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摘要:中小企業(yè)的審計工作是確保中小企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略具備足夠合理性的基礎(chǔ)。對審計工作的風(fēng)險進(jìn)行防范策略的構(gòu)建,有利于中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。本文首先對中小企業(yè)審計風(fēng)險防范現(xiàn)狀進(jìn)行了總結(jié)分析,并結(jié)合具體的市場狀況,制定了提升中小企業(yè)審計風(fēng)險防范質(zhì)量的具體策略,對提高中小企業(yè)審計工作的總體運(yùn)行質(zhì)量,具有重要積極意義。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);審計風(fēng)險;防范策略
中小企業(yè)審計風(fēng)險的控制工作很大程度上影響著中小企業(yè)的運(yùn)營穩(wěn)定性,在當(dāng)前市場環(huán)境風(fēng)險性因素較為復(fù)雜的情況下,制定中小企業(yè)審計風(fēng)險的方法策略,是很多中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。
一、中小企業(yè)中存在的審計風(fēng)險
(一)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不健全。從現(xiàn)有的一些中小企業(yè)審計工作運(yùn)行的情況來看,其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計尚不成熟,導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)權(quán)存在模糊不清的問題。部分中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分配缺乏足夠的合理性,導(dǎo)致經(jīng)營者所受的約束存在不足。一些中小企業(yè)缺乏對管理性質(zhì)工作方案的有效關(guān)注,常規(guī)管理工作的制度無法得到有效的重視,最終導(dǎo)致中小企業(yè)無法有效的憑借資產(chǎn)規(guī)模優(yōu)勢,成熟的實現(xiàn)對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的改良。一些中小企業(yè)的出資人較少,導(dǎo)致獨(dú)資經(jīng)營模式的占比始終較高,人為因素對中小企業(yè)的影響力偏大,無法為審計工作的有效構(gòu)建提供有利保障。(二)企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范。財務(wù)管理工作的規(guī)范化程度對企業(yè)審計工作的質(zhì)量具有較大的影響。但是,現(xiàn)有的很多中小企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制工作行為的有效關(guān)注,沒能結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)的實際需要進(jìn)行內(nèi)部控制團(tuán)隊成員主體素質(zhì)的有效培育,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏足夠的健全性,無法在臨時決策管理體系建設(shè)方面取得理想的進(jìn)展。一些財務(wù)管理工作在實施的過程中,缺乏對決策制定程序的重視,存在少數(shù)人影響決策的問題,最終導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏足夠的規(guī)范性,無法為財務(wù)審計工作的推進(jìn)提供理想的基礎(chǔ)條件。部分內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作對于財務(wù)工作的混亂性特征總結(jié)不夠全面,尤其對于財務(wù)審計工作可能存在的混亂現(xiàn)象缺乏足夠的關(guān)注,最終導(dǎo)致財務(wù)工作的核算缺乏足夠的精準(zhǔn)性,難以在會計信息的真實性維護(hù)方面取得理想成效,無法為審計風(fēng)險的規(guī)避提供有利支持。(三)監(jiān)督機(jī)制尚不完善。目前,一些中小企業(yè)并沒有結(jié)合審計工作的創(chuàng)新開展需要,制定相應(yīng)的監(jiān)督工作改進(jìn)策略,尤其對于中小的企業(yè)的規(guī)模特征認(rèn)知存在不足,無法在企業(yè)的規(guī)模局限性得到充分顯現(xiàn)的情況下,實現(xiàn)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的有效創(chuàng)新。一些審計專業(yè)人士對于審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)情況缺乏有效的關(guān)注,簡單的將監(jiān)督部門與財務(wù)部門進(jìn)行一體化處理,無法保證監(jiān)督職權(quán)具備足夠的獨(dú)立性,最終導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的有效性無法得到充分的維護(hù)。(四)企業(yè)聘請社會審計可能存在利益需求。目前,一些中小企業(yè)在進(jìn)行社會審計工作體系創(chuàng)建的過程中,對于企業(yè)的經(jīng)營者群體和所有者群體的狀態(tài)認(rèn)知存在不足,導(dǎo)致很多審計工作無法具備足夠的獨(dú)立性。此外,現(xiàn)有的很多社會審計機(jī)構(gòu)工作人員擁有較為明顯的利益目的,在利益傾向的影響下,無法保證審計工作具備足夠的客觀性。雖然國內(nèi)現(xiàn)有的審計工作法規(guī)相對健全,但依然無法全面的實現(xiàn)對審計工作細(xì)節(jié)的有效督導(dǎo),不利于審計風(fēng)險的全面有效規(guī)避。
二、中小企業(yè)審計風(fēng)險的防范措施
(一)保證社會審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。中小企業(yè)需要對社會審計機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容進(jìn)行完整的研究,尤其要對注冊會計師及相關(guān)獨(dú)立審計工作的運(yùn)行模式進(jìn)行分析,使審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性建設(shè)工作可以得到有效的改進(jìn)。要加強(qiáng)法律因素應(yīng)用價值的關(guān)注,尤其要對會計師獨(dú)立行使審計職權(quán)過程中所需的法律支持予以明確,切實保證法律資源的保障性作用可以得到充分的顯現(xiàn),為審計機(jī)構(gòu)作用的更好發(fā)揮提供完整的支持。(二)提高風(fēng)險意識,提升人員素質(zhì)水平。要加強(qiáng)對審計機(jī)構(gòu)重要運(yùn)行價值的關(guān)注,以此為基礎(chǔ)制定審計團(tuán)隊成員的素質(zhì)培訓(xùn)策略,尤其要對審計機(jī)構(gòu)的利益訴求進(jìn)行分析,使利益關(guān)聯(lián)因素的各方面影響可以借此得到明確,以便審計機(jī)構(gòu)重要運(yùn)作價值的開發(fā),并且保證審計團(tuán)隊成員的素質(zhì)可以在審計意見得到明確的情況下,有效的實現(xiàn)對審計風(fēng)險的改進(jìn)。(三)制定審計程序。審計程序在制定的過程中,需要加強(qiáng)對舞弊情況的重視,憑借審計程序的調(diào)節(jié)實現(xiàn)對各類審計風(fēng)險的有效核實,保證審計風(fēng)險評估方案的構(gòu)建可以在防控舞弊問題方面取得進(jìn)展。(四)簡化審計程序。審計程序的設(shè)置要對舞弊現(xiàn)象多發(fā)項目加以總結(jié),并結(jié)合誠信機(jī)制的建設(shè)強(qiáng)化審計程序調(diào)節(jié)合理性。注冊會計師群體需要進(jìn)行誠信工作體系創(chuàng)新方案的設(shè)計,尤其要對審計機(jī)構(gòu)建設(shè)過程中的各類基礎(chǔ)性原則進(jìn)行分析,使審計機(jī)構(gòu)的具體建設(shè)工作可以在業(yè)務(wù)運(yùn)行體制創(chuàng)新方面取得理想的進(jìn)展,更好的實現(xiàn)對審計機(jī)構(gòu)重要價值的開發(fā),并為審計程序的進(jìn)一步簡化創(chuàng)造有利條件。
三、結(jié)語
中小企業(yè)的審計工作風(fēng)險構(gòu)成情況十分復(fù)雜,加強(qiáng)對審計工作現(xiàn)有問題的研究,并從多個方面制定提升中小企業(yè)審計工作運(yùn)行質(zhì)量的具體策略,對提高中小企業(yè)審計性質(zhì)工作的綜合性運(yùn)行質(zhì)量,具有十分重要的意義。
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作者:李廷勇 單位:重慶康華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司