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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員風(fēng)險(xiǎn)問題探究

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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員風(fēng)險(xiǎn)問題探究

摘要:隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步,多元化的企業(yè)類型,企業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為一個(gè)熱門話題。然而,作為企業(yè)內(nèi)部的“監(jiān)控者”———內(nèi)部審計(jì)人員,也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);人員風(fēng)險(xiǎn);解決對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

在現(xiàn)階段,從內(nèi)部審計(jì)組織體系上看,我國內(nèi)部審計(jì)已形成由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評價(jià)體系。三種審計(jì)處于三足鼎立的關(guān)系,都不容忽視與小可。從具體而言,內(nèi)部審計(jì)的變化歷程如下:從20世紀(jì)80年代初,內(nèi)部審計(jì)再次登上了歷史舞臺,我國的內(nèi)部審計(jì)參考美國、德國和日本國家的審計(jì)工作,經(jīng)過不斷總結(jié)與創(chuàng)新,我國現(xiàn)已形成了適合我國的審計(jì)工作體系。我國已頒布了《中華人民共和國審計(jì)法》,并在內(nèi)部審計(jì)人員方面,于2013年8月印發(fā)了《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則———內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。這些法律法規(guī)制度的發(fā)展,大大地為我國社會主義市場的健康發(fā)展和規(guī)范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻(xiàn)。但是由于歷史和現(xiàn)實(shí)的種種原因,內(nèi)部審計(jì)人員尚未普遍樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識,則內(nèi)部審計(jì)人員還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在的風(fēng)險(xiǎn)

(1)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識水平不足,經(jīng)驗(yàn)不足內(nèi)部審計(jì)人員是對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算管理、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目等業(yè)務(wù)的監(jiān)控與管理,所以對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平、分析判斷能力、審計(jì)職業(yè)道德和經(jīng)驗(yàn)等方面都有較高的要求。但目前我國內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識水平偏低和初入職審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足,內(nèi)部審計(jì)人員不能適合新趨勢的需求,則直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。(2)存在內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德的現(xiàn)象內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中有些至關(guān)重要的角色,同樣,內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德也直接影響了內(nèi)審審計(jì)工作的工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守其《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》,堅(jiān)持誠實(shí)守信原則、堅(jiān)持客觀公平公正原則、堅(jiān)持保密原則和堅(jiān)持專業(yè)素質(zhì)原則。如果內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德原則,將給審計(jì)工作帶來莫大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),也有一些內(nèi)審審計(jì)人員更是憑借著多年的經(jīng)驗(yàn)在憑著經(jīng)驗(yàn)從事著內(nèi)部審計(jì)工作,使得內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前,也影響著我們國家內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的質(zhì)量。(3)內(nèi)部審計(jì)工作不足夠重視,內(nèi)部審計(jì)工作難以實(shí)施內(nèi)部審計(jì)需要根據(jù)具體的審計(jì)計(jì)劃而制定的審計(jì)方案開始實(shí)施審計(jì)工作,但是內(nèi)部審計(jì)很可能涉及到各個(gè)部門,需要各個(gè)部門給予協(xié)調(diào)與配合。但是內(nèi)部審計(jì)人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導(dǎo)不受重視,審計(jì)計(jì)劃不能有效全面的實(shí)施,審計(jì)工作也不能夠得到重視,使得無法開展內(nèi)部審計(jì)工作,難以實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值,將會直接影響內(nèi)部審計(jì)人員的工作的熱情與積極性,更加會影響審計(jì)工作的質(zhì)量,直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)問題的應(yīng)對策略

(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)一方面,作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員,將涉及多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)內(nèi)容,如會計(jì)、稅法、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等等,再加現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用;而且現(xiàn)在的法律制度的不斷改革,需要不斷的學(xué)習(xí)使之與時(shí)俱進(jìn);還需要具有良好的思維能力和溝通表達(dá)能力等一系列綜合能力。對于企業(yè)而言,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn),更大發(fā)揮內(nèi)審審計(jì)人員的價(jià)值,使得內(nèi)部審計(jì)的整體工作質(zhì)量有所提高,使企業(yè)帶來更大的效率和收益。另一方面,企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的考核。首先,在選定內(nèi)部人員時(shí),企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)人員的聘用條件和資格條件等;其次,企業(yè)需要對內(nèi)部審計(jì)人員制定定期和不定期的考核。以保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力能夠得到提高,審計(jì)質(zhì)量有所保障。(2)在審計(jì)工作過程中,初入職人員向?qū)徲?jì)組長報(bào)備在審計(jì)工作過程中,初入職人員及時(shí)向?qū)徲?jì)組長報(bào)備,將直接提高工作質(zhì)量。第一,將對初入職人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與監(jiān)控,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作過程中的疏忽與遺漏,將會及時(shí)給予糾正和改正;第二,將對初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督,將發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的不足,愈加提示。第三,能夠更加快速的讓審計(jì)組長了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責(zé)任感和工作經(jīng)驗(yàn),方便以后合理的安排審計(jì)工作的部署,有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織體質(zhì)要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。有以下幾種方式,第一,集團(tuán)總部下屬監(jiān)督機(jī)制直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu);第二,在企業(yè)股東大會下設(shè)立監(jiān)事會;第三,在企業(yè)董事會下設(shè)立審計(jì)委員會;第四,在企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部。這將保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性,能夠直接與主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),保證信息的完整和真實(shí),使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)反應(yīng),及時(shí)改正,從而避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。(4)制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程和制度長春財(cái)經(jīng)學(xué)院劉占雙院長授課時(shí)曾說“制度管理人,流程管理事”。內(nèi)部審計(jì)工作制定合理的制度和流程,將會給內(nèi)部審計(jì)工作營造一良好的內(nèi)部環(huán)境,內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)內(nèi)部信息與溝通更加暢通,內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督作用更加有效,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠得到大家的支持與配合,使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更加清晰明了,權(quán)責(zé)分明。在制定內(nèi)部審計(jì)制度和流程時(shí),要真正做到制度和流程與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際相結(jié)合。同時(shí),要明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、地位,保證內(nèi)部審計(jì)人員的合理身份,使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依,審計(jì)人員有章可循。在21世紀(jì)的新時(shí)代下,我們國家的企業(yè)想要長治久安的發(fā)展,必然要不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題之間,這才會讓企業(yè)的各項(xiàng)工作的良好運(yùn)行,才能使得企業(yè)長久、健康的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn):

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作者:孫秀麗 時(shí)楊 單位:長春財(cái)經(jīng)學(xué)院