國有資本運營公司內部審計意見

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摘要：十八屆三中全會對如何完善國有資產管理體制提出了明確的要求，要由過去的管資產為主向管資本為主轉變。通過加強國有資產監(jiān)管，改革國有資本授權經營體制，組建若干國有資本運營公司。在改革試點期，企業(yè)的諸多管理制度也同時面臨著巨大的轉變[1]。本文在講解國有資本運營公司性質及治理要求的基礎上，重點對國有資本運營公司內部審計進行了詳細的介紹和分析，最后結合工作闡述了自己對于內部審計的幾點思考。

關鍵詞：國有資本運營公司；公司治理；內部審計

一、緒論

1.研究背景黨的十八屆三中全會提出“完善國有資產管理體制，以管資本為主加強國有資產監(jiān)管，改革國有資本授權經營體制，組建若干國有資本投資運營公司”，為適應經濟市場化改革不斷深入的新形勢，繼續(xù)完善國有資產管理監(jiān)管體制指明了方向。經過多年改革探索，經國務院國有企業(yè)改革領導小組研究決定開展國企改革“十項改革試點”，確定了國有資本運營公司試點企業(yè)，其主要職責是進行資本經營，而資產經營則由他們所投資的企業(yè)進行，這些企業(yè)要盡可能的進行公司化改造，對于自由競爭的行業(yè)主要向混合所有制的公司制企業(yè)轉變。這一變化對于進一步完善國有資產管理體系有著極其重要的作用，同時也對國有資本運營公司內部審計提出了新的課題。

2.研究意義在當前國有經濟轉型升級和布局優(yōu)化的大背景下，如何推動實現(xiàn)監(jiān)管國有資本，強化資本管理和資本運營，實現(xiàn)資本聚焦和保值增值成為了下一步國企改革的重點。完善公司治理結構，發(fā)揮國有資本運營公司的內部審計作用成為了實現(xiàn)國企改革目標的關鍵因素。基于以上問題，本文對國有資本運營公司以及公司治理及內部審計之間的關系進行了介紹，并對如何在國有資本運營公司的運作模式下發(fā)揮內部審計的作用，實現(xiàn)國有資產保值增值提出了自己的看法。

二、國有資本運營公司的概念

國有資本運營公司是國家授權經營國有資本的公司制企業(yè)，通過劃撥現(xiàn)有國有企業(yè)股權組建的國有資本運營公司，即以資本營運為主、不投資實業(yè)的公司形式，營運的對象是持有的國有資本（股本），包括國有企業(yè)的產權和公司制企業(yè)中國有股權，運作主要在資本市場，既可以在資本市場融資（發(fā)股票），又可通過股權產權買賣來改善國有資本的分布結構和質量。公司運營強調資金的周轉循環(huán)、追求資本在運動中增值，運作的形式多種多樣，通過資本的運營，實現(xiàn)國有資本保值增值。國有資本運營公司是服務于國家戰(zhàn)略目標的市場化專業(yè)化平臺。以市場化手段服務于國家戰(zhàn)略目標，主要目標是提升運營效率、提高國有資本回報；核心功能包括但不限于國有資本市場化運營的專業(yè)平臺，依據授權對所出資企業(yè)履行出資人職責，推動國有資本布局結構調整；以財務性持股為主，提高流動性和運營效率，實現(xiàn)保值增值。

三、公司治理與內部審計的關系

1.公司治理公司治理是指所有者對經營者的監(jiān)督，其目標是保證股東利益的最大化，防止經營者對所有者利益的背離，主要通過股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層所構成的公司治理結構進行內部管理。其本質是解決所有權和控制權的分離而產生的問題，而解決問題最直接的辦法就是所有者對經營者進行監(jiān)督。

2.內部審計內部審計是指企業(yè)內部建立的獨立的審計部門，基于內部管理的需要，以公司內部控制為對象，日常業(yè)務流程為內容，按照董事會的要求，站在管理層的高度，堅持獨立、客觀、公正的原則，對企業(yè)日常管理和其他相關方面做出評價和判斷，從而有效降低內部經營風險，保證企業(yè)良性運轉，并促進企業(yè)管理的高效與透明，是公司管理權限的延伸。內部審計是一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。

3.公司治理與內部審計相互影響的關系基于委托理論、委托責任理論及契約理論等公司治理與內部審計的共同理論基礎，決定了公司治理與內部審計的目標是一致的，他們密不可分、相輔相成。一方面，合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，它既可以維系公司治理結構中的股東、董事會、監(jiān)事會和經理層之間的制衡關系，促進企業(yè)內部形成上下溝通、左右協(xié)調的合力，又可以確保企業(yè)的信息披露真實、有效，最大限度的保護相關利益主體的權利；另一方面，公司治理是實施內部審計的制度環(huán)境，是促使內部審計有效開展，保證內部審計功能發(fā)揮的前提和基礎。

四、構建于國有資本運營公司的治理結構

國有資本運營公司治理結構主要是基于國有資本保值增值的基本目的，有效界定公司董事會、監(jiān)事會以及經營管理者之間的相互關系以及制度性安排。國家是國有資本運營公司的唯一股東，對國有資本運營公司的控制手段應以董事會和監(jiān)事會的成員任免權為主。因此，國有資本運營公司的治理結構必須在國家所有者代表即政府的主導下，依據現(xiàn)代企業(yè)制度以及經濟規(guī)律對董事會、監(jiān)事會進行合理配置，建立以董事會為決策核心和以監(jiān)事會為內部監(jiān)督核心的公司治理結構。董事會在國有資本運營公司的治理結構中處于核心地位，是國有資本的所有者代表，也是銜接國家利益與公司利益的重要環(huán)節(jié)，代表國家選擇經營管理者并對公司經營行為進行監(jiān)管。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構，負責行使公司內部監(jiān)督職責，監(jiān)督公司董事和執(zhí)行人員的職責履行情況，確保公司有序運轉，對發(fā)現(xiàn)的問題直接向政府主管部門報告。

五、國有資本運營公司內部審計的幾點思考

1.高度重視內部審計的作用國有資本運營公司應規(guī)范審計制度，建立專門審計委員會，由董事會進行管理，從機制上保證內部審計的獨立性、公正性。使審計委員會真正成為超脫于企業(yè)本身之外的代表政府、投資主體等各方利益的，能夠真正發(fā)揮作用的權利組織[2]。

2.建立內部審計機構的雙負責制國有資本運營公司的內部審計機構應同時對董事會或審計委員會及總經理負責，一方面直接向總經理報告工作，另一方面受審計委員會管理，定期向其報告工作情況。既有責任為董事會或審計委員會提供監(jiān)督、評價公司高級管理層以及決策咨詢服務，同時也承擔為公司高級管理層監(jiān)督、評價各業(yè)務部門活動、鑒證信息以及咨詢服務等義務。從而提高企業(yè)經營管理利用內部審計成果的速度和效益，更好的發(fā)揮內部審計的作用。

3.明確內部審計功能國有資本運營公司的內部審計應以促進管理、提高效益為目標，實現(xiàn)從差錯糾弊向管理效益審計的轉變。其內部審計功能應該主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是關注公司內部控制制度的實施有無漏洞和風險，公司制定的政策有無得到兌現(xiàn)；公司計算機系統(tǒng)是否安全、可靠；二是關注公司直接投資的項目的情況。

4.劃分內部審計范圍國有資本運營公司特殊的運作模式，決定了其內部審計工作的范圍應該是公司內部所有部門的各項業(yè)務活動，包括公司高級管理層的經營管理活動和決策，但不應包括對下屬企業(yè)的審計或其內部審計部門的管理，僅承擔對下屬企業(yè)內部審計部門的技術指導工作。下屬企業(yè)的內部審計機構只需向本公司的總經理和審計委員會報告。

5.完善內部審計人才隊伍支撐一是改善國有資本運營公司內部審計人員知識結構，提高專業(yè)化水平，在具備財務、審計等專業(yè)知識的同時，還要熟悉法律、計算機、金融等方面的知識；二是提高國有資本運營公司內部審計人員的道德修養(yǎng)，在具備豐富的專業(yè)知識和業(yè)務能力的同時，還要具備良好的職業(yè)操守和品質；三是加強國有資本運營公司內部審計人員的繼續(xù)教育，根據國有企業(yè)改革的最新動態(tài)和要求，及時開展最新的財經、法規(guī)專業(yè)培訓，增強理論知識，更好的滿足國有資本運營公司治理模式下對內部審計工作的要求。

六、結語

內部審計是公司治理、風險管理的重要組成部分，作為國有資本運營公司的內部審計部門更應抓住變革的契機，積極主動地適應新的運作模式，充分發(fā)揮自身管理咨詢、風險監(jiān)管的作用，尋找自己新的定位和均衡，以為實現(xiàn)國有資本保值增值來實現(xiàn)自我價值。充分做好在轉型期間迎接各項挑戰(zhàn)的準備，從完善公司治理結構、健全內控制度、提升管控能力以及提高審計人員自身素質等方面逐步改進、持續(xù)完善，根據國有資本運營公司戰(zhàn)略規(guī)劃不斷進行適應性調整，爭取實現(xiàn)自身價值和公司價值的協(xié)同提升[3]。

參考文獻：

[1]謝志華,胡鷹.國有資產管理：從管資產到管資本[J].財務與會計,2014(7).

[2]張治強.新加坡淡馬錫控股有限公司的內部審計[J].中國審計信息與方法,2002(2).

[3]張鵬豪.金融資產管理公司綜合轉型期內部審計發(fā)展挑戰(zhàn)與對策——以中國長城資產公司為例[J].中國內部審計,2014(9).

作者:王鑫 單位:中儲發(fā)展股份有限公司財務部