企業(yè)財(cái)務(wù)分析的問(wèn)題及對(duì)策建議

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摘要：財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要職能，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管控、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范以及財(cái)務(wù)決策制定提供可靠依據(jù)。本文從闡述企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題入手，提出了做好財(cái)務(wù)分析工作的對(duì)策建議，期望對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；指標(biāo)；方法

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)不全面

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，主要將財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)資料作為財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來(lái)源，其分析結(jié)論反映的是企業(yè)過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況。由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)受到諸多因素影響，包括政策環(huán)境、供求關(guān)系、行業(yè)變化、通貨膨脹等等，所以?xún)H依靠企業(yè)內(nèi)部資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)論過(guò)于片面。在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)往往只關(guān)注與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)收集，而忽視了企業(yè)內(nèi)部重大人事變動(dòng)、人員配置、戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的信息收集，降低了財(cái)務(wù)分析的有用性和全面性。

2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不全面

在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中，經(jīng)常只選取幾個(gè)關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，如對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、收入、利潤(rùn)等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，采用同比、環(huán)比的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況在一段時(shí)期內(nèi)的變化進(jìn)行說(shuō)明，并從財(cái)務(wù)的角度揭示產(chǎn)生問(wèn)題的原因，但忽視了企業(yè)非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)的影響。同時(shí)，大部分企業(yè)缺乏價(jià)值鏈分析，沒(méi)有將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合性分析，而是照抄照搬其他企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，致使企業(yè)財(cái)務(wù)分析難以找到業(yè)務(wù)流程中真正存在的問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)分析方法單一

大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)分析中傾向于選擇比率分析法、比較分析法來(lái)反映企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，但是由于此類(lèi)分析方法一般是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源，而財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)反映的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果只能說(shuō)明企業(yè)過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況，而不能預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)走向。同時(shí)，不同類(lèi)型的企業(yè)，其財(cái)務(wù)特點(diǎn)有所不同，必須考慮到指標(biāo)數(shù)據(jù)是否具備準(zhǔn)確性和可比性，若盲目采用比較分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，則可能造成財(cái)務(wù)分析結(jié)果缺乏真實(shí)性和一致性。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低直接影響著財(cái)務(wù)分析水平的高低。然而，從當(dāng)前情況來(lái)看，企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低，難以完成財(cái)務(wù)分析工作，具體表現(xiàn)為：一是財(cái)務(wù)人員只重視對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，使財(cái)務(wù)分析工作停留在淺層次，沒(méi)有圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求深入挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，也沒(méi)有利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題；二是財(cái)務(wù)人員只熟悉財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、各部門(mén)運(yùn)作、各業(yè)務(wù)開(kāi)展等方面知之甚少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需求相脫節(jié)；三是財(cái)務(wù)人員只是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而沒(méi)有考慮到影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的外界因素。

二、解決企業(yè)財(cái)務(wù)分析問(wèn)題的對(duì)策建議

1.拓寬財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要全面收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)分析工作提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，以保證財(cái)務(wù)分析結(jié)論的客觀(guān)性和全面性。財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源不僅要包括企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，還包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部人員配置、業(yè)務(wù)流程調(diào)整等信息。除此之外，財(cái)務(wù)部門(mén)還要深入研究企業(yè)外部環(huán)境的變化，收集財(cái)稅政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、科技變革等方面的信息數(shù)據(jù)，結(jié)合內(nèi)外部信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出更加全面的評(píng)價(jià)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要盡量縮短財(cái)務(wù)分析的周期，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性，便于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策及時(shí)提供重要依據(jù)。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)分析要健全指標(biāo)體系，使其涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以保證財(cái)務(wù)分析的完整性。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行構(gòu)建，使財(cái)務(wù)分析工作緊密貼合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。以小微貸款公司為例，要重點(diǎn)對(duì)公司的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，其中經(jīng)營(yíng)狀況分析細(xì)分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等方面的分析。由于小額貸款公司業(yè)務(wù)以貸款收取利息為主，所以在財(cái)務(wù)分析中還要將貸款規(guī)模、貸款期限、貸款方式、貸款利率，以及資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)狀況作為分析重點(diǎn)，做出客觀(guān)的分析評(píng)價(jià)。如，小額貸款公司的單筆貸款規(guī)模越大，其交易成本越低、效益越高，但是與此同時(shí)會(huì)導(dǎo)致公司資金過(guò)于集中，若發(fā)生壞賬損失，則會(huì)影響公司的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。小額貸款公司的貸款期限以短期為主，貸款方式為保證貸款、信用貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款，貸款利率遠(yuǎn)高于銀行。所以，在財(cái)務(wù)分析中不僅要分析公司的盈利情況，更要分析公司的資金周轉(zhuǎn)情況，并結(jié)合公司的征信系統(tǒng)，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況做出客觀(guān)評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確識(shí)別公司在經(jīng)營(yíng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除財(cái)務(wù)指標(biāo)之后，小額貸款公司還要分析非財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括預(yù)算完成情況、顧客滿(mǎn)意度、貸款產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力、市場(chǎng)占有份額等，為公司績(jī)效考核與評(píng)價(jià)提供全面依據(jù)。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法

企業(yè)財(cái)務(wù)分析要重視分析方法的改進(jìn)，靈活采用水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法等多種分析方法，或者將多種財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行結(jié)合應(yīng)用，互為補(bǔ)充，提高財(cái)務(wù)分析結(jié)論的準(zhǔn)確性。企業(yè)財(cái)務(wù)分析要采用定量與定性相結(jié)合、靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的分析方式，將財(cái)務(wù)分析貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后，做好事前預(yù)測(cè)分析、事中控制分析和事后總結(jié)分析工作。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的不斷加快，企業(yè)應(yīng)合理利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策服務(wù)等功能，快速收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)分析效率。

4.提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要重視高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)，要求財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平。具體措施如下：一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。企業(yè)要定期或不定期地組織財(cái)務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)務(wù)分析方法，提高財(cái)務(wù)分析技能，確保其高質(zhì)量地完成財(cái)務(wù)分析工作。二是拓展財(cái)務(wù)人員知識(shí)面。財(cái)務(wù)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要了解多學(xué)科知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)法、管理學(xué)等方面知識(shí)，使財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，結(jié)合各學(xué)科知識(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況和財(cái)務(wù)狀況做出更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。三是參與經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)管理者要讓財(cái)務(wù)人員參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，便于財(cái)務(wù)人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，以確保財(cái)務(wù)分析工作滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需求，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)決策提供可靠依據(jù)。

三、結(jié)論

企業(yè)要重視財(cái)務(wù)分析工作，提升財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)分析的職能作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要拓展財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源，構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，靈活采用多種財(cái)務(wù)分析方法，從而不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作水平。

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作者：董靜 單位：安徽建工小額貸款有限公司