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摘要:在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下,市場競爭日益激烈,對于企業(yè)而言,面臨的首要任務(wù)便是如何在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此,在企業(yè)具體經(jīng)營期間,必須加大對各個環(huán)節(jié)的管理力度,在合理規(guī)劃企業(yè)納稅的過程中來探究存在的風(fēng)險問題,提出一定的應(yīng)對策略,以此提升企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,降低企業(yè)運(yùn)營壓力,在一定程度上促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞:企業(yè)納稅籌劃;概念;風(fēng)險問題;應(yīng)對策略
目前,企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)便是獲取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益,然而,企業(yè)在獲取利潤的基礎(chǔ)上還需向國家繳納稅收,這一部分稅收支出比較多,因此,企業(yè)經(jīng)常借助納稅籌劃的方式來減少稅收支出。所謂企業(yè)納稅人的納稅籌劃,主要是指市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的合法行為,它是企業(yè)納稅人員在法律規(guī)定中的合理使用。其中,納稅籌劃主要是以法律法規(guī)需求為主,在享受我國稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上達(dá)到避稅的目的。不過,從實(shí)際情況看出,此項(xiàng)行為也存在著諸多的風(fēng)險問題,因此,加大對納稅籌劃工作的監(jiān)督和管理力度是特別重要的。此外,企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性既可以凸顯出我國企業(yè)的經(jīng)營理財水平,同時還可以明確體現(xiàn)出國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀。
一、對于納稅籌劃工作的論述
(一)概念
納稅籌劃包含的工作內(nèi)容為:企業(yè)通過整合涉稅業(yè)務(wù),根據(jù)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來制定一整項(xiàng)健全完善的企業(yè)稅負(fù)納稅規(guī)劃。其中,全面實(shí)施納稅籌劃工作的實(shí)質(zhì)性目的是為了緩解納稅人員在涉稅業(yè)務(wù)開展過程中面臨的各項(xiàng)工作壓力,它是在增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力的基礎(chǔ)上而存在和形成的。所謂納稅籌劃,其實(shí)是按照我國制定出來的法規(guī)政策和優(yōu)惠政策來制定有助于企業(yè)發(fā)展的的稅收方案,以此為企業(yè)后期經(jīng)營提供有利的幫助。從實(shí)際情況來探究,納稅籌劃工作并不是指企業(yè)存在著減少繳稅的一種行為,而是指企業(yè)在遵循我國制定的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上而實(shí)施的一項(xiàng)減稅活動。該項(xiàng)行為雖然是納稅人員自己實(shí)施的,不過,由于其是在遵循規(guī)定要求的過程中落實(shí)的,因此,對于政府來講,只有在健全稅法制度的基礎(chǔ)上來降低稅收風(fēng)險出現(xiàn)的概率。在企業(yè)風(fēng)險管理期間,納稅籌劃是一項(xiàng)重要的組成部分,大力提升企業(yè)風(fēng)險管理水平既可以促使企業(yè)納稅籌劃工作的有效實(shí)施,同時還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提高。
(二)企業(yè)納稅籌劃具備的特征分析
現(xiàn)階段,由于我國納稅籌劃工作出現(xiàn)時間不長,因此企業(yè)納稅人自身的納稅行為較低,它們從對納稅籌劃的不了解逐漸發(fā)展成為了遵循法律要求展開依法納稅工作。其中,在具體發(fā)展期間,我國企業(yè)納稅人員在納稅籌劃期間發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。在某種層面上來分析,納稅籌劃包含了多項(xiàng)環(huán)節(jié),本身具備合法性和計劃性特征。①合法性;主要是指在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上來采取的一種納稅方案。②計劃性;計劃性同時也可以被稱之為籌劃性,它是從經(jīng)濟(jì)活動實(shí)際開展情況入手,然后實(shí)施的籌劃工作。從實(shí)質(zhì)上來看,開展納稅籌劃工作的目標(biāo)是很明顯的,主要是為了減少企業(yè)的稅收壓力,降低各項(xiàng)風(fēng)險的發(fā)生。所以,在新形勢發(fā)展背景下開展納稅籌劃工作的時候,不需要一味的考慮納稅人整體稅負(fù)現(xiàn)象,而是要有目的和計劃的制定統(tǒng)籌方案,從整體上來探究和分析問題。③實(shí)效性特征;該項(xiàng)特征本身是伴隨著稅收政策的改變而進(jìn)行改變的。
二、企業(yè)納稅籌劃過程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險問題
(一)面臨的經(jīng)營風(fēng)險
當(dāng)前,企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的實(shí)質(zhì)性目標(biāo)是為了合理的預(yù)測出經(jīng)營過程中能夠獲取的有關(guān)利潤,其中,進(jìn)行納稅籌劃工作的時候,主要是以預(yù)測企業(yè)后期生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀為目的。不過,企業(yè)運(yùn)營期間,假設(shè)存在著由于競爭激烈而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效果不佳等一系列現(xiàn)象,那么有可能就會直接影響到企業(yè)納稅籌劃計劃的合理性,使得整項(xiàng)計劃的作用無法發(fā)揮出來,嚴(yán)重的情況下還會導(dǎo)致納稅籌劃的整項(xiàng)工作都需要重新進(jìn)行規(guī)劃,不然的話,便會為企業(yè)帶來諸多的風(fēng)險問題。
(二)面臨的政策風(fēng)險
對于企業(yè)經(jīng)營期間的主體投資活動來講,主要是從市場實(shí)際運(yùn)行情況和政府制定出的調(diào)控策略來實(shí)施的。因此,在投資活動前期開展階段中,企業(yè)需要應(yīng)用經(jīng)營豐富并且專業(yè)技能高超的隊(duì)伍展開分析,這主要是因?yàn)槲覈哂锌赡軙l(fā)生一些改變,在出現(xiàn)變化之后,企業(yè)稅負(fù)隨之加大,進(jìn)而使得納稅籌劃方案不合理,無法獲取相應(yīng)的效益,從而增加了企業(yè)的風(fēng)險。所以,企業(yè)需要以稅收優(yōu)惠政策為基本來制定完善的納稅籌劃方案,只有在全面掌握稅收政策基本需求的基礎(chǔ)上,才有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)壓力的目的。不過,需要了解的一點(diǎn)是,如果我國的稅收優(yōu)惠出現(xiàn)了改變,企業(yè)要是不加以重視的話,那么最終會使得納稅籌劃方案效果發(fā)揮不出。
(三)違法風(fēng)險
企業(yè)納稅籌劃的制定,主要是在全面掌握稅法并且遵循法規(guī)制度的基礎(chǔ)上來落實(shí)的。從當(dāng)前情況來看,當(dāng)納稅籌劃人員沒有熟練掌握和了解稅收法律要求的時候,那么就有可能使得制定出來的納稅籌劃方案和法律政策實(shí)質(zhì)性要求相脫離。再者,企業(yè)在納稅籌劃期間如果鉆法律漏洞,便會使得企業(yè)和法律制度相脫離。在我國提出的企業(yè)稅務(wù)法律要求中已經(jīng)對企業(yè)提出了嚴(yán)格的規(guī)定,明確要求不可以使用違規(guī)方式來進(jìn)行納稅籌劃工作,此種方式雖然維護(hù)了相應(yīng)的利潤,可是卻從一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃工作的風(fēng)險性。
三、企業(yè)納稅籌劃過程中的風(fēng)險應(yīng)對措施
(一)構(gòu)建良好的企業(yè)增值納稅籌劃環(huán)境
企業(yè)增值稅納稅籌劃環(huán)境主要包含兩個方面,分別是內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營期間,進(jìn)行增值稅納稅籌劃的外部環(huán)境主要是指國家的法律以及經(jīng)濟(jì)大環(huán)境。對于企業(yè)本身而言,通常無法改變大環(huán)境,不過,企業(yè)可以適當(dāng)?shù)倪m應(yīng)大環(huán)境,以此達(dá)到稅收籌劃的目的。比方,需要全面的了解和認(rèn)識到我國的增值稅要求,找尋企業(yè)能夠使用的稅收籌劃空間,以此減少企業(yè)稅負(fù)。增值稅納稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境則是指企業(yè)按照具體經(jīng)營現(xiàn)狀開展工作。其中,內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建具有非常重要的作用,因此,企業(yè)必須加大對稅收籌劃的關(guān)注力度,從實(shí)際行動中大力開展增值稅稅收工作,在嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)財務(wù)管理流程的基礎(chǔ)上來做好增值稅的核算和繳納工作,從而確保增值稅稅收籌劃的穩(wěn)定開展。
(二)大力增強(qiáng)納稅籌劃人員的整體工作能力
當(dāng)企業(yè)制定納稅籌劃方案的時候,需要從市場環(huán)境、稅收制度等方面入手,科學(xué)合理的選擇納稅籌劃方案,面對存在的各項(xiàng)風(fēng)險問題,可以采取規(guī)避或者轉(zhuǎn)移的方式加以避免。在這一階段中,對于納稅籌劃人員的選擇特別關(guān)鍵。從一方面來講,企業(yè)需要做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作,不僅要授予和指導(dǎo)人員專業(yè)化知識,同時還需要加大對道德素質(zhì)的培訓(xùn)力度,以此制定出合理的籌劃方案,減少風(fēng)險的發(fā)生。另外一點(diǎn),企業(yè)需要引進(jìn)經(jīng)營豐富并且技能高超的人員來開展工作。
(三)加大企業(yè)和有關(guān)稅務(wù)部門的溝通力度
實(shí)施納稅籌劃工作的實(shí)質(zhì)性目的便是達(dá)到節(jié)省稅用的目的,而企業(yè)達(dá)到這一目的的關(guān)鍵是政府部門按照法律法規(guī)實(shí)施的納稅審核工作,只有稅務(wù)部門對企業(yè)提出的納稅方案做出合格批準(zhǔn)之后,那么才可以表明企業(yè)納稅籌劃工作已經(jīng)全面落實(shí)。不過,在具體的納稅期間,大部分企業(yè)沒有正確了解和掌握到相關(guān)的法律法規(guī)以及節(jié)稅理念,所以,面對此種現(xiàn)象,企業(yè)中的稅務(wù)人員必須加大和稅務(wù)部門的溝通力度,以此全面的掌控和熟悉稅務(wù)政策。
(四)嚴(yán)格遵循基本的成本效益原則
現(xiàn)階段,企業(yè)選擇納稅籌劃的關(guān)鍵是以成本效益原則為基本依據(jù)。納稅籌劃方案的落實(shí)是為了幫助企業(yè)獲取更高的效益。因此,當(dāng)選取稅收籌劃方案的時候,企業(yè)要嚴(yán)格遵循成本效益基本原則,選取可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的納稅方案,從而幫助企業(yè)更好運(yùn)行。
四、結(jié)語
現(xiàn)階段,企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和相關(guān)的稅務(wù)政策來制定完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險策略。當(dāng)制定該項(xiàng)策略的時候,需要嚴(yán)格遵循公平公正的基本原則,在提升方案合理性、減少稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上來提升效益,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營。
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作者:王曉菊 單位:東臺市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局