企業(yè)財務管理內部控制體系建設探析

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摘要：高質量的財務管理是企業(yè)長遠發(fā)展的有效推動力，能夠幫助企業(yè)長久平穩(wěn)的發(fā)展。財務管理是企業(yè)發(fā)展水平的重要體現，能夠評價企業(yè)在市場當中是否擁有足夠的競爭力。要想企業(yè)財務管理實現更加科學有效地發(fā)展，需要對企業(yè)財務管理內部控制體系進行相應的分析，進一步完善企業(yè)財務制度，使企業(yè)財務管理更加科學有效，使得企業(yè)能夠實現發(fā)展目標。

關鍵詞：財務管理；內部控制；企業(yè)管理

引言

在市場經濟不斷深入發(fā)展的當下，企業(yè)要想能夠在激烈的市場競爭當中脫穎而出，不僅要重視企業(yè)經營，還需要關注企業(yè)內部控制管理。特別是財務管理工作中要開展更加科學、更加高效的財務管理措施，幫助鞏固其內部控制體系，讓企業(yè)內部財務管理水平得到有效的提高。企業(yè)在開展財務管理內部控制體系建設時，要盡可能地基于企業(yè)現階段發(fā)展的各方面因素進行考慮，結合企業(yè)財務管理讓企業(yè)能夠更加科學高速的發(fā)展。

一、現階段企業(yè)財務管理內部控制體系存在的問題

（一）缺少行之有效的內控制度

作為企業(yè)財務管理工作中最為重要的環(huán)節(jié)之一，內部控制不但直接影響著企業(yè)財務管理的有效性，同時也是企業(yè)將資源進行更加合理配置的重要手段。控制活動是企業(yè)以風險應對策略為準則，實施控制應對措施，盡可能控制風險，這是開展內部控制的具體方式?；谀壳捌髽I(yè)財務管理狀況來看，不少企業(yè)財務管理沒有建立起行之有效的內部控制制度，導致企業(yè)的控制活動缺乏指導依據，無法充分地提升企業(yè)管理的有效性和科學性，其主要表現在以下幾個方面。一是落后的企業(yè)財務管理內部控制制度。由于企業(yè)內控制度相較于落后，導致無法滿足企業(yè)在市場當中充分發(fā)展的需求[1]。不少企業(yè)的財務制度停留在企業(yè)創(chuàng)立初期所制定的大綱，沒有隨著業(yè)務的發(fā)展和擴大進行相應的調整。部分新業(yè)務管理不夠完善，管理與制度之間存在空白，甚至可能存在矛盾。這種現象不但會讓企業(yè)財務管理制度越來越難以執(zhí)行，而且會使得企業(yè)財務內控體系無法得到完善，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。二是企業(yè)內控制度與發(fā)展戰(zhàn)略無法形成合力。不少企業(yè)雖然對內控制度進行了相應的調整，但是這些調整仍停留在表面，未結合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行修訂和調整。甚至有不少企業(yè)內控制度照搬其他企業(yè)的制度，導致企業(yè)內控制度無法實現其科學有效性。三是企業(yè)內控制度與財務管理考核制度脫軌。企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要內容，企業(yè)財務內控制度很大程度上受到財務管理人員的影響，因此更加注重對于財務人員的考核與監(jiān)督，要把財務人員內控制度的具體執(zhí)行情況納入績效考核范圍，這樣才能促使財務內控制度得到進一步的完善[2]。

（二）缺乏合理的財務預算管理體系

企業(yè)的預算是一個綜合性的財務計劃，財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所進行的現金流量管理，以及對固定時期內損益表和固定時期內資產負債表的預計。財務預算是企業(yè)內控最重要的部分之一，應該結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進行制定，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為前提開展財務預算管理，充分融合企業(yè)的短期發(fā)展目標與長期發(fā)展目標，從而實現企業(yè)的健康發(fā)展。避免企業(yè)的短視行為，加強企業(yè)內部資源配置。觀察部分企業(yè)，發(fā)現不少企業(yè)的決策者沒有意識到企業(yè)財務預算的重要性，忽視了預算管理組織機構的完善。不少企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的影響，對有無必要開展財務預算管理這一問題未形成足夠的重視，所以財務預算工作大都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符，無法充分突出財務預算的效用。對預算管理的不當認識使得企業(yè)內部財務管理體系更加混亂，造成實際資金安排不當，企業(yè)的長遠發(fā)展受到影響。

（三）企業(yè)內部審計工作不夠完善

企業(yè)內部審計是內部控制的重要組成部分，也是企業(yè)管理能力的體現。內部審計作為內部控制的方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務活動是否符合內控控制的要求，評價內部控制的有效性。完善內部審計工作可以幫助企業(yè)更加穩(wěn)健地開展內部控制。內部審計不但能夠對財務管理實現有效的監(jiān)管，還能保障企業(yè)財務管理措施的有效性?；谀壳敖^大多數中小企業(yè)的管理水平及對內部審計的認識，主要存在以下幾個方面的問題。第一，不重視內部審計工作。由于企業(yè)在經營和發(fā)展中側重于企業(yè)的經濟效益，所以即便是有不少企業(yè)已經認識到了內部審計的重要性，但考慮到實施成本與預期效益的權衡而降低或放棄了內部審計機構的設置和推動。即便是現如今內部審計有不少企業(yè)已經開始重視，但沒有構建健全的內部審計體系同樣制約了企業(yè)的發(fā)展，無法對組織內部的經營活動進行有效的監(jiān)督和審查，同時也增加了內部審計工作的風險，對企業(yè)發(fā)展造成深遠的影響。第二，審計方式不夠合理有效。在實際的內部審計工作當中，審計方式能夠影響審計結果。審計結果的準確度和審計效率都會受到審計方式的影響[3]。當前大部分企業(yè)所運用的審計方式均有所缺陷，沒有緊跟時展步伐。企業(yè)內部審計工作需要持續(xù)更新改革，結合企業(yè)經營情況與行業(yè)特征選擇科學的內部審計方式，以提高企業(yè)審計質量與效率。第三，審計項目目的性不強。企業(yè)審計過程中的審計目的不夠清晰，無法準確掌握企業(yè)內部可能存在的風險。如部分企業(yè)在開展內部審計時僅對企業(yè)財務數據的完整性與真實性進行了審計，但對企業(yè)經濟業(yè)務了解不夠清晰，無法知悉企業(yè)內部控制狀態(tài)。審計職能只能局限于差錯防弊，無法上升到服務管理層次，最終導致了審計出現了偏差，也就無法有效、準確地完成審計工作。第四，內部審計機構和內部審計人員的獨立性較差。由于我國內部審計機構及人員隸屬于經濟組織，對內部控制的有效性的監(jiān)督檢查結果報告在實際履行過程中會產生一些阻礙和心理影響，缺乏獨立性。第五，內部審計理論滯后。我國的內部審計起步較晚，在內部審計領域以向西方發(fā)達國家學習和借鑒為主，基礎理論基本空白，未形成適合我國企業(yè)特點的內部審計理論及方法，因此，內部審計工作在法制化、制度化等方面還需要進一步探索。

（四）企業(yè)內部對財務管理作用意識不足

隨著我國社會主義經濟市場的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)內部財務管控與時俱進，在廣大中小企業(yè)當中逐漸發(fā)揮起重要作用。但是就目前情況來看，尤其是在一些中小型企業(yè)內部依然存在著員工對于財務管理不夠重視的情況，他們對財務管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的階段。不少中小型企業(yè)員工認為財務管理是由專業(yè)部門進行負責的，與自身毫無關聯(lián)，這樣的想法也嚴重阻礙了企業(yè)內部財務控制監(jiān)督工作的推進。員工不僅僅是企業(yè)發(fā)展的基石，更是企業(yè)各項工作開展的核心。要想建立一套科學完善的財務管理體系，不僅僅需要依靠管理者的力量，更需要員工的配合，讓員工積極參與到財務管理當中，把財務管理視為日常工作的一部分，建立起全方位的內部管控團隊，這樣才能夠形成一個高效的經濟組織，推動企業(yè)逐步實現戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、提升企業(yè)財務管理和內部控制實效性的策略

（一）重視內部控制工作

企業(yè)管理層通常對經濟效益十分關注，這就代表著要完善內部控制工作需要進一步強化管理層的內部控制意識，從而使得內部控制工作能夠有效執(zhí)行落實。其次，對于員工來說，可以通過提高相關工作人員的薪酬，采取物質激勵的形式來調動內部控制人員的工作熱情，提升其工作責任心與成就感。同時，要保障內部控制人員工作的獨立性，使得內控工作不受影響，從而第一時間發(fā)現企業(yè)經營風險，及時采取風險應對措施。同時，強化企業(yè)內部部門之間的溝通交流，提升其對內控的重視程度，使內部控制積極有效地開展。

（二）完善企業(yè)內部財務管理制度

完善企業(yè)內部財務管理制度可以幫助企業(yè)更好地實現財務內部控制，因此，要結合企業(yè)經營狀況及管理水平來梳理及完善財務內部控制流程和目標，修訂財務相關制度。一是對會計核算體系進行完善、制定績效考評制度，使用量化統(tǒng)一的標準來對會計工作進行考核，進一步加強企業(yè)內部的流程化管理，同時還可以根據企業(yè)的實際發(fā)展需求進行相應的改變和處理，使財務制度促進企業(yè)管理的優(yōu)化，提高經營效益。二是進一步修訂財務職能機構及人員的崗位職責與權限。企業(yè)是動態(tài)發(fā)展的，因此也要根據企業(yè)的發(fā)展變化對財務體系組織架構進行及時的調整，明確企業(yè)內部財務管理人員的崗位職責，按照不同的財務崗位分工來分配對應的職責與權限，這樣才能夠讓企業(yè)內部財務人員做到權責分明，利用制度對工作人員進行相應的約束，提高企業(yè)財務管理的有效性。三是規(guī)范企業(yè)財務操作。財務機構及人員處理經濟活動事項要依據財務內部控制手冊規(guī)定的作業(yè)流程來開展，按照財務內控不相容職務分離原則進行管理，嚴格要求員工按照國家會計準則開展工作，規(guī)范化會計憑證、會計報告的處理流程，以保證會計資料真實性與完整性。只有這樣，才能更好地將企業(yè)財務狀況客觀地反映出來，幫助企業(yè)決策者能夠獲取到真實的財務信息[4]。

（三）實施企業(yè)預算控制

首先，要兼顧預算管理的全面性。根據企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經營計劃進行相應預算的編制與安排，讓財務人員能夠充分發(fā)揮預算管理的監(jiān)管指導作用。其次，要進一步強化對于企業(yè)預算執(zhí)行情況的考核。制定量化的考核標準來使得各部門預算能夠按照內部控制的流程進行審核，確保資金能夠落到實處[5]。最后，在預算管理方面實現內部統(tǒng)一規(guī)劃與控制。對于一些擁有跨地域預算管理業(yè)務的公司來說，需要根據統(tǒng)一的標準來對各個地域的公司進行相應的財務管理與預算考核。

（四）平衡內審和內控的關系

作為企業(yè)管理人員不僅僅要做好各部門的管理工作，更要調節(jié)平衡好部門與部門之間的關系，尤其是審計部門與內部控制部門，內部審計是內部控制的關鍵構成部分之一，兩者是包含與被包含的關系。不論是內部審計還是內部控制都是企業(yè)管理的重要手段，其目的均為高質量開展企業(yè)內部管理工作。審計部門可以對企業(yè)財務情況進行全面監(jiān)管，內部控制則可以幫助提升審計工作開展時的效率。所以二者之間可以稱得上是相輔相成的，做好審計工作可以幫助完善內部控制，而內部控制的開展可以進一步提高審計工作的效率。兩者是相互影響、相互融合的。內部審計推動內部控制發(fā)展，經過分析問題形成的原因以及可能造成的影響，幫助企業(yè)管理層完善內部控制工作。相反，內部控制也能推動內部審計發(fā)展。完善的內部控制有利于推動內部審計進行，能夠提升審計效率與質量。內部審計與內部控制兩者關系密切，缺一不可。通過科學合理的方式來平衡兩個部門之間的關系，從而實現企業(yè)內部財務有效地管理，促進企業(yè)更加高效的發(fā)展。

（五）加強風險管理

首先，做好企業(yè)風險管理工作，提高企業(yè)對內部審計的重視程度，明確內部審計工作的重要性，且建立企業(yè)風險評估機制。跟企業(yè)實際運營情況來健全財務管理制度，以形成高效合理的風險識別體系；其次，風險管理工作中需要從外部環(huán)境入手研究可能引發(fā)風險的因素，從內部控制入手分析可能出現的風險，以便根據風險實際情況來設定風險防范措施，讓企業(yè)更高效的開展風險控制管理[6]。

（六）加強企業(yè)財務管理隊伍建設

鑒于財務管理工作專業(yè)性較強，因此不僅需要制定完善的財務管理制度，還需要強化財務管理人員的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)。企業(yè)可以通過定期專業(yè)培訓的形式來提高財務管理人員的職業(yè)技能與道德素養(yǎng)，讓財務掛了人員形成正確的財務工作觀念。在財務人員培訓過程中，需要對財務員工制定職業(yè)晉升計劃，讓財務管理人員能夠進一步提升專業(yè)技能，從而打造高素質的財務管理隊伍[8]。在進行財務專業(yè)知識培訓的過程中還需要注重強化員工的職業(yè)道德和風險意識，以幫助企業(yè)做好風險管理和內部控制工作，以實現企業(yè)長遠的可持續(xù)發(fā)展。

三、結語

總之，當下經濟環(huán)境飛速發(fā)展，企業(yè)置身于變幻莫測的市場中，除了同行激烈的競爭，還會受到外界種種風險的威脅。所以要想企業(yè)能夠維持健康的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)財務管理工作是實現企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎，需要從重視內部控制工作、完善企業(yè)內部財務管理制度、實施企業(yè)內部預算管理制度、創(chuàng)新內部審計方式、健全內部控制機制、加強企業(yè)財務管理隊伍建設等方面進行開展，切實提升企業(yè)財務管理工作的有效性和科學性，加強企業(yè)風險管理，建立健全內部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。

作者:楊怡然 單位:北京東方信達資產經營總公司