國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文

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一、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)工作不夠完善，不夠獨(dú)立

當(dāng)前部分國有煤炭企業(yè)遵循與其他業(yè)務(wù)部門相互平行的模式，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常是由單位的紀(jì)委書記、經(jīng)濟(jì)師、總會(huì)計(jì)師，來實(shí)施工作并進(jìn)行匯報(bào)；企業(yè)本身制約了內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和工作人員的經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)人員各種利益都與被審計(jì)單位之間有著密切的關(guān)系，人際關(guān)系、利益關(guān)系不斷的影響內(nèi)部審計(jì)組織體系，導(dǎo)致國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員缺乏獨(dú)立性工作的能力，同時(shí)也逐漸減弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效能，因此導(dǎo)致在做出審計(jì)處理決定的情況下，由于管理體制的影響，讓執(zhí)行不能得到有效地貫徹，慢慢的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就會(huì)沒有有效性和權(quán)威性，很快就淪落為國有煤炭企業(yè)的可有可無的部門。

2.內(nèi)部審計(jì)各個(gè)智能定位不夠準(zhǔn)

由于我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步很晚。在國家政策的推動(dòng)下，國有煤炭企業(yè)才能逐漸的形成，其職能定位則主要受到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)的影響，在事后可以以監(jiān)督的形式參與企業(yè)的經(jīng)營管理。因?yàn)閷?duì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)技能過于的重視，又要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理，因此不斷的影響了內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)不夠高

新時(shí)期下內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)活動(dòng)是涉及面非常廣泛的，不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員要有豐富的專業(yè)知識(shí)，主要包括了分析、審計(jì)、會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和檢查，而且要鼓勵(lì)他們參與實(shí)踐，不斷積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。目前整個(gè)國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員素質(zhì)普遍不高；通常審計(jì)人員都是由審計(jì)或者會(huì)計(jì)專業(yè)的人員組建而成，在信息、工程技術(shù)以及法律等方面缺少了專業(yè)的人才，無法達(dá)到新時(shí)期下內(nèi)部審計(jì)的要求；由于審計(jì)技術(shù)的落后，涉及到信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)程序?qū)徲?jì)方面很少，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度不夠高

由于我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立起步較晚，從而影響了宣讀力度，部分重大的審計(jì)成果和報(bào)告沒有及時(shí)，所以審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)工作只是做到了表層化的理解、認(rèn)識(shí)，從傳統(tǒng)的角度去看待審計(jì)工作，將審計(jì)工作視為簡單的查賬，挑問題，從而沒有明確到審計(jì)的最終目的是有助于領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，在經(jīng)營決策的時(shí)候提供一定的參考，面對(duì)這些往往就會(huì)出現(xiàn)抵制情緒，不能真實(shí)、全面的匯報(bào)資料，最終導(dǎo)致審計(jì)效果無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

二、加強(qiáng)國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效措施

1.通過強(qiáng)化內(nèi)部控制與資金管理的結(jié)合開展內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)管理水平

通過強(qiáng)化國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)方面的管理、內(nèi)部的控制、經(jīng)營的水平、資金的運(yùn)用，才能積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，將企業(yè)內(nèi)部控制和管理的缺陷及時(shí)做到統(tǒng)計(jì)，要有針對(duì)性地提出推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步的改善意見和創(chuàng)新性的建議。例如在經(jīng)過審計(jì)后，首先要分明企業(yè)內(nèi)部各類崗位的職責(zé)，嚴(yán)格制定物質(zhì)進(jìn)出的手續(xù)，計(jì)量有標(biāo)準(zhǔn)，消耗有定額，考核有目的，堅(jiān)持實(shí)施良性循環(huán)的有效措施，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)能按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)運(yùn)行；保障所有事項(xiàng)都能明確的記錄，所以交易金額都能記錄在對(duì)應(yīng)的賬戶上；從而實(shí)現(xiàn)實(shí)際資產(chǎn)與賬戶資產(chǎn)能核對(duì)；加強(qiáng)了財(cái)務(wù)審簽手續(xù)的適應(yīng)性、完整性，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的準(zhǔn)確性等，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部的控制。

2.通過強(qiáng)化企業(yè)重大投資項(xiàng)目決策制度開展內(nèi)部審計(jì)工作，減少?zèng)Q策的失誤

在企業(yè)中出現(xiàn)決策事物就是最大的失誤，企業(yè)能否經(jīng)營成功，能否生存，企業(yè)的經(jīng)營決策水平起到關(guān)鍵性的作用。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，將為經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)作為宗旨，加大在企業(yè)重大經(jīng)營投資決策前的評(píng)審力度，嚴(yán)格遵循企業(yè)有關(guān)重大投資項(xiàng)目的決策程序的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)客觀主義決策，盡量避免不正當(dāng)決策的出現(xiàn)，及時(shí)糾正錯(cuò)誤的決策，從根本上降低了企業(yè)經(jīng)驗(yàn)投資的風(fēng)險(xiǎn)。改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)，做到事前審計(jì)、事中審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目的決策可行性的復(fù)審力度，最大限度防止由于決策食物而造成企業(yè)資產(chǎn)閑置、盲目投資、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理等嚴(yán)重的后果和經(jīng)濟(jì)損失。因此在針對(duì)對(duì)外合資、投資方面，應(yīng)該嚴(yán)格審查相關(guān)的合同、協(xié)議、章程、會(huì)議記錄、補(bǔ)充合同協(xié)議等資料，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不利于企業(yè)的規(guī)定條款，提出相應(yīng)能避免投資風(fēng)險(xiǎn)的意見，竭誠為企業(yè)服務(wù)。

3.通過強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展內(nèi)部審計(jì)工作，激發(fā)下屬單位負(fù)責(zé)人的積極性

當(dāng)前在國有煤炭企業(yè)的下屬單位中，尤為重要的是二級(jí)獨(dú)立核算單位，單位負(fù)責(zé)人根據(jù)各種目的，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行掩蓋、虛報(bào)利潤、嚴(yán)重虧損、做假賬等問題較多。部分單位負(fù)責(zé)人經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淺薄，導(dǎo)致效益降低；嚴(yán)重?fù)]霍，腐化奢侈；重視眼前的效益，沒有長遠(yuǎn)的目光，導(dǎo)致職工的不滿日益增多。因此要狠抓經(jīng)濟(jì)效益、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，有利于激發(fā)單位負(fù)責(zé)人工作的積極性，加強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要注重整個(gè)審計(jì)過程，做好任前、任時(shí)、離任的銜接工作。離任審計(jì)時(shí)要堅(jiān)持“走得清”，繼者要堅(jiān)持“接得明”，并能幫助繼任者解決一定程度的困難。在任時(shí)，要對(duì)管理績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，盡量避免損失的發(fā)生。在任前，要堅(jiān)持實(shí)事求是、切實(shí)反映、切實(shí)評(píng)價(jià)的原則進(jìn)行匯報(bào)，為選拔優(yōu)秀的人才提供客觀的依據(jù)。

4.通過強(qiáng)化企業(yè)投資項(xiàng)目動(dòng)態(tài)，實(shí)施跟蹤管理，開展內(nèi)部審計(jì)工作

伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展傾向?qū)ν馔顿Y、多樣化經(jīng)營，而其中的子公司、控股、參股的公司也不斷增加，因此企業(yè)對(duì)這些對(duì)外投資的管理卻十分乏力，在財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)濟(jì)能力、盈利狀況方面不了解，導(dǎo)致很多項(xiàng)目沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的效益。因此，企業(yè)要通過加強(qiáng)跟蹤管理配合企業(yè)長期投資項(xiàng)目開展審計(jì)工作，避免國有資產(chǎn)的流失，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

5.通過強(qiáng)化企業(yè)環(huán)境管理，對(duì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行探索，達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

環(huán)境審計(jì)就是由內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)法律法規(guī)對(duì)本企業(yè)的環(huán)境管理與有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行真實(shí)、合法的審查，監(jiān)督環(huán)境管理的責(zé)任，及時(shí)揭發(fā)違規(guī)行為，提高環(huán)境管理的水平，以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)的監(jiān)督活動(dòng)。很長時(shí)期以來，企業(yè)的高速發(fā)展引起環(huán)境破壞或污染，引發(fā)環(huán)境災(zāi)難，這些越來越受到人們的高度重視，企業(yè)與此同時(shí)也付出了相當(dāng)大的代價(jià)。WTO組織的其中一項(xiàng)宗旨是“堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路，各個(gè)成員國要加強(qiáng)對(duì)世界資源最優(yōu)利用、保護(hù)環(huán)境，以符合不同發(fā)展水平各成員國需要的方式，采取各種對(duì)應(yīng)的措施”。所以，企業(yè)要在國際經(jīng)濟(jì)圈中很好的生存，一定要遵循以上宗旨，注重降低成本，開創(chuàng)效益，提高環(huán)境管理的責(zé)任，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，如今環(huán)境審計(jì)要納入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作之中。

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)改革不斷加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)管理水平不斷提高推動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也要進(jìn)行全面的改善，才能適應(yīng)今天的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，不斷的加強(qiáng)內(nèi)涵與外延，才是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效途徑。