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摘要:我國企業(yè)內部審計工作進入了新的發(fā)展階段。于此同時,改革開放的不斷深入,要求企業(yè)自身持續(xù)提升風險防控能力。新形勢下,如何提升審計功效和審計覆蓋面,是擺在企業(yè)面前的重大課題。本文從國內企業(yè)內部審計面對的新形勢出發(fā),分析了當前審計數字化發(fā)展面對的挑戰(zhàn),提出了未來審計數字化發(fā)展方向,并給出了解決方法和建議。
關鍵詞:數字化內部審計發(fā)展趨勢
一、審計數字化是新形勢下國有企業(yè)發(fā)展的根本要求
改革審計管理體制的總體部署,促使國有企業(yè)內部審計體制發(fā)生了重大變革。于此同時,信息科技對企業(yè)內部的影響持續(xù)加大,各領域對信息化需求不斷增加。因此,內部審計數字化成為了時展的必然要求。
(一)審計數字化是時展的必然選擇
互聯網科技的飛速發(fā)展推動了“大智移云”的時代的到來。以阿里、騰訊、百度為代表的互聯網公司,不斷將最新的科技成果應用到各行各業(yè)。我國企業(yè)紛紛追趕此次科技革命的浪潮,在教育、醫(yī)療、基礎設施建設等各個領域,充分利用“互聯網+”的思維,變革管理方式,提升生產效率。作為企業(yè)管理和監(jiān)督的重要組成部分,內部審計將要積極融入數字化革命的浪潮當中,在監(jiān)督企業(yè)生產經營,防范經營風險等方面發(fā)揮更重要的作用。
(二)審計數字化是內部審計發(fā)展的總體方向
從現代內部審計發(fā)展歷程來看,內部審計職能不斷由差錯糾弊,向管理咨詢職能轉變。審計職能的轉變需要與之相適應的審計手段作為保障。面對越來越復雜的企業(yè)經營環(huán)境,企業(yè)存在的風險點越發(fā)分散,由此帶來了審計范圍的擴大,傳統(tǒng)的審計手段難以逐個排查審計風險點,也無法提供高質量的審計建議,因此,現代內部審計發(fā)展的方向,將迫使企業(yè)加強審計數字化建設。
(三)審計數字化是提升審計效能的有效途徑
近年,審計署提出了審計“全覆蓋”的總體要求,這對內部審計的組織結構發(fā)展和管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。據2018年內部審計協會統(tǒng)計,全國建立內部審計機構7.5萬個,配備審計人員27.4萬人。如何在現有條件下,解決企業(yè)規(guī)模增長帶來的風險問題,如何提升審計功效,擴大審計覆蓋范圍,這成為了國內企業(yè)面臨的重要課題。只有不斷的通過審計方法的革新,將數字化手段日常審計過程中,才能提升審計功效,進而滿足審計全覆蓋的總體要求。
二、國有企業(yè)內部審計數字化面臨的困境
越來越多的管理者已經意識到審計數字化的重要意義,并積極地推動數字化改革,在信息化領域做了積極探索和嘗試。但限于國內數字化總體建設仍處于起步階段,許多審計工作者的思維并未及時轉變,現階段國有企業(yè)在內部審計數字化建設當中,仍然面臨很多問
(一)審計數字化建設仍處于初級階段
國有大型基建企業(yè)內部審計數字化程度的調研結果顯示,絕大部分基建企業(yè)數字化審計手段,仍處于檔案整理、單一財務數據獲取的初級階段。未能實現數據的分析、加工以及信息提取。審計方法大部分仍依靠現場審計,遠程計算機輔助審計程度不高。部分單位的審計信息系統(tǒng)尚未建立,審計平臺建設多數處于分散狀態(tài)。這表明審計數字化仍有很長的路要走。
(二)企業(yè)信息化發(fā)展程度不高
審計數字化發(fā)展有賴于被審計數字化程度。換言之,內部審計數字化程度由本企業(yè)的數字化程度決定。在一些信息化程度較高的行業(yè),如金融類、貿易類、互聯網企業(yè),審計數字化運用程度相對較高。與之相反,一些制造業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)的整體數字化建設進程較慢,導致了審計數字化程度不高,大量的會計憑證、賬表、決策流程的未能實現數字化,內部審計信息化難以適用。
(三)審計數字化未納入公司總體數字化發(fā)展布局
企業(yè)的管理者,將更多的數字化資源,向生產一線傾斜,用于解決企業(yè)的最突出的生存和發(fā)展問題。相較而言,對于處于監(jiān)督體制的內部審計管理,數字化的重視和投入不夠。審計數字化未能融入公司整體數字化建設體系,與財務、采購、辦公以及決策流系統(tǒng)的互聯互通性較差。
(四)審計數字化人才相對匱乏
在對一家大型基建央企的內部審計人才隊伍的調查顯示,絕大部分人員缺少數字化工作背景,大部分人員從未接受過數字化審計手段培訓。這表明,內部審計人才隊伍的思維觀念和理念上,缺乏對審計數字化的深入思考,使得企業(yè)在推行數字化過程中阻力重重。國有企業(yè)亟需一大批相關人才,改變目前的現狀。
三、內部審計數字化發(fā)展趨勢
現階段,互聯網科技的發(fā)展,極大促進了云計算、大數據在各個領域的應用。在德勤科創(chuàng)中心,財務機器人已經部分取代了低端的財務工作者。內部審計也將融入這場數字化革命的浪潮?;趯δ壳皣衅髽I(yè)內部審計發(fā)展趨勢的判斷,審計數字化將有以下幾種發(fā)展趨勢。
(一)由單一數據向多樣數據轉變
傳統(tǒng)審計重視依靠財務數據評價和判斷企業(yè)的經營發(fā)展狀況,評價的依據和評價維度相對單一,難以滿足信息使用者的要求。審計數字化是一種基于數據分析而開展的新型審計手段。其基礎在于數據的輸入端。內部審計數字化發(fā)展,將更加關注數據的完整性和多樣性,改變單一的財務數據的輸入,而是將公司生產經營、決策流程、物資采購、人力資源管理等多個方面信息加以綜合利用。審計人員依托充分綜合性數據的匯總、分析,進而做出的判斷。審計結果將更加接近企業(yè)的客觀情況,也將更有利于審計人員做出客觀、公正的評價。
(二)由抽樣數據向全面數據轉變
傳統(tǒng)審計通過研究樣本數據,分析企業(yè)的整體經營狀況。審計質量有賴于樣本選取的科學性和代表性。但任何形式的樣本抽查,都具有客觀的局限性,進而導致了審計評價的片面性。大數據時代的來臨,為全體性數據提供了理論的可行。審計數字化將利用“大數據”研究的新型成果,更加關注企業(yè)的全部數據,逐步用大數據的統(tǒng)計分析,代替抽樣調查,克服掉抽樣帶來的風險盲點,有利于審計人員掌握企業(yè)全面風險。
(三)審計數字化推動審計流程再造
傳統(tǒng)內部審計傾向于事后控制,原因主要是受限于數字化程度研究不深入,無法實時獲取企業(yè)動態(tài)數據。審計數字化通過將數字化系統(tǒng)嵌入企業(yè)整體數字化系統(tǒng),對生產經營、財務等數據實施抓取,這將會給內部審計由事后評價向事中控制轉變提供可能。企業(yè)通過將內部審計邏輯和標準數字化,嵌套進入企業(yè)其他生產經營系統(tǒng),根據不同的管理需求,動態(tài)調整風險指標閥值,可以在風險發(fā)生或趨勢呈現之前,提前預判風險點,再造內部審計流程。
四、企業(yè)內部審計數字化的應對措施
基于以上對現階段我國企業(yè),內部審計信息化面臨挑戰(zhàn)的分析,以及未來審計發(fā)展趨勢的判斷,對于企業(yè)如何實現內部審計數字化,有以下對策:
(一)提升企業(yè)自身數字化水平
企業(yè)的數字化水平是內部審計數據獲取的基礎,同時也是數字化管理實施的基石。各類企業(yè)應不斷提升經營的數字化水平,加強集團化、集約化、一體化審計平臺的建設與應用,提供及時的反映企業(yè)生產經營情況的有效數據,為內部審計數字化提供數據保障。
(二)統(tǒng)籌考慮各系統(tǒng)搭建重視內部審計數字化的重大意義,加大資源傾斜力度,在信息化體系建設中,統(tǒng)籌考慮數字化平臺的搭建,將審計信息系統(tǒng)嵌入集團化信息系統(tǒng)當中,加強財務、辦公、ERP、決策等各系統(tǒng)的交流融合,保持各類數據的相關性,為內部審計數字化提供系統(tǒng)保障。
(三)用云計算替代人工計算
在對數據分析處理環(huán)節(jié),探索用云計算代替人工計算,用云存儲代替?zhèn)鹘y(tǒng)存儲,用數字語言表達審計邏輯,增強數據間的關聯性、同一性分析。在此基礎上,逐步用全局數據代替抽樣數據,基于全局性數據做出審計判斷和評價基,進而實現審計邏輯和審計理論的重構。
(四)培養(yǎng)數字化人才隊伍
人才是審計數字化實現的關鍵所在。應不斷促進內部審計隊伍的多樣化,引入專業(yè)的數字化建設團隊,打造一支既懂內部審計,同時具備新時代數字思維的審計人才隊伍,為內部審計數字化提供人才基礎。
五、結束語
未來,內部審計數字化的發(fā)展,將進一步轉向人工智能。如同財務機器人將取代低端財務人員一樣,人工智能時代也將成為國有企業(yè)向著更高層級發(fā)展的必然選擇。國有企業(yè)也將在人工智能時代的浪潮中,在內部審計的不斷實踐中,向著更高的方向發(fā)展。
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作者:單曉鵬 馮妍 單位:中國交通建設股份有限公司