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企業(yè)所得稅納稅籌劃研究

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企業(yè)所得稅納稅籌劃研究

1、納稅籌劃的相關理論基礎

1.1納稅籌劃的定義

指的是作為納稅的主體,需要基于稅法相關規(guī)定的基礎上,實現(xiàn)對需要繳納稅務業(yè)務的有效籌劃,進而通過合理避稅來實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化,以最終提升企業(yè)的綜合競爭實力,使企業(yè)在當前的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)所得稅納稅的主體為境內取得合法收入的企業(yè)。

1.2企業(yè)所得稅納稅籌劃所需遵循的基本原則

第一,要以合法性原則為基本前提。這就要求企業(yè)要基于我國稅法現(xiàn)有規(guī)定的基礎上,以相關法律法規(guī)為所得稅納稅籌劃的出發(fā)點與歸宿;第二,要遵循經濟性原則。需要實現(xiàn)對納稅籌劃成本的合理預算與投入,確?;I劃部分投入的成本要能夠滿足納稅籌劃的目標要求,即從根本上實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化;第三,要遵循效益性這一原則。這就要求企業(yè)的管理者與決策者要強化對納稅籌劃重要性的認識,在此基礎上對企業(yè)日常的經營活動實現(xiàn)有效的管理與決策,并要實現(xiàn)對財務管理工作的有效監(jiān)管,以確保企業(yè)的生產經營活動能夠實現(xiàn)企業(yè)既定的效益目標;第四,要遵循全面性這一原則。

2、當前企業(yè)所得稅納稅籌劃上所呈現(xiàn)出的問題

2.1納稅籌劃組織結構不合理進而致使這一工作無法得到系統(tǒng)化的落實

在納稅籌劃上,當前企業(yè)尚未建立合理的組織結構,進而無法將納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)的經營管理活動始終。當前,我國企業(yè)在開展所得稅納稅籌劃工作的過程中,對于所得稅納稅籌劃工作的認識不足,進而只是將這一工作置于某一個案例的設計中,并沒有建立相應的納稅籌劃部門,因而也就無法實現(xiàn)對這一工作的全面落實。企業(yè)所得稅納稅籌劃目標的實現(xiàn)需要將這一工作貫穿于經營管理活動的始終,需要企業(yè)有效的劃分自身的職能組織結構,進而才能實現(xiàn)有效的決策。而當前大部分企業(yè)的決策體制存在的弊端,進而致使企業(yè)高層的決策權力被弱化,無法實現(xiàn)對企業(yè)所得稅納稅籌劃的有效管理,同時,企業(yè)的財務部門只是單純的完成財務賬務工作,無法實現(xiàn)對納稅籌劃工作的有效落實,進而企業(yè)的納稅籌劃工作從整體上講尚未得到有效且全面的開展。

2.2企業(yè)經驗式的納稅籌劃設計缺乏合理性

當前,我國企業(yè)在開展所得稅納稅籌劃工作中,財務設計上只是將目光投向于個別的案例,這種分散的設計形式致使無法實現(xiàn)納稅籌劃的目標。在此種形式的設計始終是圍繞一種情況下如何實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的最大化,并沒有將這一工作與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標以經營管理目標相結合。

3、企業(yè)實現(xiàn)合理的所得稅納稅籌劃的途徑

3.1企業(yè)籌資中實現(xiàn)有效納稅籌劃的途徑

在企業(yè)籌資中,通過有效納稅籌劃設計方案的落實,能夠將企業(yè)的投資成本進一步壓縮,進而為實現(xiàn)資產結構的最優(yōu)化配置奠定基礎,而通過這一方式將有效的提升企業(yè)的經濟效益。當前,企業(yè)籌資的主要方式為:負債籌資以及權益籌資。其中的負債籌資相比另一種方式具有著顯著的優(yōu)勢,即通過負債籌資這一方式能夠在繳納稅收之前實現(xiàn)相應部分利息的扣除,這就實現(xiàn)了對資金成本的合理降低。與此同時,可轉換債券這一方式在企業(yè)的籌資中也有著優(yōu)勢的作用,這種形式下的籌資形式能夠為企業(yè)帶來利息減稅這一稅收優(yōu)惠,并且當債券實現(xiàn)成功轉化時企業(yè)就省下了本需償還的本利。因此,此種方式對于那些具備發(fā)展?jié)摿σ约鞍l(fā)展空間的企業(yè)來講,可謂是籌資過程中的最優(yōu)納稅籌劃方案。在此過程中,企業(yè)需要明確要想發(fā)揮出負債籌資這一方式的優(yōu)勢,就需要企業(yè)明確投資回報的利潤空間,進而才能真正的實現(xiàn)納稅籌劃的作用與價值,此外,還需要準確的掌控好負債權益的比例,以降低企業(yè)經營風險。

3.2企業(yè)經營管理中實現(xiàn)納稅籌劃的途徑

在企業(yè)的日常經營管理活動中,要想實現(xiàn)納稅籌劃的合理設計,就需要通過企業(yè)會計核算方法來實現(xiàn):首先,期間費用的納稅籌劃。根據(jù)現(xiàn)有稅法的相應規(guī)定,企業(yè)期間費用的稅前列支比例要符合相關的稅收法律條款的規(guī)定。在此前提下,會計核算工作的開展需要向進行列示核算,然后結合企業(yè)實際支出的規(guī)模比例進行朋友小的調整與籌劃,確保這一部分費用在準予扣除的規(guī)定內。其次,針對固定資產折舊,企業(yè)要想實現(xiàn)有效的稅收籌劃,可以以加速折舊法來實現(xiàn)固定資產的迅速收回,進而降低企業(yè)在固定資產投資上所存在的風險,并實現(xiàn)稅收部分的合理避免,這樣就為企業(yè)經營活動的展開注入了“無息貸款”,使企業(yè)充分利用合理節(jié)稅部分的資金來進一步提升企業(yè)的競爭實力。最后,在收入方面納稅籌劃的途徑。當前,在現(xiàn)有的稅收法律環(huán)境內,企業(yè)能夠實現(xiàn)銷售形式的有效的選擇,進而通過確認收貨方式的改變來延緩收入上的納稅時間,在這一期間內企業(yè)同樣實現(xiàn)了對資金的有效使用。

3.3企業(yè)投資上開展納稅籌劃的途徑

通常情況下,企業(yè)投資決策會對企業(yè)納稅籌劃產生影響,具體表現(xiàn)在:一方面,由于基于子公司與分公司形勢下的納稅籌劃所帶來的價值不同,所以這就要求企業(yè)要實現(xiàn)科學的投資決策,當企業(yè)能夠預測出基于稅收優(yōu)惠政策下的公司能夠實現(xiàn)盈利,那么企業(yè)就可以通過設立子公司,子公司具有著獨立法人的資格,進而能夠實現(xiàn)單獨核算繳納其所得稅,這樣就可以通過納稅籌劃來實現(xiàn)稅收的降低,進而提升企業(yè)的整體競爭實力;如果預測的情況相反,那么就可以選擇通過設立分公司的形式來實現(xiàn)有效的納稅籌劃,此外,如果不存在稅收上的優(yōu)惠政策,且企業(yè)處于虧損的狀態(tài),企業(yè)就可以選擇分公司的形式,以納稅金額匯總的形式來實現(xiàn)對企業(yè)虧損的有效彌補。如果企業(yè)是以有限公司的形式建立的,企業(yè)就需要在繳納所得稅的基礎上繳納個人所得稅,也就是說此種形式下的企業(yè)需要承擔雙重稅收的負擔,而如果企業(yè)采用合伙制的公司形式,那么企業(yè)就只需要繳納個人所得稅。

4總結

綜上所述,基于當前我國現(xiàn)有的市場經濟環(huán)境以及稅收法律制度環(huán)境下,企業(yè)需要繳納所得稅,這對于很多企業(yè)來講不僅要承擔很大的經濟壓力,還束縛了企業(yè)的發(fā)展步伐。而通過納稅籌劃,企業(yè)能夠實現(xiàn)對所得稅的合法繳稅,進而在提高企業(yè)經濟效益收入的基礎上,為企業(yè)的發(fā)展提供了更加充足的資金資源。此種形勢下,企業(yè)不僅能夠獲得更好的發(fā)展,國家同樣能夠實現(xiàn)對社會資源的合理化配置。而企業(yè)在實施納稅籌劃過程中,需要在準確掌握納稅籌劃與偷稅漏稅區(qū)別的基礎上,遵循相應的原則,結合當前自身所存在的問題,在完善自身內控形制度的基礎上,全面提高相應人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與法律意識,并實現(xiàn)對相應風險的有效規(guī)避,進而充分的發(fā)揮出納稅籌劃的作用與價值。

作者:王禹 單位:遼寧工程技術大學工商管理學院