公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 正文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性研究

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性研究范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性研究

一、引言

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說,其獨(dú)立性的主要表現(xiàn)為:一是內(nèi)部機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性,二是審查過程具有獨(dú)立性,三是審計(jì)結(jié)論具有獨(dú)立性。在企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的職能部門,主要就是對(duì)組織內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)以及控制加以審查與評(píng)價(jià),從而確保其遵循相關(guān)方針與程序,保證其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)資源進(jìn)行有效與經(jīng)濟(jì)利用,保證其朝著組織目標(biāo)而努力,從而對(duì)成員提供一定的分析以及評(píng)價(jià)還有建議與咨詢,保證其履行好自己的職責(zé)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說,獨(dú)立性主要包含形式獨(dú)立以及實(shí)質(zhì)獨(dú)立。前者是指在組織形式方面,機(jī)構(gòu)被資本所有者所委托,企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)不能對(duì)其構(gòu)成束縛,實(shí)質(zhì)獨(dú)立就是指機(jī)構(gòu)與人員在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候只會(huì)受到資本所有者相關(guān)委托事項(xiàng)和法律規(guī)章的相關(guān)干擾,其他事項(xiàng)則對(duì)其不構(gòu)成干擾。在企業(yè)中,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置以及對(duì)人員進(jìn)行配置的時(shí)候,一定要保證組織與業(yè)務(wù)具有獨(dú)立性。

二、存在問題分析

1.認(rèn)識(shí)存在問題。

由于傳統(tǒng)思想造成的影響,很多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)。這些領(lǐng)導(dǎo)以為內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上就是對(duì)經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查,會(huì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)以及穩(wěn)定造成影響,還有的領(lǐng)導(dǎo)以為這樣就會(huì)對(duì)自己的權(quán)力造成制約。所以,在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的過程中,一些領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)加以干涉,使得審計(jì)人員無法在工作中堅(jiān)持客觀和公正的原則。正是因?yàn)樗枷肷洗嬖趩栴},一些管理人員將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等同起來,在心理上產(chǎn)生了抵觸心理,不能配合內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作,在經(jīng)費(fèi)上也無法得到保證,使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能行使自己的職權(quán),對(duì)審計(jì)工作的開展造成影響,有的領(lǐng)導(dǎo)還會(huì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行報(bào)復(fù)。因?yàn)?,缺少?dú)立性,使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮自身作用,內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性也得不到調(diào)動(dòng)。

2.相關(guān)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性。

在企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次越高,其獨(dú)立性才會(huì)越強(qiáng)??墒牵瑥漠?dāng)前情況看,在我國(guó)很多企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性,這樣在履行自身職能的時(shí)候就會(huì)被統(tǒng)計(jì)部門所抵觸,這就在一定程度上使得機(jī)構(gòu)工作效率下降。另外,內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員是企業(yè)員工,其經(jīng)濟(jì)以及行政方面一般都要受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),這樣審計(jì)人員在履行職能的時(shí)候就會(huì)存在顧慮,也有很多限制,使得企業(yè)中存在的很多問題無法得到有效監(jiān)督與評(píng)價(jià),也就無法結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況提出合理建議。3.審計(jì)人員沒有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。這一點(diǎn)會(huì)對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性造成影響。一般情況下,主要的表現(xiàn)有:首先,業(yè)務(wù)能力比較差,這是因?yàn)槠髽I(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員沒有對(duì)其進(jìn)行正確認(rèn)識(shí),沒有做好審計(jì)人員選拔的相關(guān)工作,很多審計(jì)人員以前都是企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員,不能準(zhǔn)確對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行掌握與運(yùn)用。其次,職業(yè)道德比較低,這就會(huì)對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性造成影響,有的審計(jì)人員缺少良好的職業(yè)道德,在遇到誘惑的時(shí)候沒有堅(jiān)持自己的原則,對(duì)于違規(guī)事項(xiàng)不能進(jìn)行披露,使得審計(jì)結(jié)果失真。

三、提升內(nèi)審獨(dú)立性的措施

1.管理人員自身要對(duì)內(nèi)審進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)。

對(duì)于企業(yè)來說,提升管理人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度是做好內(nèi)審工作的一個(gè)重要措施。對(duì)于企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員,要對(duì)其開展民主監(jiān)督,對(duì)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行制定和完善,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置,利用科學(xué)管理模式,提升其在企業(yè)中的地位,確保其具有獨(dú)立性,將檢驗(yàn)以及監(jiān)察和鑒證的作用發(fā)揮出來。

2.對(duì)內(nèi)審的相關(guān)制度進(jìn)行完善。

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對(duì)內(nèi)審作用發(fā)揮有重要作用。一定要對(duì)內(nèi)審制度進(jìn)行建立和健全,確保內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)制度化以及規(guī)范化與程序化,從制度方面確保內(nèi)審工作具有獨(dú)立性。首先,在企業(yè)章程之中,一定要對(duì)內(nèi)審部門具體的宗旨以及權(quán)力與職責(zé)進(jìn)行明確。企業(yè)章程可以在制度上給內(nèi)部審計(jì)部門提供依據(jù),保證其權(quán)力的行使,并要求企業(yè)中別的部門進(jìn)行配合。其次,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)進(jìn)行明確,內(nèi)審機(jī)構(gòu)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行分工,確保工作的順利開展。再次,對(duì)內(nèi)審相關(guān)工作制度以及工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建立和健全,對(duì)內(nèi)審的具體內(nèi)容以及工作流程進(jìn)行明確,對(duì)操作程序進(jìn)行規(guī)范,使其工作效率得到提升。另外,還要對(duì)工作要求進(jìn)行明確,將問責(zé)制度建立起來,依法進(jìn)行審計(jì),對(duì)于企業(yè)中比較重要的事項(xiàng),要定期進(jìn)行審計(jì),提升工作質(zhì)量。與此同時(shí),還要將內(nèi)控制度建立起來,內(nèi)控制度的有效性會(huì)對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性造成影響。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立并加以完善。

一定要依據(jù)企業(yè)相關(guān)制度要求,將內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相關(guān)監(jiān)督體系建立起來。對(duì)于企業(yè)來說,一定要有內(nèi)審機(jī)構(gòu),并保證其獨(dú)立性,主要由外部審計(jì)人員針對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表做好審計(jì)工作,確保其獨(dú)立性,另外,還要對(duì)內(nèi)審工作加以監(jiān)督,對(duì)相關(guān)組織章程以及預(yù)算還有人事和結(jié)果等進(jìn)行復(fù)核,確保其工作范圍不會(huì)受到管理當(dāng)局等限制,提升其獨(dú)立性。對(duì)于大型企業(yè)來說,一定要依據(jù)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的具體要求,將內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立起來,確保其獨(dú)立性。如果企業(yè)中設(shè)置了董事會(huì),那么在董事會(huì)之下還要設(shè)置審計(jì)委員會(huì),從而對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督,如果企業(yè)中沒有設(shè)置董事會(huì),那么審計(jì)機(jī)構(gòu)一定要對(duì)企業(yè)中的負(fù)責(zé)人加以負(fù)責(zé),可是其財(cái)務(wù)報(bào)告一定要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師加以鑒證,并由稅務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)可,保證其獨(dú)立性以及權(quán)威性。

4.對(duì)內(nèi)審相關(guān)人員隊(duì)伍進(jìn)行建設(shè),利用有效的制度對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員做好后續(xù)教育,依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度,配備好具備財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)管理等知識(shí)的人才。從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的具體狀況看,內(nèi)審發(fā)展的歷程比較短,而且人員素質(zhì)比較差,因此,必須要做好后續(xù)教育工作。當(dāng)前,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說,后續(xù)教育方面還存在一定的問題,組織支撐以及培訓(xùn)考核的先關(guān)體系還不明確。因?yàn)槠髽I(yè)在職業(yè)道德以及技能培訓(xùn)方面還存在問題,這就對(duì)內(nèi)審事業(yè)造成了一定的影響。在對(duì)內(nèi)審相關(guān)人員進(jìn)行后續(xù)教育的時(shí)候,要借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)過程中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)師的相關(guān)制度。企業(yè)中的內(nèi)審人員一定要參加國(guó)家相關(guān)考試,同時(shí)還要有一定時(shí)間對(duì)其進(jìn)行后續(xù)教育,在合格之后才可以通過年檢。從實(shí)際情況看,內(nèi)審人員專業(yè)能力以及技能水平是對(duì)內(nèi)審工作造成影響的一個(gè)關(guān)鍵,只有確保人員專業(yè)水平和技能水平,才能確保這項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

5.對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說,要確保其外部化。

在企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)工作不僅要確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員獨(dú)立性,還要實(shí)現(xiàn)外部化,這是確保內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立性的重要方法。內(nèi)部審計(jì)主要分為外包和合作兩種。外包就是企業(yè)把所有審計(jì)工作或者是大多數(shù)工作外包給外部組織。合作具體指的是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候,依據(jù)工作中的具體需要,和外部審計(jì)力量之間一起合作,共同確保審計(jì)工作的順利完成。在形式上確保內(nèi)審工作獨(dú)立性能夠提升其實(shí)質(zhì)獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)在實(shí)現(xiàn)外部化之后,由外部審計(jì)人員開展所有內(nèi)審工作或者是一部分工作,這樣就能夠堅(jiān)持客觀和公正原則針對(duì)企業(yè)中的具體財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)管理情況和內(nèi)控情況等加以監(jiān)督與評(píng)價(jià)。所以,在條件合適的情況看,確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)外部化能夠提升其獨(dú)立性。企業(yè)一定要把內(nèi)審和外審進(jìn)行結(jié)合,提升內(nèi)審獨(dú)立性,促進(jìn)其不斷發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中也發(fā)揮著越來越重要的作用。為了將其重要職能發(fā)揮出來,一定要確保其獨(dú)立性。只有確保了其獨(dú)立性,才能確保其公正性,保證其良好質(zhì)量,促進(jìn)企業(yè)不斷成長(zhǎng)。所以,要對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性加以重視,使內(nèi)審工作能夠?qū)z驗(yàn)以及監(jiān)察還有鑒證等作用發(fā)揮出來。

作者:張應(yīng)良 單位:中地海外路橋建設(shè)有限公司