個人所得稅的納稅籌劃方式探索

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摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們獲取收入的方式也變得越來越多，個人所得稅納稅的情況也變得越來越復(fù)雜。那么人們應(yīng)該怎樣在不違背相關(guān)法律的前提下，做好個人所得稅的納稅籌劃呢？本文先對個人所得稅納稅的現(xiàn)狀進行探討分析，然后對如何做好個人所得稅納稅籌劃工作進行深入的探討。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；現(xiàn)狀應(yīng)用

1引言

隨著社會的不斷進步，人們的個人收入形式也變得多種多樣，為了人們能夠依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)按時的上繳個人所得稅，很有必要對其個人所得稅進行納稅籌劃，這也是本文的意義所在，這不僅有助于個人充分的利用自己的資源，同時對于整個社會的發(fā)展也有著重要的促進作用。雖然個人所得稅的繳納是每個人應(yīng)盡的義務(wù)，但是人們可以通過有效的納稅籌劃，通過減少自身名義上的工資，降低繳納個人所得稅的稅率，從而實現(xiàn)稅負的減少，提高自身的效益。

2個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

2.1納稅籌劃理論的匱乏以及制度的變更過快

目前，在我國的納稅籌劃當中，還沒有一個完整的理論系統(tǒng)來支持納稅籌劃活動的，再加上個人所得稅納稅籌劃相關(guān)法律制度的不完善，使得納稅人的利益在很大的程度上得不到保障。另外，我國已有的納稅籌劃相關(guān)制度變更速度過快，有些制度在幾年內(nèi)會有很多的改變，制度不斷變新給納稅人帶來了許多的不便，這就使得制度的宣傳工作起不到應(yīng)有的作用，人們是無法信任一個不斷變化的制度的，對于納稅人來說，從學習到完全掌握一項相關(guān)的納稅制度是需要時間的，但是就目前的納稅制度來說，顯然在短時間內(nèi)不斷的變更制度對于納稅人來說是不利的，造成納稅人極其不情愿的進行納稅籌劃。

2.2對于納稅籌劃的理解偏差

對于一些國有企業(yè)來說，納稅籌劃對于個人的發(fā)展來說并沒有太大的作用，更多的是為了響應(yīng)國家的號召，有時會因為擔心納稅影響到自己的工作績效而忽視納稅工作，所以對于納稅籌劃工作很不重視，這也是造成目前納稅籌劃不受重視的主要原因之一，這種現(xiàn)象主要是企業(yè)的負責人過于的看重自己的利益而不是企業(yè)整體甚至國家的利益。相對于國企來說，私企更加的不會重視納稅籌劃，因為私企更加地重視企業(yè)自身的效益，而納稅規(guī)劃在很多人眼里就是逃稅的一個手段，這種思想就是錯誤的，這失去了納稅籌劃本身存在的意義。

2.3缺乏納稅籌劃方面的人才

目前，在我國因為納稅籌劃方面理論的欠缺，再加上人們對于納稅籌劃的認識不到位，所以納稅籌劃方面的人才是十分稀缺的；對于一個企業(yè)來說，現(xiàn)有的納稅籌劃人員大多數(shù)的專業(yè)知識技能是不夠的，因此也才導致了目前納稅籌劃上的種種問題，這也嚴重阻礙了納稅籌劃的進步和發(fā)展。

3個人所得稅納稅籌劃方法探究

3.1個人所得稅納稅籌劃的基本思路

首先，根據(jù)企業(yè)或者納稅人的實際狀況制定科學合理可行的納稅籌劃。大概就是根據(jù)對現(xiàn)有的稅務(wù)法律進行探討研究，對一個人最近的預(yù)計收入做出安排，通過改變收入的時間和數(shù)量以及收入的支付方式來降低納稅的等級，從而實現(xiàn)降低稅負的目的，從而減少納稅者的負擔，達到納稅籌劃的目的。其次，選擇一個合適的避稅策略。對于個人所得稅納稅籌劃來說，有如下的幾種方法：第一，提高職工福利水平，降低名義上的收入；第二，均衡各個月的工資收入水平，抓住一切可以降低稅負的機會；第三，實時的關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，并且運用到納稅籌劃工作當中。

3.2個人所得稅納稅籌劃方法應(yīng)用

（1）利用好稅收優(yōu)化政策。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人可以通過有效的利用已有的優(yōu)惠稅收政策達到減免稅收的目的，從而實現(xiàn)更多的收益。另外，因為稅收制度的變更波動比較大，所以為了更好地應(yīng)用到稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)有必要實時的關(guān)注政策的變化，及時的學習掌握，根據(jù)自身的實際需求，再結(jié)合當時所有的稅收優(yōu)惠政策，科學有效地降低企業(yè)、個人的稅負，提高整體的效益，實現(xiàn)利益的最大化，促進企業(yè)的整體發(fā)展。（2）調(diào)整貨幣支付方式，降低名義上的工資收入。我國政府在對納稅人進行征稅時，只按照固定的費用扣除標準做出相應(yīng)的扣除，如果納稅人的工資越高那么他需要繳納的稅負就越高，這并不會考慮到納稅人的實際支出怎樣。所以為了盡可能地降低個人的稅負，企業(yè)可以通過給員工報銷一定數(shù)額的費用，從而降低員工名義上的工資收入。主要有以下幾種方式：第一，允許企業(yè)的員工可以將自己工資總額的一部分以日常生活費用的方式進行報銷，憑發(fā)票進行抵扣，從而降低員工名義上的收入，但是這種情況下員工個人的收入總額并沒有任何的改變，只是換了一種消費的形式。另外，這對于企業(yè)來說也是有利的。因為這在一定程度上增加了企業(yè)的可抵減項目，從而降低企業(yè)的所得稅。但是，無論是個人還是企業(yè)都需要注意發(fā)票的合理性和合法性，只有科學合理的納稅籌劃規(guī)劃才是可行有效的。第二，企業(yè)為員工提供旅游費津貼。企業(yè)將原本個人工資總額的一部分作為員工旅游的經(jīng)費，這樣既實現(xiàn)了員工可以旅游的目的，同時也在某種程度上降低了員工名義上的工資，同時員工帶回來的發(fā)票可以作為公司的差旅費作報銷，這樣在一定程度上個人的總體工資并沒有降低反而有所增加，而對于企業(yè)來講，并沒有造成什么損失，并且企業(yè)的員工會因此而感謝公司，從而提高企業(yè)員工的工作積極性。第三，由企業(yè)為員工提供供車服務(wù)，負責接待員工上下班或者工作外出，這樣不僅方便了員工，實現(xiàn)了納稅籌劃的目的，讓員工的工資以車費的形式降低名義上的工資，提高了自身的收入。另外，企業(yè)可以將承包車的所有用費算作企業(yè)費用，從而降低企業(yè)的所得稅負。第四，提供員工培訓的機會，當然是自愿且需要花費的。企業(yè)可以提供員工需要的培訓，對于員工來說提升自身的綜合素質(zhì)是必要的，并且也可以提高自身的工作效率，無論是對于未來的發(fā)展還是自身的提高都是很有必要的，同時這種方法也可以降低員工名義上的工資，將員工實際工資的部分轉(zhuǎn)化為培訓費，降低稅收。對于企業(yè)來說，員工素質(zhì)的提升，就是自身對外競爭力的提升，也有助于企業(yè)的整體發(fā)展。（3）均衡個人收入，避免收入波動過大。因為現(xiàn)有的七級超額累進稅率的原因，導致員工個人的收入越高其邊際稅率就越高，稅金支出的增加幅度就越大。對于一個員工的收入來說，如果收入在一定時間段內(nèi)波動過大，那么在高收入的時間段員工將會繳納較高稅率的個人所得稅，這對員工的個人收益來說是不利的?？梢圆捎靡韵碌姆绞剑菏紫?，可以通過獎金均衡發(fā)放的方式，來降低出現(xiàn)員工薪金、工資波動過大的可能性。根據(jù)相關(guān)的稅務(wù)條令，獎金也包含在個人的總工資當中，也是通過七級超額累進稅率進行個人所得稅的扣除，但是并沒有相關(guān)條令規(guī)定企業(yè)的獎金是集中發(fā)放還是分季度發(fā)放。根據(jù)國稅法相關(guān)的規(guī)定，如果是按月發(fā)放獎金，則應(yīng)該將獎金與當月工資一起繳稅；如果是集中幾月或者按季度發(fā)放獎金，則應(yīng)該單獨做一個月的工資處理而不能將獎金平均到幾個月再進行繳稅。相比于一次性的發(fā)放所有的獎金，分幾份發(fā)放獎金是更加明智的選擇，這樣可以以更低的稅率進行納稅，從而降低個人的稅負，增加個人的收益。其次，可以采用年薪制的方法。該方法是將個人全年的所有工資按12個月份進行平攤的，這樣就可以有效地避免員工用較高的稅率進行納稅。另外，可以根據(jù)不同的地區(qū)稅收進行策劃，對于高收入的群體采取不同的稅收政策，如：江蘇地區(qū)實行的個稅核定和退稅。需要注意稅的稅率分界點，只有明確了分界點，在進行繳稅時個人才能進行合理的規(guī)劃，不會因為幾塊或者幾十塊的差距加大了自己的稅率，造成自身的稅負增加，阻礙個人自身的發(fā)展。

4結(jié)語

綜上所述，無論是對于員工還是對于企業(yè)來說，進行個人所得稅納稅籌劃都是很有必要的，無論是前者還是后者都能夠通過納稅籌劃取得許多的好處。同時，在一方面?zhèn)€人的總體利益得到了可觀的提升，企業(yè)的整體效益也得到了擴大。另一方面，對于整個國家來說，雖然短期的稅收會因為個人的納稅籌劃而降低，但是從長遠的角度來看，企業(yè)的長遠發(fā)展會給國家?guī)砀嗟男б??？偟膩碚f，無論是對于個人、企業(yè)抑或是整個國家來說，對個人所得稅進行納稅籌劃都是很有必要的。

參考文獻

［1］蔣雯迪.論個人所得稅納稅籌劃［J］.內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟,2016（1）.

［2］陳如心.個人所得稅稅收籌劃研究［D］.天津財經(jīng)大學,2014.

作者:楊紅 單位:大連易橋易力通財稅服務(wù)有限公司