銀行內(nèi)部審計研究(3篇)

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第一篇：財務(wù)公司對商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的借鑒

摘要：財務(wù)公司是金融體系中的重要組成部分，財務(wù)公司面臨的風(fēng)險和外部監(jiān)管的要求，使財務(wù)公司在經(jīng)營管理方面更加重視構(gòu)建嚴密的風(fēng)險防范體系。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計工作，不但體現(xiàn)了商業(yè)銀行的內(nèi)部審計職業(yè)理念，還從中發(fā)揮了治理和防范風(fēng)險的作用。所以，對于財務(wù)公司而言，商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計不僅有助于財務(wù)公司的經(jīng)營目標定位，還有利于降低財務(wù)公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險水平。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部稽核審計；財務(wù)公司

0引言

作為企業(yè)集團的資金運作平臺，財務(wù)公司對于促進企業(yè)內(nèi)部資金流動，提升資金利用率方面具有重要的作用。而審計稽核工作，能夠有效的治理和防范金融機構(gòu)的風(fēng)險問題。所以，借鑒商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計措施，對財務(wù)公司的審計角色進行定位，構(gòu)建稽核審計體系，充分發(fā)揮稽核審計的防范作用，從而進一步保證財務(wù)公司的長遠發(fā)展。

1內(nèi)部稽核審計的含義

稽核審計是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對公司內(nèi)部的經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況和治理效果進行獨立、客觀和評價的一種措施，而公司內(nèi)部的稽核審計主要是為了促使公司的穩(wěn)定有序發(fā)展，對公司的可持續(xù)發(fā)展具有重要的影響作用。

2商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的內(nèi)容及其作用

2.1商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的內(nèi)容

商業(yè)銀行作為我國重要金融機構(gòu)，不僅是金融體系中的一大組成部分，還在金融市場中占據(jù)了主要地位，為我國的金融市場的穩(wěn)定發(fā)展，以及金融體系的構(gòu)建起到了至關(guān)重要的作用，同時商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計工作對財務(wù)公司而言，也具有很多值得借鑒的地方。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計是銀行內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，也是銀行內(nèi)部進行獨立評估和監(jiān)管的有效手段。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計是否能夠客觀的對銀行內(nèi)部的控制進行檢查和評估，對于商業(yè)銀行的資源能夠得到經(jīng)濟高效的利用具有重要的影響意義。內(nèi)部稽核審計從廣義上來講，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分之一，而有效的內(nèi)部稽核審計既可以保證銀行的合法合規(guī)經(jīng)營，也能夠促進銀行的穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行稽核審計的范圍不僅包括銀行業(yè)務(wù)和銀行的管理活動，具體的稽核審計內(nèi)容有會計稽算、資產(chǎn)負債、現(xiàn)金出納、金融服務(wù)、財務(wù)收支、人事福利等等。

2.2商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的作用

(1）檢查錯誤，及時糾錯。商業(yè)銀行實行內(nèi)部稽核審計的首要任務(wù)就是查弊糾錯。只有在此基礎(chǔ)上，才能夠?qū)︺y行的可行性稽核工作提出相關(guān)的有效建議。當然，在日常的工作中，銀行各級管理人員和職員都會出現(xiàn)一些常見的差錯，或是一般性的失誤，稽核審計的工作就是能夠?qū)@些常規(guī)性錯誤及時給予糾正。對于銀行內(nèi)部規(guī)章制度方面存在的紕漏，或是相關(guān)人員在執(zhí)行方面出現(xiàn)的差錯，管理人員還要進行研究后盡快提出糾正意見。(2）防范和控制銀行經(jīng)營的風(fēng)險。商業(yè)銀行的稽核審計工作的一個重要任務(wù)就是對銀行經(jīng)營運行中所要面臨的風(fēng)險進行防范和控制。銀行可以將各種金融法律法規(guī)作為內(nèi)部稽核審計的依據(jù)，并積極進行銀行經(jīng)營活動管理，有效防止商業(yè)銀行的經(jīng)營與金融等方面存在的潛在風(fēng)險。(3）具有參與決策的權(quán)利。能夠參與商業(yè)銀行內(nèi)部的決策商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計的作用之一。內(nèi)部稽核審計人員通過對商業(yè)銀行的資金流量及流向的監(jiān)督和控制，檢測銀行經(jīng)營管理活動的風(fēng)險，并以此來判斷商業(yè)銀行經(jīng)營管理中存在的潛在風(fēng)險環(huán)節(jié)，從而促使公司經(jīng)營活動的調(diào)整，優(yōu)化商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，調(diào)整銀行內(nèi)部不良資產(chǎn)的占比，以便為商業(yè)銀行的長遠發(fā)展決策，提供準確有效的參考依據(jù)，真正促進商業(yè)銀行的全面、穩(wěn)步發(fā)展。(4）對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理起到激勵作用。商業(yè)銀行實施內(nèi)部稽核審計的一個作用在于能夠提升銀行的經(jīng)營管理工作效率。銀行內(nèi)部的稽核審計工作主要包括定期的常規(guī)性現(xiàn)場稽核審計、非現(xiàn)場稽核審計和不定期的稽核審計工作。因為銀行稽核審計工作的風(fēng)險環(huán)節(jié)不同，銀行的稽核審計程序、稽核審計的手段、頻率和側(cè)重點也有很大的區(qū)別。綜合這些不同的稽核審計活動，會給銀行工作人員帶領(lǐng)積極的影響，從而有助于提升銀行工作人員的工作效率，也有利于規(guī)范工作人員的業(yè)務(wù)操作方法，從而進一步提高銀行內(nèi)部人員的管理能力和工作管理水平。

3財務(wù)公司對商業(yè)銀行內(nèi)部稽核審計工作的借鑒

財務(wù)公司的內(nèi)部稽核審計工作具有自身的職業(yè)特點，它的主要作用在于構(gòu)建“第三道防線”，保證財務(wù)公司的經(jīng)營管理活動能夠順利進行。在財務(wù)公司內(nèi)部開展稽核審計工作，不僅有助于財務(wù)公司外部監(jiān)管氛圍的營造，還能使公司與各監(jiān)管機構(gòu)建立良好的關(guān)系，而且有利于公司與各監(jiān)管機構(gòu)的良性互動，從而降低外部監(jiān)管的成本，縮短業(yè)務(wù)審批的周期，使財務(wù)公司在金融市場上更具有競爭優(yōu)勢。同時，也能滿足財務(wù)公司所屬的集團公司對其內(nèi)部控制建設(shè)方面的需求，有助于提高集團公司的整體管理能力，增加財務(wù)公司的品牌價值和無形資產(chǎn)，以便于吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶。

3.1設(shè)置獨立的稽核審計機構(gòu)，保證審計工作的獨立和權(quán)威

財務(wù)公司的日常管理工作通常情況下都需要向公司經(jīng)營管理班子匯報，稽核審計工作應(yīng)獨立于經(jīng)營管理，以風(fēng)險為導(dǎo)向，確保客觀公證。稽核審計部門是對董事會負責(zé)，董事會及其下設(shè)的稽核審計委員會要建立規(guī)范的制度，對公司內(nèi)部的稽核審計工作進行監(jiān)督管理，從而保證稽核審計工作的質(zhì)量。而配備具有專業(yè)技術(shù)能力的審計工作人員，能在很大程度上實現(xiàn)公司內(nèi)部稽核審計工作的穩(wěn)步進展。同時，稽核審計工作人員還要加快知識更新，不斷提高自身的綜合素質(zhì)和獨立判斷的能力，保持自身的工作專業(yè)性，確?；藢徲嫻ぷ鞯捻樌M行。

3.2確定稽核審計的年度審計形式

財務(wù)公司要以年度稽核審計的方式進行審計工作，首先稽核審計工作年度計劃經(jīng)過董事會審議通過，然后根據(jù)計劃開展稽核審計工作。另外，年度稽核審計的計劃應(yīng)該建立在對公司進行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，同時，財務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)稽核審計項目要考慮監(jiān)管機構(gòu)的要求，從而兼顧工作計劃的嚴肅性和時間安排的靈活性。

3.3針對風(fēng)險集中區(qū)域開展稽核審計工作

財務(wù)公司的內(nèi)部稽核審計工作要以公司內(nèi)部風(fēng)險集中的區(qū)域為重點，圍繞著財務(wù)的經(jīng)營管理目標，加大對稽核頻次和審計力度。財務(wù)公司內(nèi)部的年度稽核審計計劃要以公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和重大經(jīng)濟活動為導(dǎo)向，公司內(nèi)部的稽核審計工作要突出重點和審計工作的實效性，要重視對公司的金融業(yè)務(wù)風(fēng)險進行審計，同時還要加強公司內(nèi)部控制評價工作，確保財務(wù)公司的稽核審計工作有足夠的覆蓋面，并突出財務(wù)公司內(nèi)部稽核審計工作的重要性和客觀性。

3.4建立規(guī)范的稽核審計工作流程

財務(wù)公司的稽核審計工作應(yīng)該建立規(guī)范化的工作流程，要確?；藢徲嫷囊庖姍?quán)威和效力。目前，稽核審計的工作項目主要分為日?；撕蛯ｍ棇徲媰煞N。財務(wù)公司的稽核審計工作應(yīng)按照相關(guān)的要求進行規(guī)范化操作，要專門進行立項評估、審計前還要制定計劃方案、同時下發(fā)審計通知、撰寫工作底稿和審計報告、另外還要審計意見等。

3.5定期追蹤審計結(jié)果，確保成果利用率

財務(wù)公司的稽核審計工作要重視對審計結(jié)果的定期追蹤，要加強追蹤的監(jiān)督力度，并要求被稽核審計的單位在審計意見公布后，及時制定整改方案?；藢徲嫻ぷ鞯哪康氖菫榱藢具M行更好的經(jīng)營和管理，幫助公司降低風(fēng)險?；藢徲嫻ぷ黜椖客瓿珊?，還要簽發(fā)整改的通知書，從而提升稽核審計的權(quán)威性和有效性。另外，要定期追蹤整改方案的落實情況，以便于后續(xù)稽核審計項目的順利開展。

4結(jié)束語

商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計工作是確保銀行內(nèi)部經(jīng)營管理的有效手段之一，也是防范控制銀行金融業(yè)務(wù)風(fēng)險的方法。對于財務(wù)公司來說，在日常的運行管理中，也要面對各種風(fēng)險和問題，所以，借鑒商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核審計方法，對財務(wù)公司進行內(nèi)部稽核審計，不僅有助于提高公司各部門的工作效率，還能在很大程度上降低財務(wù)公司經(jīng)營管理中的風(fēng)險，對財務(wù)公司的運營發(fā)展具有積極的影響。

參考文獻：

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[3]歐暉.后危機時代商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的全新價值[J].中國金融,2010(15):74-76.

作者：徐曦 單位：廣東省交通集團財務(wù)有限公司

第二篇：商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的改革建議

1引言

農(nóng)村商業(yè)銀行在體制創(chuàng)新、金融要素放活的過程中，受到了國際金融市場沖擊的影響，如何優(yōu)化金融環(huán)境，分類防范化解金融風(fēng)險，對我國農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提出了非常高的要求。

2農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題

2.1內(nèi)部審計理念陳舊

目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計理念還處于內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，內(nèi)部審計主要還是集中在合規(guī)化審計方面，而將“風(fēng)險”這一理念植入內(nèi)部審計中，并在農(nóng)村商業(yè)銀行的運用比較少，缺乏對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中職責(zé)和作用的準確、全面認識。一般情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作只是注重檢查銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中會計憑證、財務(wù)報表的真實性、完整性和合法性，借此判斷農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范，這在一定程度上可以避免農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險。但是，這種審計缺乏對農(nóng)村商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險責(zé)任評估，更缺乏對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況的評價，使得內(nèi)部審計成為事后評估機制，而不能通過事前評估來對農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險進行管理控制。

2.2內(nèi)部審計規(guī)范體系還不夠成熟

在我國從2003年以后內(nèi)部審計協(xié)會陸續(xù)頒布了《內(nèi)部審計基本準則》以及相關(guān)的具體準則和實務(wù)指南，這些準則、規(guī)定為內(nèi)部審計工作的展開提供了堅實的法律依據(jù)，但是對內(nèi)部審計實務(wù)操作方面的指導(dǎo)仍然有所欠缺。農(nóng)村商業(yè)銀行依據(jù)內(nèi)部審計準則、規(guī)定，制定了適合自身發(fā)展特點的內(nèi)部審計規(guī)章制度，但也不是硬性的規(guī)范要求，能否體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特點，還值得我們商榷，與銀行內(nèi)部審計工作規(guī)范化要求還是有一定距離。具體表現(xiàn)在三個方面：①大多數(shù)審計人員會遵循領(lǐng)導(dǎo)要求或根據(jù)自己多年工作經(jīng)驗進行內(nèi)部審計，往往在制定審計計劃、確立審計目標、設(shè)計工作程序和監(jiān)督、控制審計質(zhì)量等方面缺乏專業(yè)和完善的標準；②由于審計人員之間受教育水平不同，再加之如果缺乏與其他人員的必要溝通，對同一事物的看法可能存在差異，對審計工作的執(zhí)行方式也會有所不同，在不太成熟的內(nèi)部審計規(guī)范體系情況下，不便于得出客觀統(tǒng)一的審計結(jié)論；③銀行內(nèi)部審計質(zhì)量保證與內(nèi)部審計工作質(zhì)量項目評價不規(guī)范。

2.3內(nèi)部審計關(guān)注的風(fēng)險比較狹窄

現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計工作中關(guān)注的風(fēng)險范圍主要集中在合規(guī)性、操作風(fēng)險和內(nèi)部舞弊風(fēng)險上，對于國家風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險等關(guān)注程度非常低，由此可見，商業(yè)銀行十分重視來源于內(nèi)部審計風(fēng)險，而來自外部的審計風(fēng)險幾乎未考慮。農(nóng)村商業(yè)銀行雖然提出了要關(guān)注信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律與合規(guī)風(fēng)險、信息科技風(fēng)險，并提出政策應(yīng)對風(fēng)險，但是在實際內(nèi)部審計工作中，對審計風(fēng)險的關(guān)注僅僅只是停留于表面，從出具的審計報告中，可以看出農(nóng)村商業(yè)銀行著重還是分析信貸風(fēng)險，通過計算出的一些財務(wù)指標考慮銀行發(fā)放貸款是否存在呆賬、壞賬情況，進而影響銀行整體發(fā)展，也缺乏詳細、健全的信貸風(fēng)險評估機制。

2.4電子化業(yè)務(wù)不能解決內(nèi)部審計出現(xiàn)的新問題

隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，計算機技術(shù)也漸漸在農(nóng)村商業(yè)銀行實際工作中得到廣泛應(yīng)用。通過計算機技術(shù)開發(fā)出的專用審計軟件在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用中會出現(xiàn)一些問題，如：審計數(shù)據(jù)、抽樣審計、風(fēng)險評估方面的高效率性和準確率還需要不斷提高，并且審計軟件的功能也要適當有所增加。在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部，電子信息化程度并不是非常高，大多數(shù)情況，只有在現(xiàn)場審查過程中才用到審計系統(tǒng)，并且計算機審計系統(tǒng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)。手工審計在內(nèi)部審計工作中仍占主導(dǎo)地位，審計人員在多年的實踐工作中積累大量經(jīng)驗對審計結(jié)果進行判斷，隨著銀行發(fā)展規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量越來越多，手工審計已無法滿足銀行發(fā)展需要。很多因素都可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，如：專業(yè)審計軟件在風(fēng)險識別過程中控制不力，在分析審計抽樣過程中分析缺乏準確性，這些都會讓審計工作遺漏很多重大事項，給內(nèi)部審計帶來潛在風(fēng)險。此外，內(nèi)部監(jiān)督的過程得不到計算機技術(shù)的有力支持，專業(yè)審計軟件在這方面的功能也尚未開發(fā)出來。由此可見，農(nóng)村商業(yè)銀行急需要利用一個完善的專業(yè)審計軟件來幫助銀行解決各方面問題。

2.5審計人員力量薄弱，素質(zhì)存在明顯差異

隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點越來越多，業(yè)務(wù)范圍越來越廣，對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。我國農(nóng)村商業(yè)銀行中有相當一部分人并非來自于財會專業(yè)，而是從銀行其他部門轉(zhuǎn)調(diào)入審計部門，并且對內(nèi)部審計的認識還停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計上，缺乏對銀行新出現(xiàn)業(yè)務(wù)的了解，而國際商業(yè)銀行就明確提出了銀行內(nèi)部審計人員必須具備在企業(yè)基層工作經(jīng)歷的要求，要非常熟悉銀行整個業(yè)務(wù)流程，只有這樣才能使審計工作更加順利進行。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計也對審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)提出了新的要求，但是我國關(guān)于內(nèi)部審計職業(yè)道德建設(shè)才處于起步階段。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計顯示，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量只占到全部工作人員人數(shù)的1%，與中國銀行規(guī)定的2%比例要求存在一定差距，還遠遠達不到國際商業(yè)銀行5%比例標準水平，這充分表明我國農(nóng)村商業(yè)銀行極其缺乏審計人員。而且我國農(nóng)村商業(yè)銀行來自于財會專業(yè)類審計人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，他們大多只關(guān)注于財會類專業(yè)知識，忽視了與之相關(guān)的計算機、法律等方面的知識，隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)面的拓展，計算機信息技術(shù)的引入，單一的專業(yè)知識難以應(yīng)付銀行方方面面的問題，會給銀行審計帶來風(fēng)險。從總體來看，農(nóng)村商業(yè)銀行缺少復(fù)合型人才，整體素質(zhì)亟待提升，還不能滿足銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展的需要。

3完善農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的政策建議

3.1更新內(nèi)部審計理念

為了提高內(nèi)部審計有效性，就需要更新內(nèi)部審計理念。內(nèi)部審計的重點應(yīng)該由合規(guī)審計轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向性審計，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行改制的推進，過去的強化控制、提高控制效果的審計理念已不再適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行也不適用了，應(yīng)逐步朝規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險的方向轉(zhuǎn)變，只有風(fēng)險管理有效化，才能提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體管理效果。在審計過程中要全面地分析農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況，可以采取現(xiàn)場檢查和其他審計方法結(jié)合的方式多方面收集審計證據(jù)。堅持運用科技信息設(shè)備和大數(shù)據(jù)分析的科學(xué)方法，保證審計結(jié)果的準確性，堅持事前分析、事中監(jiān)督、事后檢查的審計全流程，只有這樣才能提高全流程監(jiān)控的準確度。

3.2完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計操作規(guī)范

我國當前的法律規(guī)范體系對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴥?nèi)部審計中的應(yīng)用的具體規(guī)定不是非常明確，這也使得農(nóng)村商業(yè)的管理部門對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的認識不充分，重視程度不高。因此，為了更好地促進風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用，國家理論實務(wù)界的行政主管部門應(yīng)當不斷改進現(xiàn)有的關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計的法律法規(guī)，加快風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的法規(guī)體系建設(shè)，使其不斷完善發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行根據(jù)國家規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身發(fā)展特點，制定一個健全且有效的規(guī)范內(nèi)部審計體系指導(dǎo)實際工作。在制定規(guī)范性體系中也需要注意兩點：其一，對國際上現(xiàn)有成果的精華部分要選擇性吸收，一切從實際情況出發(fā)，做到具體問題具體分析，我們國家內(nèi)審協(xié)會在構(gòu)建準則過程中積極學(xué)習(xí)國際上先進管理經(jīng)驗，準則中很多地方與國際社會都趨于相同，但是在吸收引入過程中還是存在一些問題，有的準則是原封不動照搬西方經(jīng)驗，一些精髓的概念并沒有充分引進，與我國的實際國情存在一定差距。我國的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與國外的審計背景有相似之處，但我國也有自身的發(fā)展特點，學(xué)習(xí)借鑒人家的直接成果用于自身體系建設(shè)上還需要結(jié)合國家實際情況，只有這樣才能加快建設(shè)發(fā)展步伐。其二，內(nèi)部控制的制定對于操作性的要求也比較高。我們應(yīng)該關(guān)注國際內(nèi)部審計中具體操作性強的特點，將具有實際操作意義的內(nèi)容加入我國內(nèi)部審計準則中，發(fā)揮其在實際工作中的作用。農(nóng)村商業(yè)銀行在國家健全且規(guī)范性內(nèi)部審計準則基礎(chǔ)上也可以建立自己銀行的規(guī)范性內(nèi)部審計體系，對審計體系內(nèi)風(fēng)險防控的環(huán)節(jié)進行直接或間接調(diào)節(jié)，使之相互聯(lián)系、密切結(jié)合，共同達到風(fēng)險防控目標。

3.3以內(nèi)部控制監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)完善風(fēng)險控制體系

農(nóng)村商業(yè)銀行進行風(fēng)險防范是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的。內(nèi)部控制制度、內(nèi)部管理與銀行的經(jīng)營風(fēng)險水平是密不可分的。所以，農(nóng)村商業(yè)銀行要以內(nèi)部控制監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)，逐步對風(fēng)險控制體系進行完善，深層次關(guān)注風(fēng)險，對各個風(fēng)險點實行全面管控。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督首先是要對內(nèi)部控制環(huán)境進行監(jiān)督，主要體現(xiàn)在要對銀行的高層管理人員的綜合素質(zhì)進行綜合評估，因為高層管理人員權(quán)力比較大，更可能擅自使用職權(quán)謀取私利，往往很多經(jīng)濟案件的發(fā)生與銀行高級管理人員有著重大關(guān)聯(lián)。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行要對各項業(yè)務(wù)的授權(quán)和業(yè)務(wù)操作過程中對銀行規(guī)范的執(zhí)行情況全程跟蹤，進行重點監(jiān)督，錢投放到哪，跟蹤到哪，不留死角，不留空白。銀行所有交易事項和業(yè)務(wù)活動首先要綜合評估然后嚴格審批，但是在實際工作中，多方面原因都會導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動并沒有得到授權(quán)，這樣就產(chǎn)生了審計風(fēng)險。近年來，計算機技術(shù)逐漸與農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開展聯(lián)系起來，利用計算機系統(tǒng)對交易事項和經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展給予授權(quán)變得非常關(guān)鍵。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員應(yīng)當在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的前提下，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并采取針對性的措施，完善風(fēng)險控制體系。

3.4進一步加強風(fēng)險評估在計算機系統(tǒng)平臺的運用

農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計中建立以計算機為平臺的完善審計系統(tǒng)是十分有必要的，銀行內(nèi)部審計人員要能夠熟練掌握運用計算機審計系統(tǒng)，利用這樣的審計系統(tǒng)獲取準確信息，再利用合適的風(fēng)險評估方法對獲取的信息進行評估得出合理可靠的審查結(jié)果，計算機審計系統(tǒng)需要建立審計信息數(shù)據(jù)庫，并且還要有信息轉(zhuǎn)換和信息分析功能，通過利用這樣的審計系統(tǒng)才能為內(nèi)部審計人員的工作提供便利，使得審計工作順利進行。內(nèi)部審計人員選取的風(fēng)險評估指標體系要能夠全面反映出銀行各種信息，及時預(yù)測銀行存在的潛在風(fēng)險，以便銀行能夠快速識別風(fēng)險，加強風(fēng)險管控。農(nóng)村商業(yè)銀行還要建立風(fēng)險監(jiān)控模型，實現(xiàn)真正意義上的事前分析、事中監(jiān)督、事后檢查審計，不斷提高審計質(zhì)量和效率，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題多、風(fēng)險高的部門要高度關(guān)注，列入重點審計監(jiān)控范圍，及時跟進開展后續(xù)審計，以便審計部門整改落實到位。

3.5加強員工培訓(xùn)，提高審計人員整體素質(zhì)水平

審計人員的綜合素質(zhì)會直接影響到農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量，銀行應(yīng)當重視員工的培訓(xùn)工作，充分發(fā)揮審計人員主觀能動性，不斷提高審計人員整體素質(zhì)水平，發(fā)揮審計人員在內(nèi)部審計工作中的積極作用。具體來說可以從以下方面進行：①可以讓審計人員多次深入到銀行基層工作中，多了解銀行各項業(yè)務(wù)活動以便熟悉整個業(yè)務(wù)流程，高層管理人員可以通過談話或考核的方式了解審計人員對整個銀行業(yè)務(wù)的了解程度；②通過定期學(xué)習(xí)職業(yè)道德手冊，提高審計人員內(nèi)部審計意識和責(zé)任意識，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，始終堅持愛崗敬業(yè)、誠實守信、客觀、保密、勝任的工作原則，給銀行創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計環(huán)境；③積極組織銀行工作人員開展法律、電腦、經(jīng)濟、財務(wù)、會計等方面專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)體系，培養(yǎng)復(fù)合型人才，使培訓(xùn)工作制度化、常態(tài)化，加大在審人員學(xué)習(xí)考試考核力度，強化審計人員知識體系；④建立激勵約束機制，將審計人員的工資薪酬與審計工作完成的好壞掛鉤，增強審計人員緊迫感，調(diào)動審計人員積極性。

4結(jié)束語

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對于銀行的發(fā)展具有深遠的戰(zhàn)略意義，將“風(fēng)險”理念引入內(nèi)部審計有助于銀行充分識別審計風(fēng)險，做好風(fēng)險防控工作。在以后的審計工作中，應(yīng)當及時發(fā)現(xiàn)不斷出現(xiàn)的新問題，積極尋求解決問題的新途徑、新方法、新舉措。只有這樣才能使農(nóng)村商業(yè)銀行“硬實力”、“軟實力”最大化，推動農(nóng)村商業(yè)銀行邁上新臺階。

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作者：鄧蓓 單位：青海民族大學(xué)

第三篇：銀行內(nèi)部審計對降低金融風(fēng)險的作用

摘要：銀行承擔(dān)著經(jīng)濟金融交易和管理的重任，也可以說銀行是一個國家經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵，社會穩(wěn)定，經(jīng)濟穩(wěn)固的基礎(chǔ)。但是隨著市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟的飛速發(fā)展，銀行的金融風(fēng)險問題也逐漸的凸顯出來，因此加強對銀行內(nèi)部的審計，降低金融風(fēng)險成為了當前銀行管理中的主要問題和關(guān)注點。本文主要對銀行內(nèi)部審計對降低金融風(fēng)險的作用進行分析。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計；金融風(fēng)險；作用

改革開放后，我國的經(jīng)濟得到了飛躍式的發(fā)展，同時金融體制也越來越完善，越來越成熟，金融市場整體上都呈現(xiàn)出了蓬勃的發(fā)展勢態(tài)。當前國外的銀行類型不斷的增多，而且發(fā)展的趨勢都比較平穩(wěn)，這也進一步證明了我國金融業(yè)一直處于良好的發(fā)展形式。但是在這種看似平靜的發(fā)展進程中，金融領(lǐng)域的環(huán)境也開始發(fā)生重大的變化，金融環(huán)境日趨復(fù)雜。銀行是吸收外界資本和資本運作的中介機構(gòu)，在金融資本市場的復(fù)雜環(huán)境下，銀行也成為了風(fēng)險集中地。因此銀行為了能夠得到健康、穩(wěn)定的發(fā)展，加強內(nèi)部審計工作，有效的預(yù)防和降低金融風(fēng)險顯得尤為重要。

一、銀行內(nèi)部審計工作的概述

1、銀行內(nèi)部審計工作的性質(zhì)分析

銀行是國家特殊的貨幣管理機構(gòu)，同時也是金融風(fēng)險系數(shù)較高的行業(yè)，更是國家經(jīng)濟發(fā)展的命脈。銀行的內(nèi)部審計工作是有效預(yù)防金融風(fēng)險的主要方式，通過對銀行內(nèi)部審計工作的合理開展能夠最大程度的降低金融風(fēng)險的發(fā)生。銀行的內(nèi)部審計工作具體如下：第一，銀行內(nèi)部審計是一個獨立的部分，主要負責(zé)對銀行的運營進行監(jiān)管和評價。內(nèi)部審計通過對銀行內(nèi)部運營機構(gòu)的審查以及評估，對內(nèi)部發(fā)展機構(gòu)的調(diào)整和指導(dǎo)，最終實現(xiàn)審計目標。第二，銀行的內(nèi)部審計是獨立存在且不受約束的部門，能夠?qū)︺y行內(nèi)部的發(fā)展體系進行監(jiān)督、反饋。內(nèi)部審計可以通過對內(nèi)部活動的審查以及評價，來對銀行的營運工作進行有效、合法的控制和指導(dǎo)，從而使銀行的審計工作目標得到不斷的發(fā)展。換言之，就是對金融風(fēng)險進行預(yù)先防控，在風(fēng)險管理的過程中進行有效的控制。

2、我國銀行內(nèi)部審計中存在的不足

1）對工作的認識能力不足我國銀行的內(nèi)部審計工作目前的狀態(tài)還停留在發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的表面層次，對金融風(fēng)險工作的防范和創(chuàng)新思想認識不足。在審計工作中不注重對有效建議和良好措施的重視與執(zhí)行，滿足當前的工作現(xiàn)狀，不求創(chuàng)新，工作懶散。同時內(nèi)部審計的流程、風(fēng)險預(yù)警以及業(yè)績監(jiān)管等都缺乏長久的計劃預(yù)案。2）審計范圍覆蓋面不全面我國的經(jīng)濟發(fā)展步伐較快，金融領(lǐng)域的發(fā)展空間更是越來越廣闊。從我國當前金融業(yè)的發(fā)展來看，其與世界經(jīng)濟的步伐保持一致，在國際信貸、外匯儲備以及外幣兌換的業(yè)務(wù)中都呈現(xiàn)良好的發(fā)展勢態(tài)[1]。大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)時代下，使銀行業(yè)務(wù)的開展更加多元化。但是當前國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計范圍卻依然沒有太大的改變，審計的方式也比較單一，與金融行業(yè)的發(fā)展不符，相對于新的發(fā)展行業(yè)來說，無法及時、有效的給予解決方案。3）審計工作人員的素質(zhì)有待提升在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，銀行過于關(guān)注對經(jīng)濟發(fā)展的管理，而忽視了銀行內(nèi)部體系和員工知識的更新，從而造成銀行審計工作人員的素質(zhì)和能力停滯不前，難以與當前經(jīng)濟業(yè)務(wù)相匹配。審計工作人員的能力限制導(dǎo)致在銀行財務(wù)違法現(xiàn)象的查處中不全面，或者無法有效的評估銀行金融的風(fēng)險點，即使評估到金融風(fēng)險點也無法根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行處理和規(guī)避。4）內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)不透明當前銀行內(nèi)部審計結(jié)果不透明現(xiàn)象已經(jīng)成為一種普遍的情況。在銀行內(nèi)部審計中，如果評測的審計結(jié)果公布出來，就會使部分部門的工作受到束縛，影響到工作的效益，使審計結(jié)果被單方面擴大，進而暴漏出工作上的諸多問題。這也使得銀行內(nèi)部審計的作用減弱，金融風(fēng)險防范工作無法發(fā)揮真正的效用。

二、銀行內(nèi)部審計的作用分析

1、能夠促進銀行審計價值發(fā)揮

銀行內(nèi)部審計一直以監(jiān)督者的身份存在，要想使銀行的內(nèi)部審計作用能夠適應(yīng)當前的金融發(fā)展，必須要改善工作的發(fā)展動力，使內(nèi)部審計向價值型進行升級。根據(jù)銀行金融財務(wù)的發(fā)展情況，不斷的對自身的工作理念和方式進行改革、更新，保持與時俱進。銀行內(nèi)部審計工作最終要在內(nèi)部管理審計、金融風(fēng)險審計以及性能審計中得到有效的展現(xiàn)，使內(nèi)部審計工作貫穿于金融發(fā)展的全過程，實現(xiàn)全程跟蹤、監(jiān)督、評估和指導(dǎo)。

2、樹立風(fēng)險導(dǎo)向的審計理念

當前我國銀行內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的原因主要是因為工作目標導(dǎo)向不夠突出，進而使審計工作落實不良，使得很多審計工作都是為了審計而審計[2]。因此要想更好的完善銀行金融的審計工作，必須要樹立風(fēng)險導(dǎo)向的審計理念。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹臉淞?，能夠使銀行的審計工作的目標和方向更加明確，有效防范金融中的各種風(fēng)險。落實到具體工作中，首先要建立完善的銀行自我風(fēng)險評估程序，并通過一系列的指標來評估程序的合理性；其次，利用風(fēng)險評估程序?qū)︺y行的各部門、業(yè)務(wù)等存在的潛在風(fēng)險進行評估，并以此為依據(jù)開展審計工作；最后，在合理的風(fēng)險導(dǎo)向下，開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)審工作的目標更加明確。

3、將內(nèi)部審計與銀行過程控制進行有效的結(jié)合

在銀行的金融風(fēng)險防范中還需要加強過程控制，但是近年來我國銀行的過程控制工作一直沒有得到重視。特別是銀行的內(nèi)部審計與過程控制嚴重脫節(jié)，造成雙方工作開展不力。但是實際工作中內(nèi)部審計完全可以視為過程控制中的一個環(huán)節(jié)，對銀行內(nèi)部的過程控制具有重要的作用。同時過程控制中的其他部分對內(nèi)部審計也有一定的助推作用，因此銀行必須要注重內(nèi)部審計與銀行過程控制的聯(lián)系性，并將二者進行有效的結(jié)合。充分發(fā)揮二者間的互相促進作用，實現(xiàn)對金融風(fēng)險的有效預(yù)防和控制。

三、結(jié)語

綜上所述，當前我國銀行的金融風(fēng)險問題不僅與外部的大環(huán)境有關(guān)，同時也與我國銀行內(nèi)部審計工作的不完善存在直接的關(guān)系。因此我國銀行必須要加強對內(nèi)部審計的管理，注重內(nèi)部審計價值的發(fā)揮，樹立風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計理念，將內(nèi)部審計工作與銀行的過程控制進行有效的結(jié)合，從而使內(nèi)部審計工作更加合理、有效，進而降低銀行的金融風(fēng)險，保證銀行健康、穩(wěn)定的發(fā)展。促進社會的穩(wěn)定和我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。

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作者：曾家興 單位：沈陽師范大學(xué)國際商學(xué)院