社會化納稅服務的思考

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一、轉換政府職能推動社會化納稅服務存在的問題

受傳統(tǒng)稅收管理體制和社會環(huán)境的制約，當前我國社會化納稅服務總體來說處于起步階段，主要存在以下問題。

（一）社會化涉稅服務組織規(guī)模小，基礎薄弱。

目前，我國營利性社會化涉稅服務機構主要為稅務師事務所、會計師事務所和其他稅務咨詢公司，主要提供稅務、稅務咨詢、稅收籌劃等有償服務；非營利性社會化涉稅服務機構主要為稅務學會、納稅人協(xié)會、納稅服務志愿者等機構，主要提供稅收研究、稅收咨詢、稅法培訓和納稅人權益維護等服務，一般來說只收取少量用于維持機構正常運轉的會員費或者不收費。從多數(shù)西方發(fā)達國家看，90%的納稅事宜都是在政府的監(jiān)管下，由社會化服務提供的，美國稅務人員和非政府組織稅務服務人員的比例達到了1∶7。而我國社會化納稅服務整體占比水平較低，還存在很大的發(fā)展空間。

（二）相關法規(guī)體系、管理體制不夠健全。

在立法上，目前社會組織的立法層次低，政策環(huán)境不完備，內(nèi)容不完善，主要以程序性規(guī)范為主，實體性規(guī)范明顯不足，在稅收優(yōu)惠、財政資助、人事管理、社會保險等方面缺乏健全的政策規(guī)定，普遍面臨注冊難、定位難、信任難、參與難、監(jiān)管難、吸引人才資金難等難題。在管理上，我國對社會組織實行民政部門和業(yè)務主管單位雙重負責的體制設計，這種設計造成社會組織進入社會的門檻過高，使許多具有“合理性”的地域性、行業(yè)性自律組織難以取得合法身份。在監(jiān)管方面，各級稅務部門存在監(jiān)督經(jīng)驗缺乏、力量薄弱、監(jiān)管乏力的問題。就營利性涉稅服務組織來說，稅務師事務所及其人員的主體法律義務不健全、懲戒機制也不完善，一些稅務師事務所與當?shù)囟悇諜C關未徹底脫鉤，加上執(zhí)法中稅務機關自由量裁權過大，也為權力尋租提供了空間。對納稅人協(xié)會等自發(fā)性非盈利組織來說，在以上方面遇到的困難更多。

（三）稅務部門職能轉換的意識不強，對其缺少必要的引導與培育。

一方面，部分稅務機關還存在重管理，輕服務的思想，對一些該放的權力如納稅輔導、涉稅鑒證等沒有完全放到位，一些該管的事物如對稅務中介機構的服務、指導和監(jiān)管沒有完全管到位。同時，很多稅務機關對社會化涉稅服務組織的作用認識不夠，對新形勢下發(fā)展社會化涉稅服務組織的規(guī)律認識不足，沒有把培育社會化涉稅服務組織發(fā)展工作納入議事日程，或者對其發(fā)展設置障礙，以至于很多組織尚未踏入正常運轉軌道就難以為繼。另一方面，多數(shù)納稅人自身也缺乏主動維護自身合法權益、維護稅收公平的認識，參與行業(yè)管理和自律的意識淡薄，也導致了在國外普遍存在的納稅人協(xié)會組織在國內(nèi)開展并不廣泛。

（四）社會化涉稅服務組織自身服務質量和水平距離納稅人需求還有差距。

從營利性社會化涉稅服務組織看，注稅行業(yè)整體服務的層次和質量不高，一些工作人員的專業(yè)素質、職業(yè)道德素質還有待提高。而納稅人協(xié)會的地域覆蓋面較窄，專業(yè)化水平不高。稅務志愿者組織的普及程度更低，多為臨時性組織，長期堅持下來有影響力的更是寥寥無幾。

二、轉換政府職能推動涉稅專業(yè)服務組織的對策

（一）加快職能轉化步伐，提高對發(fā)展社會化涉稅服務的認識。

各級稅務機關要摒棄特權思想簡政放權，將工作重點轉變到創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質公共服務、維護稅收公平正義上來。把推動社會化涉稅服務體系建設作為推動自身建設的重要渠道，納入總體工作規(guī)劃，切實采取有效措施逐步培育和扶植其發(fā)展，并依法加強管理與監(jiān)督。

（二）完善政策，解決制約涉稅社會化服務體系的突出問題。

目前推進社會化涉稅服務組織建設遇到的最大難題是無章可循。稅務部門要進一步轉變職能，取消涉稅社會組織參與公共服務和行業(yè)自律的不合理限制，積極探索社會化涉稅服務組織承擔納稅服務職能轉移和參與維護納稅人合法權益的實現(xiàn)方式，使社會化涉稅服務組織成為稅務部門轉移公共服務職能的重要承擔者和提高稅收遵從度的有力助手。

（三）加強引導，扶持發(fā)展，構建相互補充、相互配合的服務體系。

稅務部門要放下“特權”思想，與納稅人協(xié)會等社會化服務組織建立起平等的合作互補關系和對話的機制，大力引導它們發(fā)展，將納稅人培訓、咨詢、宣傳等社會化服務職能逐步交由納稅人組織自行掌握；要建立完善與納稅社會組織的溝通、協(xié)商機制，加強溝通聯(lián)系，主動傾聽納稅組織的意見與建議，大力維護納稅人的合法權益，重視納稅人組織的監(jiān)督職能，主動接受監(jiān)督，及時予以反饋。國務院出臺政策，推進政府向社會力量購買公共服務，為稅務部門優(yōu)化納稅服務指明了新路徑。各級稅務機關要積極響應國務院號召，在稅務部門自身力量不足的情況下，嘗試在稽查評估或納稅輔導中向涉稅服務專業(yè)機構購買專業(yè)的服務，實現(xiàn)“合作互惠”，培育這些組織加快發(fā)展。

（四）指導涉稅服務專業(yè)機構加強內(nèi)部建設，提高自律性和誠信度。

實行培育發(fā)展和管理監(jiān)督并重的政策，引導涉稅服務專業(yè)機構以服務社會為己任，為納稅人服務，解決涉稅疑難問題，反映合理訴求，規(guī)范自身行為，提高社會公信力。切實解決涉稅服務專業(yè)機構的行政化傾向，建立完善的管理制度與章程。

作者：劉毅 單位：河南省信陽市國家稅務局