前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)淺談范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng),在這個(gè)信息爆炸的時(shí)代,傳統(tǒng)的手工審計(jì)顯然已經(jīng)不能滿足公司高質(zhì)量發(fā)展的需求。本文從現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展進(jìn)程及主要工作內(nèi)容出發(fā),結(jié)合企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀,指出信息化建設(shè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中的重要作用,并提出建設(shè)應(yīng)用的具體措施。突如其來(lái)的新冠疫情,擾亂了各行各業(yè),在當(dāng)前我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展的今天,企業(yè)發(fā)展又迎來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn),在此階段企業(yè)不僅要完成“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”從供求角度重新審視產(chǎn)品的必要性,并進(jìn)行調(diào)整,同時(shí)也應(yīng)該注重自身企業(yè)的管理創(chuàng)新,通過(guò)信息化合理展開(kāi),助力企業(yè)管理效率提升,從而使企業(yè)相關(guān)者利益最大化。
一、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展進(jìn)程
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)主要經(jīng)過(guò)三個(gè)階段,分別為監(jiān)督職能,評(píng)價(jià)職能及服務(wù)職能。
(一)監(jiān)督職能
在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的初期,內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)控的組成部分又要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行后評(píng)價(jià)。它主要是依據(jù)金融法律、法規(guī)、規(guī)章制度、各種計(jì)劃和預(yù)算等,來(lái)評(píng)定和衡量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性,合理性以及有效性,并通過(guò)檢查被審計(jì)單位是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及是否有違反法律和相關(guān)規(guī)定,腐敗和浪費(fèi),督促企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立完善財(cái)務(wù)制度,落實(shí)并有效實(shí)施各項(xiàng)計(jì)劃,揭示企業(yè)發(fā)展中存在的一系列問(wèn)題,促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,提高組織管理能力,實(shí)現(xiàn)組織良好的運(yùn)營(yíng)管理能力。此時(shí),內(nèi)部審計(jì)的職能主要集中在監(jiān)督上,在對(duì)財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效率等進(jìn)行核查和監(jiān)督方面扮演著重要角色。
(二)評(píng)價(jià)職能
評(píng)價(jià)職能是審計(jì)監(jiān)督職能衍生出來(lái)的另一職能。內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合定性評(píng)估(經(jīng)驗(yàn)判斷,調(diào)查詢問(wèn))和定量分析(相關(guān)分析、比率分析、模型構(gòu)建和趨勢(shì)分析),衡量每個(gè)環(huán)節(jié)每個(gè)成本費(fèi)用的合理性,評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收入和費(fèi)用、管理成本和利益分配的真實(shí)性,從而評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果,進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)并將提出改進(jìn)建議、可行性建議作為工作重點(diǎn),以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用。
(三)服務(wù)功能
現(xiàn)如今,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的核心理念和發(fā)展趨勢(shì)主要是:內(nèi)部審計(jì)師不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,行使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能,還要善于解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,更要有意識(shí)的將所提出的建議積極的推行下去,并取得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升或經(jīng)營(yíng)管理不斷改善等即時(shí)結(jié)果。只有這樣才內(nèi)部審計(jì)才能夠再經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮最大的作用。
二、內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建的發(fā)展階段
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方法及所采用的不同的軟件,理論上將其劃分為四個(gè)階段:第一階段為通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì),主要是采用電腦自帶的辦公軟件對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)及工作流程的合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì),軟件主要是對(duì)審計(jì)工作底稿的編輯及處理工作,在此階段,審計(jì)人員的法規(guī)儲(chǔ)備量有限,不能通過(guò)軟件進(jìn)行拓展且內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有既定的工作流程,全憑審計(jì)人員在實(shí)踐中摸索,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用有限。第二階段,主要是通過(guò)對(duì)流程進(jìn)行控制的內(nèi)部審計(jì)。在此階段,審計(jì)人員開(kāi)始采用一些國(guó)外開(kāi)發(fā)的軟件,不僅可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的統(tǒng)計(jì)分析,還可以做一些分析測(cè)試工作,以此建立審計(jì)工作的相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的一套流程及制式文件。第三階段,主要是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。得益于企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建,企業(yè)對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)并采取相應(yīng)的控制措施,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)工作,在此階段使用的審計(jì)軟件經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的更新?lián)Q代已經(jīng)更適應(yīng)現(xiàn)今的審計(jì)工作,并能相對(duì)完善的進(jìn)行審計(jì)的一系列流程而不是僅僅的處理某一階段。通過(guò)審計(jì)的信息化建設(shè)使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以更好地發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的免疫功能,長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化展開(kāi)的主要功效
(一)有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率
隨著現(xiàn)今社會(huì)的快速發(fā)展,企業(yè)也在迅速擴(kuò)張,由此帶來(lái)的審計(jì)的深度和廣度也成倍增加,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備嚴(yán)重缺乏,審計(jì)人員工作壓力巨大,技術(shù)改革與管理創(chuàng)新的需求與日俱增,在此環(huán)境下,計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生。先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以快速處理企業(yè)會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),并自動(dòng)生成圖表更直觀的體現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況,由此更高效、直觀地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的疑點(diǎn),當(dāng)場(chǎng)核對(duì)可疑數(shù)據(jù),并有針對(duì)性地查驗(yàn)、取證,大幅度提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。
(二)有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有效提升
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能主要體現(xiàn)在審計(jì)成果的合理運(yùn)用上,內(nèi)部審計(jì)信息化主要作用于為審計(jì)人員提供發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。內(nèi)部審計(jì)人員可以把更多的精力用在深度挖掘企業(yè)管理中存在的真實(shí)問(wèn)題并提出切實(shí)可以的管理建議,持續(xù)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)其結(jié)果的應(yīng)用情況,以此來(lái)提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注度,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制,提升管理水平,確保相關(guān)者利益最大化。
四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)中存在的主要問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要依托于信息化建設(shè),得益于信息技術(shù)平臺(tái)本身具有的共享性和實(shí)時(shí)性,內(nèi)部審計(jì)工作得以進(jìn)一步擴(kuò)大工作搜索范圍豐富搜索內(nèi)容,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作量的減少可以讓員工將精力放在更重要的方面例如,數(shù)據(jù)線索分析等,有利于提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量及效率,但是在審計(jì)信息化建設(shè)方面還存在一些問(wèn)題。一是企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)性不足。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員往往是和企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工,而不是接受過(guò)全日制審計(jì)系統(tǒng)教育的專業(yè)人員,這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知其然而不知其所以然,僅僅照本宣科式的使用傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法,在審計(jì)模式突然更新?lián)Q代后,不能迅速適應(yīng)使用審計(jì)軟件,導(dǎo)致無(wú)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速高質(zhì)處理,無(wú)法達(dá)到提高審計(jì)效率的效果。二是傳統(tǒng)審計(jì)線索消失。眾所周知,審計(jì)工作主要是從發(fā)現(xiàn)及分析查證審計(jì)線索入手,以往審計(jì)時(shí),賬實(shí)是否相符,賬證是否相符,賬賬是否相符,賬表是否相符,賬實(shí)是否相符等都是審計(jì)重點(diǎn)查看的部分,但隨著企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用,會(huì)計(jì)工作大大簡(jiǎn)化,以前需要多次重復(fù)錄入并相互印證的數(shù)據(jù),現(xiàn)在僅僅需要一次錄入,再通過(guò)勾稽關(guān)系直接生成報(bào)表,在整個(gè)系統(tǒng)的價(jià)值鏈上,所有的信息都是通過(guò)一次輸入便可進(jìn)行多重處理,導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索消失。三是審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)者不能于實(shí)際使用者進(jìn)行及時(shí)有效溝通。正如審計(jì)軟件的推銷者(俗稱商務(wù)),并不懂業(yè)務(wù)模塊業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)等,審計(jì)軟件的實(shí)際開(kāi)發(fā)者也并不是有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員,甚至很少接觸審計(jì)業(yè)務(wù),多數(shù)是學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)及軟件開(kāi)發(fā)相關(guān)專業(yè)的,所以行業(yè)間的壁壘有可能使他們開(kāi)發(fā)出的軟件并不適用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。而現(xiàn)實(shí)生活中,軟件開(kāi)發(fā)人員及審計(jì)人員不能有效的進(jìn)行溝通與反饋,甚至可以說(shuō)是脫節(jié)的,不能互通互融,促進(jìn)審計(jì)軟件進(jìn)一步適用,更新升級(jí)等。四是企業(yè)重視度不夠。由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用基本屬于“潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲”類型,不能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升產(chǎn)生立竿見(jiàn)影的效果,哪怕是出現(xiàn)了“安然”“世通”等一系列經(jīng)濟(jì)丑聞后美國(guó)出臺(tái)塞班斯法案,國(guó)家也針對(duì)其出具了一系列法律法規(guī)明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)配備審計(jì)人員并健全審計(jì)制度,企業(yè)仍然對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠,“重視喊在嘴上,支持只在紙上”的現(xiàn)象普遍存在,致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從組織架構(gòu)還是人員構(gòu)成都存在嚴(yán)重的“先天不足”和“營(yíng)養(yǎng)不良”情況,本身內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展就步履維艱,再需要企業(yè)投入資金開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化,簡(jiǎn)直是天方夜譚。
五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效策略
基于當(dāng)前的企業(yè)信息化環(huán)境,全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo),企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人需要著力在以下幾點(diǎn):一是提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力。在信息化技術(shù)環(huán)境下,企業(yè)管理逐漸融合"大數(shù)據(jù)"及"互聯(lián)網(wǎng)+"等思想,審計(jì)工作也順勢(shì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式向信息化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變,信息化軟件在不斷的更迭創(chuàng)新,會(huì)計(jì)審計(jì)功能逐年優(yōu)化,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),必須加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的學(xué)習(xí),并著重學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)軟件的相關(guān)應(yīng)用知識(shí),例如數(shù)據(jù)收集錄入以及歸集分析等操作。內(nèi)部審計(jì)人員只有徹底了解并且能夠熟悉運(yùn)用這些現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)功能后,才能夠更好的為企業(yè)服務(wù)。二是進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。就目前而言,很多企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè),一擊即潰,在傳統(tǒng)手工內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展時(shí)控制測(cè)試首先無(wú)法通過(guò),給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)很多額外的工作量,審計(jì)信息化建設(shè)一樣存在這個(gè)問(wèn)題。因此,信息化系統(tǒng)初步的開(kāi)發(fā)階段,需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,對(duì)于企業(yè)各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)問(wèn)題逐一進(jìn)行分析考慮,包括但不限于對(duì)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)相關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的歸集、整理及認(rèn)定等,最好能形成企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)。換言之,企業(yè)著手建設(shè)信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)時(shí),就需要有針對(duì)性的制定一系列的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,以此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。三是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的基礎(chǔ)建設(shè)。由于企業(yè)之間的差異性,如行業(yè)類別,公司規(guī)模等,建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化時(shí),需要在第三方開(kāi)發(fā)的模板基礎(chǔ)上再進(jìn)行進(jìn)行修改完善,以此更加契合企業(yè)實(shí)際情況。于此同時(shí),企業(yè)在審計(jì)信息化建設(shè)中通常會(huì)全面搜集企業(yè)相關(guān)的政策導(dǎo)向,管理規(guī)定,業(yè)界動(dòng)態(tài)等,并將其收錄至企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的資料庫(kù)中,除此之外,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員還應(yīng)在案例庫(kù)中添加同行業(yè)的成功案例,并對(duì)其審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案等進(jìn)行充分、詳盡的整理、分析與歸納,從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的成熟度,并在企業(yè)信息化審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行期間后,持續(xù)留存開(kāi)展的審計(jì)案例,以此創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例庫(kù),持續(xù)改進(jìn),使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)的技術(shù)可以持續(xù)改進(jìn),再配套建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理制度及規(guī)范的工作流程,使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理可以有章可循。除此之外,企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)還需要具備豐富的審計(jì)法規(guī)庫(kù)、人才庫(kù)、方法庫(kù)等,才能滿足企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)作業(yè)及日常管理工作的需要,切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)軟實(shí)力,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化。四是與企業(yè)其他信息化平臺(tái)互融互通。在企業(yè)現(xiàn)代管理體系中,信息化不僅作用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì),也在業(yè)財(cái)融合等方面起到了巨大的作用。但是往往這些軟件都是相互獨(dú)立的,如果審計(jì)信息化系統(tǒng)自成一體,那么他將會(huì)成為一個(gè)孤島,很快就被企業(yè)管理者棄之如敝履,只有和企業(yè)其他信息化平臺(tái),如OA,釘釘?shù)溶浖ト诨ネǎ蛘咧苯忧度?,才能最大限度保障其持續(xù)運(yùn)行。通過(guò)對(duì)其的運(yùn)用,不但能夠進(jìn)行業(yè)財(cái)?shù)膶?shí)時(shí)管控還能最大限度節(jié)省工作量,不用重復(fù)錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù),也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)紅燈信號(hào),及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),更好的助力企業(yè)發(fā)展。
六、結(jié)語(yǔ)
本文筆者從現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展進(jìn)程出發(fā),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容和信息化展開(kāi)的作用以及存在的主要問(wèn)題及信息化建設(shè)的有效策略等四個(gè)方面闡述了企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性,對(duì)于企業(yè)管理工作有非常重要的作用。
引用出處
[1]彭麗諺.在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作探討[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2016(19):92-93.
[2]楊迎春.大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)案例分析[J].企業(yè)改革與管理,2020(11):49-50.
[3]張衛(wèi)芳,施彩玲.淺談企業(yè)信息化下的內(nèi)部審計(jì)信息化[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2019(20):123-124.
作者:徐婧 單位:甘肅省蘭州市蘭州新區(qū)水務(wù)管理投資集團(tuán)有限公司