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會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制對策探析

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會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制對策探析

摘要:本文對審計質(zhì)量控制基本情況進行概述,然后對中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作現(xiàn)狀分析,對中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作的完善舉措作以探討,旨在明確會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作問題后,編制并采取相應的對策處理問題,提高審計質(zhì)量控制工作的效率。

關(guān)鍵詞:中小會計師事務(wù)所;審計質(zhì)量控制;對策

當前,中小會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制工作中暴露出較多不足,比如說:業(yè)務(wù)時間分化、審計質(zhì)量機制、監(jiān)管、行業(yè)競爭等方面問題。為此,會計事務(wù)所方面應根據(jù)自身情況出發(fā),秉持及早發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題的原則開展工作,從而不斷改進審計質(zhì)量控制工作。

一、審計質(zhì)量控制的基本概述

審計質(zhì)量控制,即為審計組織、審計人員為保證審計質(zhì)量制定的相應政策、方法,所謂控制政策為基本方針、對策。通過科學、科學的方法、技術(shù)組織活動,可確保所有審計管理工作、審計業(yè)務(wù)工作,能遵循預定目標、規(guī)定程序的要求運行,從而提高審計質(zhì)量、工作質(zhì)量。需要注意的是,審計質(zhì)量控制工作內(nèi)容涉及較多方面,比如說:計劃、實施、檢查,以及分析、反饋等[1]。經(jīng)質(zhì)量控制控制能使風險率下降,使得審計工作更順利的實施,滿足中小企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的需求、要求。審計質(zhì)量控制為系統(tǒng)工程,需要做好審計質(zhì)量目標組織結(jié)構(gòu)、機構(gòu)職責,以及工作標準、工程程序等多方面的審計工作。為從根本上提高審計質(zhì)量控制工作效率,需要按審計目標執(zhí)行各項工作。中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作好、壞,直接關(guān)系到中小企業(yè)的整體發(fā)展情況。以審計質(zhì)量控制工作較多出發(fā),可以客觀、主管的方式解釋審計質(zhì)量控制工作,前者分析下為較多環(huán)境因素影響,對審計質(zhì)量控制工作分析,分析內(nèi)容涉及審計的主體、對象、外部環(huán)境等方面內(nèi)容[2];后者的條件下分析發(fā)現(xiàn),審計質(zhì)量控制的目的為提高中小會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量,能夠聯(lián)系具體狀況采取相應的對策。

二、中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作現(xiàn)狀分析

(一)業(yè)務(wù)時間分化問題通過相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示,會計事務(wù)所近半年審計業(yè)務(wù)較之前高,可見一些會計事務(wù)所為增加業(yè)務(wù)量忽略審計必要審計程序而獲取利益的狀況,所以無法保證審計工作的質(zhì)量。

(二)審計質(zhì)量控制機制問題一般條件來講,審計方面會經(jīng)事前、事中、事后實行質(zhì)量控制,對各個環(huán)節(jié)方面工作加以質(zhì)量控制,進而不斷優(yōu)化審計質(zhì)量控制機制,保證內(nèi)容的科學合理性[3]。(1)審計前需對審計工作進行整體規(guī)劃即為事前控制,對審計質(zhì)量控制工作的影響較大。要求事前做好相應的準備工作,以此提高事情成功的幾率。我國提出了相應關(guān)于注冊會計師風險評估的標準,要求進行全面審計,編制并不斷完善審計方案的內(nèi)容,審計方案于審計質(zhì)量控制工作中應用,存在應用價值。不足:當前我國中小會計師事務(wù)所不能對此予以關(guān)注,部分事務(wù)所沒有認真執(zhí)行審計工作,或是編制了相應的審計總體規(guī)劃,單位趨于流程化未深入分析落實該項工作。同時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題時,沒有做好相應的記錄工作、整改方案。所以,無法通過審計總體規(guī)劃中明確審計風險,做好審計質(zhì)量控制方面的工作[4]。(2)審計工作的過程,做好事中質(zhì)量控制工作同樣非常關(guān)鍵,聯(lián)系實際情況來看較多中小會計師事務(wù)所更加重視審計的速度,目的為在短時間內(nèi)獲取經(jīng)濟效益,不能正確看待審計質(zhì)量控制工作,這時缺少審計證據(jù)因此發(fā)生審計意見不明確、可信度低的情況。(3)事后控制,主要對審計證據(jù)、審計意見作以復核處理,事后控制作為審計質(zhì)量控制的最后流程,若是沒有加強對審計三級復核的重視,則不能結(jié)合事務(wù)所具體狀況,編制相應的審計質(zhì)量控制體系,保證審計流程的規(guī)范化。此外,審計質(zhì)量控制人員專業(yè)能力不足,也無法很好的落實審計質(zhì)量控制相關(guān)工作。

(三)行業(yè)間競爭問題自我國恢復注冊會計師機制后,獲得了較好的行業(yè)發(fā)展前景,需要注意的是當前市場競爭非常激烈,部分中小會計師事務(wù)所承受著較大的困難,主要表現(xiàn)在無法很好的勝任職業(yè)能力方面,還存在一些中小會計師事務(wù)所為了在市場中穩(wěn)定立足,比較重視攬取業(yè)務(wù)方面,嚴重的情況可見低價獲取業(yè)務(wù)現(xiàn)象[5]。如此一來,出現(xiàn)事務(wù)所控制審計成本的問題,不能重視必要審計程序方面的事宜,故而會發(fā)生事務(wù)所審計質(zhì)量控制不到位的情況,增加審計風險的幾率。

(四)監(jiān)管工作問題我國相關(guān)法律規(guī)定對政府財政部門提出相應要求,并可對會計事務(wù)所、會計師工作進行監(jiān)督、指導,財政部門可發(fā)揮主導作用。與此同時,中小會計師事務(wù)所方面需提高自律性。當前,我國較多會計事務(wù)所無法合理分工,明確各自的職責,監(jiān)管職責重疊,由多方進行監(jiān)管無法統(tǒng)一監(jiān)管,且監(jiān)管效果并不理想。因為協(xié)會對會計事務(wù)所實行監(jiān)管,在監(jiān)管不到位、無法及時進行監(jiān)管時,則會引發(fā)違規(guī)造假狀況,致使一些中小會計師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量得不到保障。

(五)審計人員專業(yè)能力問題審計人員綜合素質(zhì)、專業(yè)能力,對于事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作質(zhì)量的影響較大。要求審計人員具備專業(yè)能力和職業(yè)道德,而當前較多中小會計師事務(wù)所受到成本因素影響,無法通過提高福利待遇吸引更多的優(yōu)秀審計人員,審計人員各方面的能力差異較大。趨于這種狀態(tài)下,一些審計人員無法抵擋住誘惑出現(xiàn)收受賄賂現(xiàn)象,這對會計事務(wù)所的信譽、聲譽、日后發(fā)展情況等,均會造成嚴重的危害。

三、中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作的完善舉措探討

(一)業(yè)務(wù)時間分化的完善方法正確看待審計必要審計程序,認真遵循相應的審計程序要求執(zhí)行工作,保證獲取業(yè)務(wù)的正當性,進而提高會計事務(wù)所審計工作效率。

(二)審計質(zhì)量控制機制的完善方法編制相應的激勵機制非常必要,要求會計事務(wù)所能聯(lián)系具體狀況編制相應的激勵機制,比方說:分級績效考核機制,然后在該項機制之上制定相應的激勵機制,以此有效調(diào)動工作人員的工作興致,認真做好各項工作。

(三)行業(yè)間競爭的完善方法為避免發(fā)生不正當?shù)母偁幮袨?,需要根?jù)具體情況構(gòu)建相應的低價競爭治理機制,深入分析低價競爭具體原因后,編制針對性處理措施[6]。同時,應加大競爭流程的檢查力度,以此加強審計控制工作的效率。在此之后,積極配合、協(xié)助當?shù)卣块T對行業(yè)收費的標準,目的為減少亂收費情況的發(fā)生率,促使中小會計師事務(wù)所在公平、公正的條件下競爭。

(四)監(jiān)管工作的完善方法政府財政部門需要結(jié)合相應法律、法規(guī),加大會計事務(wù)所的監(jiān)管力度,保持在公平、公正、公開的原則實行審計質(zhì)量控制工作。此外,定期需通過業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)檢查活動,旨在及早查辦不正當獲取業(yè)務(wù)的會計事務(wù)所,營造會計事務(wù)所行業(yè)良性競爭環(huán)境。而為提高會計事務(wù)所的自律性,可經(jīng)質(zhì)量檢查機制、業(yè)務(wù)報備機制進行監(jiān)督和管理,以此持續(xù)提高中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作的效率。

(五)審計人員專業(yè)能力的完善方法會計師事務(wù)所需要提高工作人員的綜合素質(zhì)、專業(yè)能力,這就需要定期組織相關(guān)培訓學習。進行培訓學習過程中,因為工作人員存在個體差異,所以個人素質(zhì)、專業(yè)能力均有一定的區(qū)別。這時,會計事務(wù)所方面可通過分層方式組織培訓活動處理,并做好新進人才培養(yǎng)工作。針對經(jīng)驗等的注冊會計師、項目經(jīng)理來講,建議實行生化提升個人能力方面的教育活動。主要的目的:使審計人員順應時展需求,為促進會計事務(wù)所業(yè)務(wù)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

審計質(zhì)量控制工作的優(yōu)、劣,對中小會計師事務(wù)所的整體發(fā)展影響較大。聯(lián)系實際情況來看,中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制工作中存在較多的不足,因此會計事務(wù)所方面需根據(jù)具體問題出發(fā),對工作中的問題加以分析后,制定相應的完善對策,從而做好會計事務(wù)所的審計質(zhì)量控制工作。

參考文獻:

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[2]李祎杰.淺析中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制構(gòu)建[J].納稅,2017(35):82-82.

[3]傅小蕓.試論影響會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的因素[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017(14):130-130.

[4]李友根.中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制中的問題分析及措施[J].財會學習,2017(22):161-162.

[5]鄧鵬.新審計報告準則對中小型會計師事務(wù)所的影響研究[J].納稅,2017(28):30-31.

[6]查宇豐.淺議中小型會計師事務(wù)所審計風險問題[J].時代金融,2018(5):223-223.

作者:張付金 單位:云南天瑞會計師事務(wù)所有限公司