稅收優(yōu)惠政策對農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)影響
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摘要:自2017年中央一號文件提出支持農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)以來，我國各級政府為農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收政策、經濟扶持、文化氛圍。文章以江蘇揚州地區(qū)為例，通過實地調研走訪，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家進行交流，分析農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)過程中遇到的瓶頸和問題，為實現鄉(xiāng)村振興獻計獻策。
關鍵詞:稅收政策;返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè);鄉(xiāng)村振興
近年來隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的提出，許多農村居民選擇了返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的道路。根據揚州統(tǒng)計局的官方信息，揚州地區(qū)2020年，城鎮(zhèn)年增加就業(yè)6．01萬人。揚州地方鎮(zhèn)府為了更好地幫助居民創(chuàng)業(yè)就業(yè)，技能培訓人次達到7．2萬，創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)人次更是達到9．45萬。這些返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員成為我國美麗鄉(xiāng)村的建設者和鄉(xiāng)村振興的新動力，對鄉(xiāng)村振興來說是新契機。對江蘇揚州，人口流失仍舊是一個客觀存在的事實，人口流失速度每年都在輕微增長，年輕人多外出打工，將自己的小家安在大城市，隨著新生兒的出生，年輕一代的戶籍遷出，這是造成揚州市戶籍人口下降的主要原因。通過揚州2020年統(tǒng)計年鑒可知，揚州市區(qū)下轄三市一線人口戶籍增長率基本為負，詳情見表1。揚州近幾年戶籍人口增長率為負，一方面是由于人口總規(guī)模減小，另一方面是由于年輕一代選擇離開家鄉(xiāng)安家于一線城市。這樣間接導致了原本戶籍在揚州的新生兒出生在一線或是二線城市。人口的流失為揚州地區(qū)鄉(xiāng)村振興和經濟良好發(fā)展敲響了警鐘，事實上人口流失是大多數二三四線小城市共有的問題，為此當地政府只有營造良好的招商環(huán)境、推行優(yōu)惠的稅收政策，才能吸引更多的人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。
一、返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員面臨的現狀
我們對目前城鎮(zhèn)居民以及返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員進行走訪調查，發(fā)現其面臨的問題主要有以下幾個方面。
(一)農村創(chuàng)業(yè)項目主要集中在第一產業(yè)
農村返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)項目主要集中在第一產業(yè)，利用農村現有資源，進行農林牧漁等項目承包。但是第一產業(yè)存在著增長率有限的特點，無法滿足龐大的就業(yè)需求。按揚州統(tǒng)計局2021年上半年的數據，揚州全地區(qū)生產總值6048．33億元，其中第一產業(yè)實現增加值307．1億元，僅占其中的5%;而第二產業(yè)和第三產業(yè)增加值分別為2786．35億元和2954．88億元(表2)。從中不難看出，第一產業(yè)增長規(guī)模有限，若投資創(chuàng)業(yè)于第一產業(yè)，市民無法收取到期望的回報，勢必會造成創(chuàng)業(yè)項目的夭折和人口的再次流失。
(二)城鎮(zhèn)企業(yè)缺乏競爭力
中國傳統(tǒng)思想認為“父母在不遠游”，我國農村居民外出務工的主要原因是附近的村鎮(zhèn)不能提供理想的就業(yè)崗位和就業(yè)薪資。目前江蘇揚州的村鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展勢頭良好，已經形成了不少特色小鎮(zhèn)，例如杭集鎮(zhèn)牙刷酒店用品、高郵羽絨加工、寶應廣洋蓮藕制品等，這些村鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展都帶動了當地的就業(yè)。但不可否認的是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于大多從事初級農產品的加工，企業(yè)競爭力小，利潤低，整體的薪資待遇無法和大城市相媲美，這樣的工資差距也是部分農村居民選擇離鄉(xiāng)進城務工的原因。
(三)企業(yè)運營成本增加
根據揚州市統(tǒng)計局2021年的數據，第一產業(yè)的生產效益在不斷壓縮，其主要原因是種植業(yè)成本的增加與畜牧業(yè)防疫項目的支出。在2021年，第一產業(yè)所需要的農資例如農藥、農膜、肥料等價格在不斷上漲，漲幅在10%～20%。企業(yè)中的用工成本也在不斷增加，目前揚州地區(qū)第一產業(yè)用工工資平均在150元/日。這雖然一方面為農村居民帶來了額外收入，但是長遠來看并不能帶動企業(yè)良性地可持續(xù)發(fā)展。
(四)標桿龍頭企業(yè)較少
產業(yè)興旺是鄉(xiāng)村振興的基礎。目前揚州地區(qū)返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員在創(chuàng)業(yè)時多采用的是家庭農場或是家庭作坊的形式，規(guī)模較小，競爭力較弱。大部分創(chuàng)業(yè)項目附加值低，多集中于初級農產品的加工，銷售渠道窄，市場份額小，競爭力較弱。例如以家庭養(yǎng)殖生豬為例，主要還是依靠“老經驗”，防疫、生豬出欄等關鍵決策都是依靠人為主觀判斷，抗市場風險能力弱。從市場整體的數據來看，揚州地區(qū)第一產業(yè)年銷售額在5億元以上的企業(yè)僅占3．2%，很難對廣大的中小企業(yè)起到帶頭的效果。
二、目前已有的稅收惠企政策
(一)免征減征增值稅
目前對增值稅納稅人(小規(guī)模納稅人)每個季度銷售額未超過45萬元的免征其增值稅，并且在2021年4月1日至12月31日間，小規(guī)模納稅人的稅率由3%降至1%。這無疑對返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的農村居民來說是一個利好政策。以筆者走訪的一家農家樂為例，得益于該政策，每個月這家小企業(yè)可以實現減免增值稅4500元。這對資金鏈緊張的小型微利企業(yè)來說無疑是一劑良藥。
(二)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
返鄉(xiāng)農村居民創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)大多數是增值稅小規(guī)模納稅人。目前對年應納稅所得額在100萬元以下的企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率由25%降至20%。如果企業(yè)當年的效益較好，年應納稅所得額超過100萬元，則超過的部分減按50%計入應納稅所得額并也按照優(yōu)惠稅率20%。這項政策無疑是鼓勵企業(yè)做大做強，對企業(yè)的稅收優(yōu)惠，就是促進企業(yè)良好發(fā)展的同時，保就業(yè)，穩(wěn)就業(yè)，同時吸納返鄉(xiāng)務工的農村居民，最終提高就業(yè)率。(三)降低小微企業(yè)運營成本政策目前，國務院制定了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并且這些政策將會持續(xù)到2023年底。這些政策包括:①金融企業(yè)向小微企業(yè)發(fā)放100萬元以下的貸款免征增值稅;②保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供的保險業(yè)務的保費收入，按90%計入應納稅所得額。這些政策都為中小微鄉(xiāng)村資金鏈良性循環(huán)提供了保障。同時，部分地區(qū)政府對吸納就業(yè)給予政策性補貼。例如，武漢地區(qū)小微企業(yè)每招聘一名畢業(yè)生，政府給予1000元的就業(yè)補貼，并且為了幫助企業(yè)渡過難關，政府將原來的企業(yè)職工養(yǎng)老保險單位費率由19%降到16%。在政策延續(xù)期間，預計為企業(yè)降低94億元的費用成本。這些好的政策值得推廣到全國，以降低中小企業(yè)的用工成本，促進企業(yè)吸納就業(yè)。
(四)高新技術企業(yè)研發(fā)支出加計扣除
對擁有“新技術、新產品、新工藝”的高新技術企業(yè)，國家推出了相應的高新技術研發(fā)支出加計扣除。高新技術企業(yè)相對傳統(tǒng)的制造企業(yè)，競爭力和創(chuàng)新能力上都有明顯的優(yōu)點。大力發(fā)展高新技術企業(yè)不僅可以提升當地地方經濟，還可以促進企業(yè)良性循環(huán)，讓企業(yè)也能為當地提供更多的就業(yè)崗位。對高新技術企業(yè)研發(fā)加計扣除，簡單來說就是政府給予企業(yè)的一種稅基式稅收優(yōu)惠。企業(yè)投入高新技術研發(fā)中的費用可以通過相應的比例進行加計扣除企業(yè)所得稅應納稅所得額。例如:某A企業(yè)屬高新技術企業(yè)，當年的應納稅所得額為100萬元，當年投入高新技術研發(fā)支出為10萬元(還未形成專利)，那么按照財政部、稅務總局、科技部《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定高新技術企業(yè)投入的研發(fā)費用，未形成無形資產的，按照75%的比例進行加計扣除。也就是說，當年的應納稅所得額可以在已經扣除了高新技術研發(fā)支出10萬元的標準上，再多扣除7．5萬元。這對企業(yè)來說，可以有效緩解研發(fā)支出的資金壓力，為企業(yè)高新技術的研發(fā)增添動力。
三、稅收優(yōu)惠政策對農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的影響
(一)稅收優(yōu)惠政策激發(fā)農村居民創(chuàng)業(yè)熱情
稅收優(yōu)惠政策不僅對鄉(xiāng)鎮(zhèn)小微企業(yè)是極大的利好，也提高了農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的熱情。以往在城市務工，辛苦的同時，生活成本高，家中年長的老人和年幼的孩子也是外出務工者的牽掛。外出務工者在家鄉(xiāng)創(chuàng)辦企業(yè)，能在照顧家庭的同時，促進就業(yè)。由于產業(yè)化的升級、自動化的普及，許多勞動密集型的產業(yè)正在走向自動化［1］。這讓技能單一的、過分依賴于勞動力的農村居民難以像以往能夠輕松找到工作。而年齡的增長，體力和健康狀況的下降，使其難以適應高強度的工作，導致許多農村居民收入大大減少。而實惠的稅收優(yōu)惠，讓農村居民看到了在家門口也能掙到錢的希望，不用背井離鄉(xiāng)也能有著和大城市務工一樣的收入，這極大地激發(fā)了農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的熱情。
(二)納稅服務優(yōu)化降低農村居民創(chuàng)業(yè)難度
在以往，農村居民想創(chuàng)辦一個企業(yè)是十分不容易的事情。目前國家稅務總局出臺的針對個體工商戶和小微企業(yè)的納稅服務，優(yōu)化營商環(huán)境的同時也降低了農村居民創(chuàng)業(yè)成本。在以往，農村居民需要每年花費3000到7000元不等聘請一個代賬會計來報稅納稅，如今稅務機關深化“放管服”改革，加強對創(chuàng)業(yè)主體的納稅服務，并在疫情防控期間推行“非接觸式”辦稅等，為企業(yè)提供便利的同時也降低了農村居民的創(chuàng)業(yè)難度。服務型政府的轉變不光是體現在稅收優(yōu)惠政策上，更是體現在納稅服務上。如今隨著政府的改革，辦稅員真正為老百姓辦稅，為企業(yè)服務，不光手把手地教如何辦稅，更簡化了納稅流程，實現真正意義上的服務于企業(yè)。
(三)稅收政策促進企業(yè)良性發(fā)展
以高新技術研發(fā)支出可以加計扣除為例，國家的稅收優(yōu)惠政策導向為促進企業(yè)良性可持續(xù)性發(fā)展。我國目前的小微企業(yè)以低端制造業(yè)、服務業(yè)為主，企業(yè)規(guī)模小、利潤薄，受外部影響較大。國家通過稅收政策，鼓勵企業(yè)進行高新技術研發(fā)，對其提供企業(yè)所得稅加計扣除政策，并將符合條件的高新技術企業(yè)所得稅稅率下調到15%。國家的政策鼓勵，一方面減輕了企業(yè)在高新技術投入上的資金緊缺問題，另一方面減輕了企業(yè)稅負，有助于企業(yè)的良性發(fā)展。
四、提高農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)措施與創(chuàng)業(yè)項目模式探索
(一)提高農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)措施
1．政府扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)良性發(fā)展。作為解決農村居民就業(yè)主力軍的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，政府應當加以引導和扶持。面對市場挑戰(zhàn)，有一些行業(yè)是逆向快速發(fā)展的，例如網購、電商直播、快遞行業(yè)等，政府可以利用這些新業(yè)態(tài)，扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與新興產業(yè)相結合。例如電商直播帶貨等，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產的一些初級農產品推廣推銷出去。同時建立相配套的物流、電子商務平臺等，做好一系列后勤配套工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經營管理者文化素質較低，對電商網絡銷售這一塊并不了解，有的企業(yè)經營者甚至連電腦都不會操作，政府需要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)手把手地扶持，以點帶面，以一帶十，促進企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展。2．校企聯合進行就業(yè)培訓。對返鄉(xiāng)就業(yè)人員，他們的技能水平較低，以往大多從事體力勞動。隨著年齡的增大和企業(yè)自動化程度的提升，對低端勞動力的需求減少，返鄉(xiāng)就業(yè)人員面臨著新的挑戰(zhàn)。為了應對挑戰(zhàn)，政府可以聯手職業(yè)院校，對返鄉(xiāng)人員開展職業(yè)技能培訓，利用職業(yè)院校的優(yōu)勢和已經具備的實訓室，對求職人員進行再培訓，提高其職業(yè)技能，加強其競爭能力。3．利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)閑置房屋設置創(chuàng)業(yè)“孵化園”。農村擁有大量閑置土地資源和豐富的勞動力，對返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的農民，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可以開辟出創(chuàng)業(yè)“孵化園”。在以往，每個村鎮(zhèn)都有自己的小學和初中，隨著農村人口流失，小學教學規(guī)?？s減，這些校舍就逐漸閑置下來。鄉(xiāng)政府可以利用閑置的校舍，將其重新開發(fā)成為創(chuàng)業(yè)產業(yè)園，為返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的農民提供最基礎的創(chuàng)業(yè)空間。這樣一方面為返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員提供了創(chuàng)業(yè)基礎;另一方面，也使資源重新利用，為鄉(xiāng)政府提供一筆額外收入。這樣將創(chuàng)業(yè)項目直接送到村民的家門口，可以帶動農村居民就業(yè)，實現足不出戶掙到錢。
(二)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新項目模式探索
1．借助“短視頻”線上電商模式。短視頻在現如今的社交媒體中并不罕見。民間也有流傳著“南抖音，北快手”這樣的俗語來形容短視頻平臺在人民生活中的普及。短視頻由于其特有的“短、平、快”等特點，只需要用戶有一部手機，就能接收海量的信息。以“錦鯉養(yǎng)殖第一村”的河南省南陽市鎮(zhèn)平縣侯集鎮(zhèn)向寨村為例，其天然的漁業(yè)資源并不豐富，屬于地理上不靠山也不靠水。但是就是這樣的地理環(huán)境，居然有2000多畝魚塘，整個向寨村全村2300人，其中2000人養(yǎng)殖錦鯉，并輻射帶動了4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)41個村，形成了一個完善的產業(yè)集群。錦鯉村的成功是經過了三代人的努力，第一代人養(yǎng)金魚，第二代人擴大養(yǎng)殖規(guī)模并轉型養(yǎng)殖錦鯉，第三代年輕人敏銳地抓住了電商的風口，通過線上短視頻直播等方式進行線上交易。錦鯉村第三代年輕人在線上進行直播賣貨，然后快速打包充氧發(fā)貨。這樣的產業(yè)集群并不是短時間內所形成的，也不是一朝一夕所能解決的，它需要有長期的規(guī)劃，以發(fā)展戰(zhàn)略的眼光布局，并能夠適時抓住機遇，實現產業(yè)升級。2．文旅融合富民。根據揚州市統(tǒng)計局的數據，2021年上半年揚州市實現地區(qū)生產總值3064．78億元，同比增長11．7%，兩年平均增長6．3%。從三次產業(yè)看，全市第一、二、三產業(yè)增加值分別為92．71億元、1406．73億元、1565．34億元，同比增長0．1%、14．1%、10．4%。顯然僅靠第一產業(yè)無法托起鄉(xiāng)村振興的重任。鄉(xiāng)村振興關鍵是要帶動農村居民致富，產業(yè)發(fā)展是農村居民增收、農村繁榮的基礎。要想促進農村居民增收、推動農村繁榮發(fā)展，必須加大對農村的投入。揚州市作為全國著名的旅游城市，旅游資源豐富，可以通過大力建設文旅特色村鎮(zhèn)，發(fā)展鄉(xiāng)村休閑旅游和新型服務業(yè)來增加農村居民收入［2］。旅游產業(yè)的旺盛會帶來第三產業(yè)服務業(yè)的興起，與其相關的配套產業(yè)如餐飲、住宿、美容美發(fā)、交通運輸、食品加工、農產品種植等都會被先后帶動起來。服務業(yè)具有門檻低、入行容易等優(yōu)點，是除了農業(yè)外返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員選擇最多的創(chuàng)業(yè)行業(yè)。揚州可以利用當地豐富的旅游資源，以“大運河”“瘦西湖”“個園”“何園”等旅游特色名片結合揚州當地地方特色小鎮(zhèn)，實現旅游資源全境覆蓋，吸引游客在揚州體驗鄉(xiāng)村特色小鎮(zhèn)文化風情，帶動基層文化旅游產業(yè)發(fā)展。
五、總結
揚州作為一個地級城市，與一線城市是存在客觀上的落差的，這是不可否認的事實。但是揚州作為2500年的月亮城有著深厚的文化底蘊與旅游資源。相信隨著稅務改革“放管服”的深入，以及國稅總局一系列稅收優(yōu)惠政策的出臺，揚州的地方經濟會越來越好。從數據中我們不難看到，國家的稅收政策切實讓企業(yè)享受到了稅收紅利。稅務機關在簡化企業(yè)辦稅流程的同時，也帶動了農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的熱情。“多證合一，一照一碼”的稅務登記政策，讓創(chuàng)辦企業(yè)的門檻降低，流程簡化，使得返鄉(xiāng)創(chuàng)立企業(yè)不再是一件難事。筆者認為想要提高農村居民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的熱情，除了稅務部門出臺相應的稅收優(yōu)惠政策外，當地政府也應營造良好的經商環(huán)境。目前返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的企業(yè)多為勞動密集型的小型微利企業(yè)，返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)者回鄉(xiāng)創(chuàng)辦企業(yè)，不僅可以解決周圍農村居民的就業(yè)問題，更可以吸引人才回流。這些小企業(yè)密集的區(qū)域，最終會形成企業(yè)集群，帶動周邊創(chuàng)業(yè)就業(yè)，打造地方特色經濟，實現美麗鄉(xiāng)村和鄉(xiāng)村振興的大目標。
參考文獻:
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作者:吉寧 單位:揚州工業(yè)職業(yè)技術學院
