為內(nèi)部審計風(fēng)險的降低提供了可靠路徑。審計人員進行風(fēng)險評估時,應(yīng)對行政事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境、組織架構(gòu)、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等進行必要了解。發(fā)現(xiàn)疑問點應(yīng)與行政事業(yè)單位的管理者進行有效溝通,展開交流,就審計風(fēng)險規(guī)避、防范等事宜盡可能達成一致。

(四)提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn),眾所周知,無論是宏觀政策環(huán)境還是審計行業(yè)均處于動態(tài)發(fā)展過程中,因此審計人員也需要不斷實現(xiàn)對相關(guān)理論知識、研究成果、專業(yè)技術(shù)的了解和掌握,來適應(yīng)不斷發(fā)展的需求。且培訓(xùn)的形式也不是局限于一種方式,可以多樣化,也可以采取強制性措施進行學(xué)習(xí)和考核以及評價等,只有這樣才能培養(yǎng)出更優(yōu)秀的審計人員,為審計部門的發(fā)展做長遠(yuǎn)打算。

(五)嚴(yán)格內(nèi)部審計工作程序、保證審計工作的獨立性對內(nèi)部審計工作程序進行嚴(yán)格要求,實現(xiàn)各項審計項目的持續(xù)推進,促進審計風(fēng)險的降低,盡力把好每一關(guān)。譬如審計任務(wù)的確定、審計命令的下達、審計報告的出具等,每一環(huán)節(jié)都需要做到獨立作業(yè),保持其權(quán)威性。尤其是在審計的準(zhǔn)備階段,并且能夠在實施的階段設(shè)立合理的取證制度。在審計工作結(jié)束以后,保留相關(guān)的審計資料,包括審計計劃、底稿等一系列的資料,并且也應(yīng)當(dāng)整理檔案保存。在行政事業(yè)單位的審計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立的時候,獨立性是其必要的準(zhǔn)則,這也是審計機構(gòu)最重要的任務(wù)和職責(zé)所在,只有在審計機構(gòu)的指導(dǎo)下,鼓勵審計人員自我水平的提升,注重實踐經(jīng)驗的累積和分析,加強審計權(quán)利的有效行駛,避免受到內(nèi)外部主客觀因素的影響,注重其獨立性、有效性、公平性的提升。內(nèi)部審計想要實現(xiàn)不被審計單位所干涉,則需要始終保持較強的獨立性。行政事業(yè)單位需要對內(nèi)部審計工作的重要性進行充分而正確的了解。加強對此類工作的關(guān)注,為其獨立性質(zhì)的保持創(chuàng)造良好的前提條件。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計工作的開展能夠提高行政事業(yè)單位的管理水平,防止國有資產(chǎn)流失,能夠防范腐敗,也能夠提高財政資金的使用效率。但是內(nèi)部審計風(fēng)險也是客觀存在的,如果審計結(jié)論不正確,會帶來嚴(yán)重后果。因此在行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作過程中,必須要注重內(nèi)部審計風(fēng)險的防范。從領(lǐng)導(dǎo)到審計人員,都要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性,同時樹立內(nèi)部審計風(fēng)險防范意識,建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),提升審計人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì),使其能獨立開展工作。采用科學(xué)的審計方法,建立科學(xué)的風(fēng)險評估機制,只有這樣才能有效的防范內(nèi)部審計風(fēng)險,實現(xiàn)行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻:

[1]安平.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險和審計質(zhì)量探析[J].交通財會,2017(09):148-149.

[2]胡曉利.淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生和應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(16):67-71.

作者:孟泓旭 單位:長春市雙陽區(qū)財政局