內(nèi)部管制下的會計信息系統(tǒng)

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一、加強會計系統(tǒng)控制的作用

(一)會計系統(tǒng)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和實施的重要支持系統(tǒng)

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的基礎(chǔ)是對企業(yè)現(xiàn)狀的客觀評價,因此,準確反映企業(yè)經(jīng)營狀況的財務(wù)報告體系是制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要信息來源之一。只有謀求企業(yè)資本的合理配置與有效利用,提高資本運營效率,增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢,才能最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

(二)真實、有效的會計信息有助于使用者正確、合理地評價企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力和營運效率,作出正確的決策

投資者可以根據(jù)相關(guān)的會計信息作出有效的、理性的投資決策;債權(quán)人通過對企業(yè)會計信息評估,能判斷企業(yè)是否能如期償還貸款本金及利息,是否按時償還到期的債務(wù);政府及有關(guān)部門需要根據(jù)企業(yè)會計信息來判斷社會資源分配是否合理、市場經(jīng)濟秩序是否公正、有序,宏觀經(jīng)濟控制是否有效;社會公眾也關(guān)心企業(yè)的發(fā)展是否對社會作出貢獻。因此,會計信息應(yīng)該滿足不用使用者的需要。

二、會計系統(tǒng)控制存在的主要問題

(一)會計系統(tǒng)建設(shè)制度不夠科學(xué)完善

如未設(shè)置不相容職務(wù)分離控制或設(shè)置的不夠合理,崗位職責分工不明確,使不相容崗位和職務(wù)之間不能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成的效的制衡機制。

(二)會計信息失真

有些會計人員無視財政紀律,為個人利益,在財務(wù)工作中弄虛作假,惡意篡改財務(wù)會計信息,造成財務(wù)信息失真,財務(wù)報表扭曲,有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟案件時有發(fā)生,給社會造成很大的危害。(三)授權(quán)審批流于形式?！邦I(lǐng)導(dǎo)一支筆,一言堂”使的企業(yè)的制度在權(quán)力面變成一紙空文,顯的蒼白無力。重大事項根本不通過集體決議及聯(lián)簽制度,或隨意篡改集體決策;下屬員工更是對領(lǐng)導(dǎo)言聽計從,把制度拋于九屑云外。

三、會計系統(tǒng)控制的主要內(nèi)容

會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。其內(nèi)容主要包括:

(1)依法設(shè)置會計機構(gòu),建立崗位責任制,配備專業(yè)會計人員并進行科學(xué)合理分工,使之相互制衡。

(2)按規(guī)定取得和填制原始憑證并對其進行連編號。

(3)規(guī)定合理的憑證傳遞程序,明確憑證裝訂和保管手續(xù)責任。

(4)合理設(shè)置帳戶,登記會計帳簿。

(5)按會計制度的要求編制、報送、保管會計報告。

四、進一步完善會計系統(tǒng)控制的措施

(一)加強會計制度的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)按照財政部等五部委印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和其他有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展方向的要求,以生產(chǎn)經(jīng)營的特點為基礎(chǔ),制定本企業(yè)有關(guān)便于操作有執(zhí)行的會計制度。

(二)加強會計信息的控制

隨著會計電算化的實現(xiàn),會計數(shù)據(jù)一般都集中由計算機系統(tǒng)進行處理,而財務(wù)部門人員往往只負責原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼,并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。電算化會計系統(tǒng)中它的控制功能弱化,部分交易幾乎沒有痕跡給控制帶來一定的難度。企業(yè)應(yīng)加強對會計信息系統(tǒng)的歸口管理,加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理,建立信息系統(tǒng)變更管理流程,嚴禁操作人員擅自對系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作,不得擅自升級、改變軟件版本,不得擅自改變系統(tǒng)環(huán)境本配置;對系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期進行備份。

(三)提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守

企業(yè)應(yīng)當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用人員的重要標準,切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷提升員工的素質(zhì)。會計人員首先應(yīng)該具備豐富理論知識,實踐經(jīng)驗,還要具備良好道德觀的職業(yè)操守;其次,應(yīng)定期或不定期對會計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn),強化其對會計制度及職業(yè)道德的認同的遵守;最后,加強對會計人員進行考核與激勵,增強其責任心。

(四)加強全面預(yù)算控制

預(yù)算管理是企業(yè)會計系統(tǒng)管理的重要組成部份。預(yù)算編制的不合理、不科學(xué),可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或目標難以實現(xiàn);預(yù)算執(zhí)行不給力、考核不嚴,可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。企業(yè)應(yīng)加強預(yù)管理,建立、建全預(yù)算編制制度,關(guān)注預(yù)算的科學(xué)性和可行性;嚴格預(yù)算執(zhí)行和控制,形成全面預(yù)算執(zhí)行責任體系;建立預(yù)算執(zhí)行考核制度。

(五)加強會計系統(tǒng)的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展的要求,是企業(yè)會計系統(tǒng)風(fēng)險控制的必要手段之一。會計活動反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程,而內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中擔當著重要的角色,他們更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險因素,具有識別、分析、控制等管理經(jīng)驗,有利于將內(nèi)部審計的資源和成果與企業(yè)會計系統(tǒng)控制相結(jié)合;內(nèi)部審計具有相對獨立性,可以從全局出發(fā),客觀地對會計系統(tǒng)風(fēng)險進行識別,及時建議企業(yè)采取相應(yīng)措施;內(nèi)部審計部門意見和建議更容易引起治理層的重視,內(nèi)部審計部門的獨立性,使其具有特殊的報告途徑,有利于加強企業(yè)治理層的重視層度。而內(nèi)部審計部門獨立的視角和專業(yè)的水平,使報告更具有獨道性和客觀性,更容易被采納。

作者：阮東華 單位：龍巖市匯金資產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展有限公司