稅務(wù)會計發(fā)展趨勢與企業(yè)納稅籌劃淺析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了稅務(wù)會計發(fā)展趨勢與企業(yè)納稅籌劃淺析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會分工的日益明確，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅收政策也發(fā)生了很大的變化，稅務(wù)會計也逐漸從傳統(tǒng)的會計當(dāng)中分離出來，形成一門獨立的關(guān)于稅法的學(xué)科。但我國會計制度的發(fā)展還不夠完善，很多中小企業(yè)沒有設(shè)置稅務(wù)會計這個崗位，因此本文將從稅務(wù)會計的發(fā)展趨勢以及企業(yè)納稅籌劃的具體措施來分析并給出合理化的建議，這對我國的稅收制度改革發(fā)展具有現(xiàn)實意義，同時也一定程度上推動了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；發(fā)展趨勢；納稅籌劃

一、引言

稅務(wù)會計不同于以往的財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩種職能，稅務(wù)會計是在稅法所允許的范圍內(nèi)，對公司發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金的核算以及納稅申報的一種會計方式，稅務(wù)會計的職能可以督促企業(yè)納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證國家獲取穩(wěn)定的財政收入，同時也有效地維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。

二、稅務(wù)會計與納稅籌劃

（一）稅務(wù)會計的目標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)會計的目標(biāo)主要與兩個方面有關(guān)系。一是國家稅法的總體目標(biāo)，國家稅法的總體目標(biāo)是通過法律的手段監(jiān)督納稅人按時納稅，保證全體社會人員可以平等地依法納稅，進(jìn)一步促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二是稅務(wù)會計的技能水平。會計人員的水平也充分地反映了企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況，他們通過分析企業(yè)的財務(wù)情況為領(lǐng)導(dǎo)提供合理化的決策信息，保證納稅管理工作更加有效率地開展，根據(jù)有效的稅務(wù)籌劃降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)會計的職能

稅務(wù)會計的職能主要包括兩個方面。第一，堅持貫徹實施國家相關(guān)稅法政策，稅務(wù)會計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)會計，其將稅法法律法規(guī)與會計核算職能相互融合，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動時進(jìn)行稅務(wù)核算。第二，稅務(wù)籌劃要在稅法允許的范圍內(nèi)，稅務(wù)會計人員可以根據(jù)公司整體的資金、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤的分配，進(jìn)行事務(wù)方面的籌劃，主要包括納稅申報、開設(shè)發(fā)票、預(yù)測核算稅金等工作內(nèi)容，從而尋求更好的納稅方式，盡可能地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，將企業(yè)的納稅成本降到最低，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）納稅籌劃的理論研究

納稅籌劃就是財務(wù)人員對企業(yè)中的一些關(guān)于稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并給出合理化方案，從而將成本降到最低的一種方式。企業(yè)的納稅籌劃主要包括避稅節(jié)稅、規(guī)避一些稅收陷阱、盡可能實現(xiàn)零風(fēng)險等幾個方面。一般來說納稅籌劃會產(chǎn)生一定的成本，其中顯性的成本就是從事納稅籌劃的財務(wù)人員在為企業(yè)進(jìn)行籌劃時發(fā)生的一些相關(guān)費用以及稅收方面所繳納的費用，而隱性的成本是通過合理利用稅收政策，幫助公司避稅和減少應(yīng)納稅額發(fā)生的一些應(yīng)稅項目與稅收優(yōu)惠項目之間的差異費用。納稅籌劃也是具有一定的風(fēng)險的，因為外部環(huán)境以及政策的多變性，納稅籌劃具有時效性和很大的不確定性。如果沒有具體地研究一些稅收政策，很可能會造成公司資金的流失，以及財務(wù)出現(xiàn)一些稅款風(fēng)險。

三、建立相對獨立稅務(wù)會計的重要意義

由于我國現(xiàn)階段財務(wù)制度不斷完善以及正處于經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的關(guān)鍵時刻，很多中小企業(yè)并沒有設(shè)置稅務(wù)會計這個崗位，甚至只有一個會計人員或者沒有，這其實是企業(yè)為了減少職能部門的崗位降低員工成本，但同時這會增加一些企業(yè)的風(fēng)險成本，造成對稅務(wù)方面的忽視。設(shè)置稅務(wù)會計對每一個企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，建立相對獨立完善的稅務(wù)會計體系有利于增強(qiáng)財務(wù)會計的核算靈活性。當(dāng)財務(wù)會計與稅務(wù)會計相互獨立時，各自擁有自主權(quán)，這樣政府就不必進(jìn)行過多的干涉，財會人員也可以更好地為企業(yè)提供更多有利的決策信息。這有利于進(jìn)一步鞏固會計學(xué)理論基礎(chǔ)，完善會計學(xué)科體系，同時也保證了稅法的嚴(yán)肅性和政府實時有效監(jiān)督企業(yè)按時繳納稅款。稅法政策的包含面較多，而相對獨立的稅務(wù)會計可以和財務(wù)會計各司其職，在充分了解國家政策的前提下根據(jù)稅法選擇優(yōu)惠的稅收政策和條款，有助于幫助公司核算稅務(wù)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。

四、當(dāng)前公司稅務(wù)會計存在的問題

（一）新的稅收制度使會計工作難以進(jìn)行

中國的稅收制度逐漸完善，每個組織都澄清了一些具體的稅務(wù)流程和操作方法。如今，稅收制度也在不斷變化，但當(dāng)新制度與會計相結(jié)合時，會出現(xiàn)一系列問題。雖然有些方法對稅收友好，但它們不適合會計，因此很難將兩者結(jié)合起來。一個組織內(nèi)的會計人員在處理會計工作時會有一些小問題，雖然問題很小，但對機(jī)構(gòu)來說不能忽視，這些員工在處理稅務(wù)會計工作時更有可能犯錯誤，這不利于會計機(jī)構(gòu)的成功，他們提供的財務(wù)報表是一個戰(zhàn)略選項。

（二）工作難度增加

各機(jī)構(gòu)的會計人員會在開始工作前系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，一些機(jī)構(gòu)還會對會計師進(jìn)行職前培訓(xùn)和評估。當(dāng)兩者合并時，會計人員一方面很難適應(yīng)這種工作氛圍，另一方面，他們的專業(yè)能力相對較弱，這大大增加了員工工作的困難。稅收制度和法律之間必須有區(qū)別。在處理稅務(wù)會計工作時，機(jī)構(gòu)應(yīng)首先考慮一些會計準(zhǔn)則，并在此基礎(chǔ)上修改一些稅務(wù)內(nèi)容，以便公司可以根據(jù)稅務(wù)會計業(yè)務(wù)的結(jié)果實施戰(zhàn)略規(guī)劃，在如今的法規(guī)下，即便結(jié)合了會計與稅務(wù)，仍舊有一些更為深層次的事務(wù)需要更為專業(yè)的稅務(wù)會計來完成。

五、針對公司稅務(wù)會計存在問題的對策

（一）建立完善的稅務(wù)會計制度

完善企業(yè)的會計師管理體系制度，逐漸完成企業(yè)的稅務(wù)與其他會計事務(wù)的分工。國家關(guān)于會計的相關(guān)新法律法規(guī)出臺后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)這些法規(guī)計算會計師的業(yè)務(wù)工作支出，削去這些事務(wù)的資金支出。因為只有當(dāng)稅務(wù)會計師的事務(wù)與其他會計師的工作完全分開時，公司才能關(guān)注到稅務(wù)會計師的作用。即使稅務(wù)會計師與其他會計的工作對象、會計主題、基礎(chǔ)和目的不同，但對于企業(yè)而言，稅務(wù)會計師既要有完整的稅務(wù)理論知識，又要具備良好的財務(wù)會計知識，以使公司更順暢地運營。

（二）加強(qiáng)公司稅務(wù)會計管理

國內(nèi)應(yīng)該改善目前的會計管理，加快我國的財務(wù)會計和稅收會計的分離進(jìn)程。根據(jù)相關(guān)政府法律法規(guī)，市場里的公司可以計算會計師的工作成本，減去會計業(yè)務(wù)的消費成本。如此，為了適應(yīng)國家飛速發(fā)展的進(jìn)程，切實保護(hù)公司的商務(wù)利益，稅務(wù)會計師就應(yīng)運而生了。我們只有將稅務(wù)會計與財務(wù)會計的業(yè)務(wù)逐漸分離開，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能發(fā)現(xiàn)并關(guān)注稅務(wù)會計的業(yè)務(wù)內(nèi)容，這樣，公司的稅務(wù)會計有了專業(yè)的稅務(wù)會計培訓(xùn)，就可以全身心地鉆研稅法知識，學(xué)習(xí)稅務(wù)法律法規(guī)，以幫助公司更好地發(fā)展。當(dāng)稅務(wù)會計師能夠精準(zhǔn)計算出企業(yè)所需繳納的稅務(wù)款項時，便能促使公司健康、良性地發(fā)展，為企業(yè)謀得更多的利益。

（三）提高稅務(wù)會計師的素質(zhì)

社會在不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也在不斷地發(fā)展，因此，企業(yè)對稅務(wù)會計師這樣專業(yè)的人才有著大量的需求。但現(xiàn)在，一些公司出現(xiàn)稅務(wù)人才短缺，對高素質(zhì)高能力的人才有大量的需求，包括稅務(wù)經(jīng)驗以及會計和管理技能。因此，更應(yīng)該提升稅務(wù)會計師的素質(zhì)，提高其多方面的專業(yè)能力。并且，稅務(wù)會計師必須具備優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)，改善各種稅務(wù)業(yè)務(wù)，切實提升稅務(wù)會計師對逃稅避稅的看法理念，如此也是為我國的稅法改革另辟蹊徑。

（四）創(chuàng)建一個專業(yè)部門

一個新公司成立之時，財務(wù)部門也相應(yīng)成立，企業(yè)才能有條不紊地處理財務(wù)問題，但沒有專業(yè)的人員去解決企業(yè)稅務(wù)問題。當(dāng)財務(wù)部門成立時，也應(yīng)該組建一個專門負(fù)責(zé)稅務(wù)的機(jī)構(gòu)，公司應(yīng)當(dāng)授權(quán)人事部門為這個稅務(wù)部門雇用合適的稅務(wù)會計師，或為組織內(nèi)的員工進(jìn)行一些內(nèi)容培訓(xùn)，以了解業(yè)務(wù)，甚至提高其內(nèi)部員工的實際能力，這對員工和組織都有好處。如果組織的發(fā)展范圍很大，則指派專業(yè)財務(wù)會計師負(fù)責(zé)稅務(wù)會計，以便員工能夠向組織提供更準(zhǔn)確的會計結(jié)果。國家還應(yīng)引入一些相應(yīng)的法律法規(guī)或組織特別考試，使稅務(wù)會計更加統(tǒng)一，以便公司員工能夠更積極地實施稅收會計工作。

（五）改進(jìn)稅務(wù)項目的內(nèi)容

我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，國內(nèi)的稅收法律制度仍要不斷完善才是，因此改善稅收項目的現(xiàn)狀很重要。如今，中國的公司稅項目類型復(fù)雜多樣，使稅務(wù)官員難以管理。所以，我國還應(yīng)該盡快整理和完善稅務(wù)項目的內(nèi)容。

（六）加強(qiáng)監(jiān)督

一些工作內(nèi)容必須由不同部門的員工一起完成，這樣每個員工需要完成的工作內(nèi)容必須明確，并且應(yīng)提前規(guī)定原則，在職人員的一項職責(zé)就是不能推脫對彼此的責(zé)任。當(dāng)出現(xiàn)問題時，應(yīng)該可以找到負(fù)責(zé)內(nèi)容的管理人員。在為員工安排內(nèi)容時，他們必須嚴(yán)格遵守這些內(nèi)容，以確保員工的責(zé)任和完整的內(nèi)容質(zhì)量。組織領(lǐng)導(dǎo)人不僅應(yīng)該為員工分配任務(wù)，還必須準(zhǔn)確了解這些知識，以便組織領(lǐng)導(dǎo)人對員工發(fā)揮監(jiān)督作用，并促進(jìn)工作的有序開展。不同部門之間的工作必須有明確的責(zé)任和權(quán)力，共同解決問題，以提高員工的工作能力，并提高組織處理緊急情況的能力。

六、我國稅務(wù)會計的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題分析

（一）我國稅務(wù)會計的發(fā)展現(xiàn)狀

1.稅收征管與會計核算制度不同步。新稅法頒布的制度有一部分中小企業(yè)并沒有辦法適應(yīng)，尤其是一些增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的角色互換使稅務(wù)的核算更加復(fù)雜，再加上這些小企業(yè)一般都沒有專業(yè)的稅務(wù)會計或者會計主管，對稅務(wù)知識運用也不熟悉，很有可能造成漏繳稅、多繳稅的情況，稅務(wù)人員有時候?qū)ο嚓P(guān)職責(zé)的追蹤并不是很積極，有一部分企業(yè)在稅收核算之后，會出現(xiàn)一種比較混亂的狀態(tài)。2.缺乏統(tǒng)一規(guī)范的核算制度。我國的會計制度比稅收制度有更長的發(fā)展歷程，但對于稅收會計核算只是在應(yīng)交稅金的科目下設(shè)置了科目，各個稅種之間相互獨立又比較繁雜。如果沒有很熟練地掌握稅收的核算方法，財務(wù)人員就很難了解并掌握稅款繳納的方式。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計核算人員缺乏有效的監(jiān)督。就目前來說，我國會計人員的管理方式是由財政部門培訓(xùn)發(fā)證及考核，稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計核算的工作缺乏監(jiān)督。雖然有時稅收征收管理法中有規(guī)定一些處置條款，但因為管理制度不完善，對賬簿混亂以及核算制度不明確的企業(yè)，仍然沒有辦法做出規(guī)范性的處罰。

（二）稅務(wù)會計發(fā)展存在的問題分析

1.稅務(wù)會計與財務(wù)會計矛盾突出。財務(wù)會計人員的主要目標(biāo)是通過報表向企業(yè)管理者提供企業(yè)的一些財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及利潤的變動，有利于決策者決策的實施，而稅務(wù)會計是根據(jù)稅法正確的計算，保證企業(yè)依法納稅，有利于實現(xiàn)國家的公平稅收。2.缺乏統(tǒng)一規(guī)范的稅務(wù)會計體系。在一些中小企業(yè)中，稅務(wù)會計不太受企業(yè)管理者的重視，稅務(wù)內(nèi)容往往被認(rèn)為是財務(wù)工作者的一部分工作內(nèi)容，而一些小企業(yè)更是沒有關(guān)于稅務(wù)會計的崗位，在遇到一些稅務(wù)問題時忘記登記會受到稅務(wù)局罰款，在這種情況下，很有可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行偷稅漏稅。會計制度不夠完善，在遇到相關(guān)稅務(wù)方面的問題時，一些小企業(yè)往往會尋找一些財務(wù)公司的稅務(wù)咨詢顧問人員幫他們進(jìn)行解答，但因為每個企業(yè)的管理制度都不同，所以這樣的情況下很有可能造成知識規(guī)模制度不匹配、資源成本浪費的現(xiàn)象。3.稅務(wù)會計的人才儲備不足。會計專業(yè)一直是我國高考考研較為熱門的一個專業(yè)，但初級市場的會計人員其實已經(jīng)供過于求，而高素質(zhì)能力強(qiáng)的會計人員往往缺口很大，尤其是稅務(wù)會計更是少之又少，很多只有在財務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)才會有專門的稅務(wù)人員。此外，會計是一門實踐性很強(qiáng)的學(xué)科，很多企業(yè)在招聘時為了節(jié)省成本會傾向選擇有相關(guān)經(jīng)驗的人，基礎(chǔ)會計的薪資水平低于大部分行業(yè)，一些畢業(yè)生為了高薪工作會選擇轉(zhuǎn)行或者在一兩年后選擇其他行業(yè)，這也造成了會計人才的流失。

（三）我國稅務(wù)會計發(fā)展問題的對策分析

1.稅務(wù)會計與財務(wù)會計適度分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)會計從財務(wù)會計當(dāng)中分離出來，使其成為一個獨立的崗位。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)籌劃的重要組成部分，而稅務(wù)籌劃的主要原則是遵循成本效益，達(dá)到利潤價值最大化的目的，但實際中一些企業(yè)的稅收方案并不太合理，達(dá)不到預(yù)期效果。一般來說，納稅人為了節(jié)約一部分稅收費用會選擇最優(yōu)的籌劃方案來支付額外的服務(wù)費，當(dāng)節(jié)約的稅收費用大于服務(wù)費時就實現(xiàn)了成功的稅收籌劃，但這也并不代表要犧牲公司的整體利益，稅收籌劃的目的是讓企業(yè)提升市場競爭力，這樣的模式可以提高稅收工作的效率，同時也可以減少企業(yè)不必要的納稅成本，同時在一定程度上避免了稅收方面的一些問題。2.完善稅務(wù)會計體系。稅務(wù)在我國還并沒有完全成熟起來，目前還沒有辦法適應(yīng)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。很多企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)并不完善，這樣就會導(dǎo)致在稅務(wù)方面核算并不準(zhǔn)確，稅源的監(jiān)控也失去了效應(yīng)，國家的稅款也因此會損失一部分，而先進(jìn)的稅務(wù)會計模式可以更好地幫助企業(yè)完成稅務(wù)方面的工作，不斷完善稅務(wù)會計管理制度。在稅收征管方面應(yīng)該考慮一般納稅人與小規(guī)模納稅人的納稅方式和制度，不斷加快稅務(wù)會計的建設(shè)步伐，稅務(wù)機(jī)關(guān)只有認(rèn)可了企業(yè)的稅收籌劃方案，企業(yè)的具體工作才可以繼續(xù)開展，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核時的溝通和聯(lián)系，這樣才有助于降低涉稅風(fēng)險。3.加強(qiáng)對稅務(wù)會計人員的培養(yǎng)。稅務(wù)會計是一門專業(yè)性很強(qiáng)、經(jīng)驗豐富的崗位，需要既要懂得稅法又懂得會計知識的復(fù)合型人才。為了滿足未來市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，我們應(yīng)該注重稅務(wù)會計方面的人才培養(yǎng)。高?？梢詼p少一些會計、財務(wù)等專業(yè)，適當(dāng)增加一些稅務(wù)會計專業(yè)，從而保證生源的充足，高校也可以通過人才引進(jìn)的方式，引進(jìn)一些稅務(wù)會計方面的優(yōu)秀老師來授課，同時提升高校會計人員的專業(yè)知識技能。很多中小企業(yè)常常因為不懂稅收政策，而經(jīng)常遭到稅務(wù)局的罰款。因此，稅務(wù)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)是企業(yè)稅務(wù)會計工作質(zhì)量的有效保證，可以對優(yōu)秀的會計人員進(jìn)行重點培養(yǎng)，給他們提供一些進(jìn)修的機(jī)會，多出去學(xué)習(xí)和交流先進(jìn)的稅收政策，提高他們的工作技能。

七、結(jié)語

我國的稅收和稅務(wù)管理制度一直在不斷地變化、不斷地發(fā)展，雖然取得了一些顯著的效果，但仍然與西方發(fā)達(dá)國家存在一定的差距，因此我國的稅收會計人員應(yīng)取其精華去其糟粕，學(xué)習(xí)先進(jìn)的國外經(jīng)驗。本文通過對我國企業(yè)中稅務(wù)會計和稅務(wù)籌劃的理論和現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，給出一些可行性的解決方案，目的是提高人們對稅務(wù)會計工作的重視以及進(jìn)一步提高企業(yè)納稅籌劃的規(guī)范性，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生，及時調(diào)整好企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，更好地實現(xiàn)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂春梅.稅務(wù)會計發(fā)展趨勢與進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（16）：144-145.

[2]龍雪蓮.稅務(wù)會計的發(fā)展趨勢與企業(yè)納稅籌劃[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2013（26）：46-49.

[3]史淑芹.我國稅務(wù)會計的基本理論研究及其體系構(gòu)建[D].沈陽：沈陽工業(yè)大學(xué)，2003.

作者:夏月 單位:南昌師范學(xué)院