公司會計信息披露研究（3篇）

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第一篇：上市公司會計信息披露研究

1上市公司會計信息披露存在問題的原因

1.1責任體系不健全

由于法律責任制度的不健全和巨大利益的趨使，導致部分上市公司違規(guī)違法行為的發(fā)生，而對上市的違規(guī)處理主要以沒收、罰款等行政處罰為主，上市公司的違法行為極少會承擔民事和刑事責任，這種以行政處罰為主的管理制度對于上市公司的違法行為起不到應有的震懾作用，更無法解決上市公司會計信息披露的缺陷，導致了上市公司的違規(guī)違法行為屢禁不止，頻繁發(fā)生。

1.2成本利益

成本利益是上市公司會計信息披露問題存在的經(jīng)濟因素。一方面，上市公司為了從股市上籌集到更多公司發(fā)展所需要的資金，從而獲得超額利益，在巨大的利益誘惑下，對會計信息進行胡亂編造，造成大量的虛假信息誤導投資者。另一方面是違規(guī)成本低廉，隨著上市公司數(shù)量的增多，虛假信息很多，被揭露的可能性很小，即使被查出，處罰力度也較小。

1.3公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)

公司內(nèi)部扭曲的治理結(jié)構(gòu)是上市公司會計信息披露問題存在的制度原因。當前上市公司實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，在具體實踐運行中實行委托機制，這種機制本身存在著不合理因素。另外，公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)是要建立有效的激勵約束機制，以實現(xiàn)公司利益的最大化。然而，當前上市公司治理結(jié)構(gòu)中存在著一些不可調(diào)和的矛盾，促使上市公司在會計信息披露中存在問題。

1.4督管理力度不夠

監(jiān)管不力是上市公司會計信息披露問題存在的主要原因。一方面由于證監(jiān)會的力量和權(quán)威性不夠，證券市場矛盾與利益錯綜復雜，有些政府官員也插手管理，導致了證券監(jiān)管力度不足。另一方面，上市公司的財務報表都必須經(jīng)過注冊會計師的審計，而有些注冊會計師為了經(jīng)濟利益，在上市公司會計信息披露中并沒有盡職盡責，不僅不揭露虛假的會計信息，而且還出具財務報告，這就失去監(jiān)督約束功能。

2提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的對策

根據(jù)以上關(guān)于我國上市公司會計信息披露存在的問題分析和原因分析，本文提出如下對策建議。

2.1完善上市公司信息披露的制度建設

制度是行為規(guī)范的依據(jù)，上市公司信息披露問題的解決從根本上解決就需要不斷完善制度建設。目前由于對上市公司的違規(guī)違法行為的責任追究主要以行政處罰為主的體系不健全，導致上市公司違規(guī)違法行為不斷發(fā)生，因此，要想改變這種不利局面，就需要完善法律責任體系。此外，當前規(guī)范上市公司會計的規(guī)定不完備，無法及時解決存在的問題，因此，要制定相關(guān)法律法規(guī)，建立科學的會計規(guī)范制度體系，才能根本解決會計信息披露問題，保障會計信息披露健康運行。

2.2加大違規(guī)處罰力度

為了提高會計信息質(zhì)量，保障上市公司的會計信息披露的發(fā)展，需要制定一系列的規(guī)章制度，主要包括《會計法》、《上市公司財務報表披露細則》等，這為上市公司的違規(guī)違法行為處罰提供了法律依據(jù)和制度保障。當前，由于對于上市公司的違法行為主要以行政處罰為主，違法成本小，加之違法行為巨大利益的誘惑，很多的上市公司不惜鋌而走險，知法犯法。因此，改變這一現(xiàn)狀需要加大對上市公司違規(guī)違法的懲處力度，適時引入民事賠償制度，提高上市公司的違規(guī)違法行為成本，起到應有的震懾作用。

2.3完善上市公司治理結(jié)構(gòu)建設

上市公司的治理結(jié)構(gòu)主要由所有者、董事會和高級執(zhí)行人員即高級經(jīng)理組成，上市公司在會計信息披露方面存在的問題，與上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善有著密切的關(guān)系。因此，要想解決會計信息披露問題，就需要完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，建立有效的約束激勵機制，推行和優(yōu)化獨立董事制度，提高監(jiān)事會的監(jiān)管職能，重構(gòu)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督制度，保證審計的獨立性。只有這樣，才能保障上市公司會計信息披露制度的健康發(fā)展。

2.4建立上市公司會計信息披露信用評估機制

對上市公司的會計信息披露建立信用評估機制，可以制約上市公司違規(guī)違法行為的發(fā)生。因此，為保障上市公司會計信息披露制度的健康運行，需要主管部門按照上市公司會計信息披露的質(zhì)量進行信用等級評價，并及時公布評定結(jié)果，這很大程度上能制約上市公司的違規(guī)行為，減少違法違規(guī)行為的發(fā)生。

3結(jié)束語

總之，上市公司會計信息披露問題是一項復雜的系統(tǒng)工程，在資本市場中發(fā)揮著重要作用。新形勢下，上市公司要不斷完善會計信息披露的制度，嚴格會計執(zhí)法加大監(jiān)督管理力度，合理調(diào)整上市公司的治理結(jié)構(gòu)，從而真正有效地發(fā)揮上市公司會計信息披露的積極作用，進一步促進資本市場的健康持續(xù)的發(fā)展。

作者：孔艷華 單位：哈爾濱鐵道職業(yè)技術(shù)學院

第二篇：中小公司會計信息披露建議

一、加強中小公司會計信息披露制度建設的相關(guān)建議

（一）強化政府監(jiān)管職能與輔助職能

首先，政府監(jiān)管機構(gòu)如財稅部門、審計機構(gòu)等應加強對中小公司的審計監(jiān)督力度，并與制定會計信息披露政策的有關(guān)部門合作，進一步規(guī)范中小公司會計信息披露的格式與內(nèi)容，保證其執(zhí)行力度，讓中小公司的債權(quán)人、外部投資者等會計信息使用者明確其會計政策選擇以及會計政策變化的原因結(jié)果。另外，建議可通過對中小公司會計信息披露情況的抽查，使中小公司會計信息的披露更加真實穩(wěn)定。其次，降低中小公司披露會計信息的成本。對于中小公司，多無強制對外公開報表等財會信息的要求，這也是其外部投資人少，公司資金多在公司創(chuàng)立時由投資人直接供給或向銀行借款，對財會信息需求不大的特殊性所導致的。但是如今，隨著中小公司的發(fā)展，其規(guī)模與融資方式已不可同日而語，發(fā)生了較大變化，出現(xiàn)了越來越多的外部投資人，會計信息披露的必要性愈見端倪。但是中小公司僅可憑信譽體制實現(xiàn)，其高額的費用和煩瑣的程序所導致的經(jīng)濟成本和時間成本是大多中小公司難以承受的。只有降低披露成本，才能有效加強中小公司會計信息披露制度的建設，提升公司經(jīng)營的透明度和可靠性。

（二）健全公司法律環(huán)境

首先，不斷完善《公司法》《會計法》等基本法律制度，規(guī)范公司籌資、經(jīng)營、投資等各方面的過程，并輔以誠信為基礎的道德建設，構(gòu)建長期的誠信體制，為中小公司營造一個透明健康的發(fā)展環(huán)境，從根本上撥正公司的經(jīng)濟發(fā)展軌跡。其次，著重健全會計信息披露制度。完善的披露制度是提高公司會計信息質(zhì)量最重要的外部規(guī)范之一，是各方利益關(guān)系者行為的直接依據(jù)。當基本法律制度健全完善時，可在結(jié)合我國基本情況的條件下，適度借鑒歐美等發(fā)達國家的做法，尤其是加大對會計造假公司的單位負責人的懲罰力度與賦予會計工作者以獨立性。如提高罰款金額，從造假成本入手；改變目前會計工作領(lǐng)導體制，創(chuàng)造敢言能言的氛圍。畢竟單位負責人對披露的會計信息是否真實、是否完整負有不可推卸的首要責任。再次，應重視財會人員的專業(yè)素質(zhì)。目前中小公司的財會工作人員大多由公司負責人的親信擔任，尤其小公司更為普遍，這種親信大多未經(jīng)過專業(yè)培訓，屬無證上崗。試問這樣素質(zhì)的財會人員如何保證會計信息披露的準確性，如何能夠滿足公司會計環(huán)境的要求呢，如何成為國民經(jīng)濟重要組成部分的基石呢？因此，加強中小公司財會人員的素質(zhì)建設尤為重要。建議應強化財會證件的管理，對于持財會證件的人員，應注意其聘任和年度考核工作，切實做好經(jīng)常性管理和繼續(xù)教育；而對于財會證件培訓班，應加強其師資及教學質(zhì)量的經(jīng)常性監(jiān)督考核，以保證財會證件的權(quán)威性。除上述以外，跟蹤回訪制度的完善也是有力手段之一。跟蹤回訪對于解決少數(shù)單位屢查屢犯具有不可替代的作用，是鞏固會計信息質(zhì)量檢查成果的反映與保障。監(jiān)管部門要堅持施行并不斷完善跟蹤回訪制度，使跟蹤回訪制度規(guī)范化，不再是紙上談兵或一紙空文。

（三）完善公司內(nèi)部管理機制

首先，加強公司內(nèi)部控制制度的建設。內(nèi)部控制是指單位為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，確保制定方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制是會計領(lǐng)域應用最廣泛的制度，因此加強中小公司內(nèi)部控制機制的建設是規(guī)范中小公司會計信息披露的關(guān)鍵，在很大程度上能夠防范會計信息失真，預防假賬發(fā)生，包括中小公司主動改進自身公司的業(yè)績評價體系、會計信息對外披露程序和審核簽批制度。公司的業(yè)績評價體系應注重實行過程中的合法性和科學性，以此才能保證提供的會計信息是真實可靠的；每個中小公司應根據(jù)國家制定的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實際情況，制訂切實可行、符合要求的披露會計信息的工作程序，并嚴格貫徹執(zhí)行，實時跟蹤改進。其次，建立健全公司內(nèi)部財務管理制度。財務管理制度有助于中小公司為公司債權(quán)人、公司投資者、銀行等金融機構(gòu)等信息使用者提供有關(guān)財務狀況、資信評級的報告，從而能夠向政府稅務機關(guān)、監(jiān)管機構(gòu)等有關(guān)部門提交各種真實及時的報表和納稅申報資料。以此達到規(guī)范公司經(jīng)營運作，增加公司會計信息可靠性、相關(guān)性的目的。再次，中小公司管理者要提高自身對財會人員的重視度。公司應積極提高公司財會人員的業(yè)務能力與專業(yè)素質(zhì)，對在崗財會人員定期進行業(yè)務能力的培訓和考核，適時給予獎勵與懲罰，從而優(yōu)化會計隊伍結(jié)構(gòu)。并努力培養(yǎng)一支業(yè)務能力強、執(zhí)行水平高、專業(yè)素質(zhì)硬、職業(yè)道德良好、結(jié)構(gòu)層次合理的財會隊伍。

（四）注重會計中介機構(gòu)的作用

注冊會計師審計本應對中小公司會計報表等信息披露起到很重要的作用，但在實務工作中，注冊會計師審計大多集中于公眾利益實體，其作用并未完全得到發(fā)揮，從而降低了中小公司會計信息披露的有效性，也影響了會計信息使用者的利益。因此，要注重會計中介機構(gòu)的作用，挖掘注冊會計師審計的潛能，從而提高中小公司會計信息披露的相關(guān)性與可靠性，健全其發(fā)展。

二、結(jié)語

改革開放以來，我國中小公司得到了飛速發(fā)展，但中小公司會計信息的披露還存在著較多問題。為了中小公司的穩(wěn)健發(fā)展，除了中小公司自身應加強公司內(nèi)部管理機制的建設外，政府也應加強其監(jiān)管與輔助職能，為公司營造透明誠信的氛圍，充分利用社會審計，引導中小公司會計信息披露制度逐步完善，協(xié)助公司健康成長。

作者：呂竹

第三篇：上市公司會計信息披露研究

一、促進上市公司會計信息披露有效性的對策

(一)完善管理制度，建立現(xiàn)代化治理結(jié)構(gòu)

上市公司對內(nèi)部管理制度進行不斷完善，能夠提高會計信息披露的有效性，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑。近幾年來，我國很多上市公司對外提供的會計信息質(zhì)量不斷提高，從側(cè)面證實了我國市場經(jīng)濟發(fā)展對上市公司會計信息需求。要想有效提高上市公司會計信息有效性，應該首先轉(zhuǎn)變公司內(nèi)部權(quán)力過度集中的現(xiàn)狀，并對股東持有股份進行有效控制，避免特大股東出現(xiàn)損害公司整體利益的行為，進而為證券市場的正常運行提供保障。同時，完善公司內(nèi)部監(jiān)督控制制度，進而提高公司會計信息收集、評估水平，進一步增加相關(guān)監(jiān)控方法對其的約束。嚴格根據(jù)“產(chǎn)權(quán)分離、科學管控”理念，有效推行現(xiàn)代企業(yè)制度，深化股份制改革，進一步完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)，為提高會計信息披露有效性創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)建立健全監(jiān)督機制，規(guī)范會計信息披露問題

對上市公司金融風險進行有效防范，需要多個部門的共同參與，充分發(fā)揮自身效能。首先，針對銀行而言，其要不斷對上市公司借貸信息進行核查，并對上市公司會計報表信息虛假情況進行嚴格控制。例如，銀行在接到上市公司貸款申請時，要做出強制性規(guī)定，并出具會計師審查驗證相關(guān)證據(jù)。此外，作為上市公司直接監(jiān)管部門，針對上市公司會計信息披露存在的問題，要及時進行嚴肅處理。針對虛假信息給投資者帶來的損失，應要求其及時給予投資者相應的經(jīng)濟補償。采取有效措施，進一步增加上市公司會計信息公開的有效性，保證其能夠定期向證監(jiān)會上報情況，并在此過程中編制切實可行且具有權(quán)威性的臨時報告，進而為廣大投資者提供便利條件。此外，針對上市公司而言，經(jīng)營風險越高，可能帶來越大的預期收益。因此，需要足夠重視風險防范工作，并在會計信息披露中進行揭示，并根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，認真分析每個開發(fā)項目的質(zhì)量要求，提取相應數(shù)額的質(zhì)量保證金。

二、結(jié)束語

綜上所述，會計信息披露能夠有效解決資本市場信息不對稱現(xiàn)狀，會計信息披露不及時、不徹底、不真實等問題必然會降低會計在金融危機中預警能力，同時也會導致投資者無法正確判斷決策的安全性。針對制約上市公司會計信息披露有效性的主要問題，要從公司內(nèi)部完善和職能部門外部監(jiān)督兩個方面入手，進行完善和改進，進一步加快我國證券市場科學化及規(guī)范化進程。

作者：肖嵐 單位：綿陽交通發(fā)展集團有限責任公司