行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：行政事業(yè)單位占有、使用著大量的國(guó)有資產(chǎn)，為了確保事業(yè)單位更好地履行職責(zé)、提供公共服務(wù)、充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的效益，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。本文以行政事業(yè)單位作為研究對(duì)象，首先對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了闡述，然后對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，最后提出了應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，期望能對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控提供一點(diǎn)參考信息。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部管理過(guò)程中，因?yàn)楦鞣矫嬉蛩氐挠绊?，?huì)存在不同程度的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如不對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失實(shí)，影響信息使用者決策的正確性，損害單位的經(jīng)濟(jì)利益。本文就行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)問(wèn)題展開(kāi)研究。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)行政事業(yè)單位的戰(zhàn)略或工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不確定性影響。風(fēng)險(xiǎn)既可能給單位帶來(lái)不利后果，使單位不能順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)或工作目標(biāo)，也可能給單位帶來(lái)機(jī)會(huì)，使單位超額實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略或工作目標(biāo)。本文更偏向于風(fēng)險(xiǎn)不利的一面。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中，由于受各種因素的影響，錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)信息失實(shí)，或依據(jù)失實(shí)的會(huì)計(jì)信息而誤導(dǎo)單位財(cái)務(wù)管理行為，進(jìn)而對(duì)單位戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生影響的可能性。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的管理決策造成重大影響，也會(huì)加大國(guó)有資產(chǎn)流失的可能性，不利于行政事業(yè)單位依法履行職能，因此必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)有些行政事業(yè)單位記賬不及時(shí)，有的業(yè)務(wù)在三年甚至更久之后才記賬，由于時(shí)間長(zhǎng)、人員更換等因素影響，業(yè)務(wù)的真實(shí)性需要花費(fèi)較多的時(shí)間來(lái)核實(shí)，即使業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，也影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，增加了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。在記賬工作中，基層財(cái)務(wù)人員不能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，比如存在記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目、沖減應(yīng)付款時(shí)直接從應(yīng)付款科目的貸方以負(fù)數(shù)形式消減等不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算方式，違反了會(huì)計(jì)制度規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.單位內(nèi)部控制制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度是多年前制定的，不能適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在這種情況下，財(cái)務(wù)人員有章難循，各相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約作用失效，會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)造成會(huì)計(jì)信息失實(shí)；沒(méi)有規(guī)定明確的費(fèi)用及支出范圍，執(zhí)行過(guò)程中隨意性大又缺乏監(jiān)督約束機(jī)制，導(dǎo)致費(fèi)用及支出失去控制；有些領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員等甚至?xí)脙?nèi)控制度漏洞，挪用單位資金，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。這些行為都加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重?cái)_亂了單位正常工作秩序。

3.往來(lái)款項(xiàng)管理的風(fēng)險(xiǎn)第一，行政事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的，所以很多單位不積極處理應(yīng)收應(yīng)付款。第二，有的單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低、缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致同一單位設(shè)立多戶掛賬，或?qū)Πl(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)不調(diào)整往來(lái)款項(xiàng)而直接列收列支，致使賬面不能反映往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)狀況。第三，往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，有的是由于單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離或財(cái)務(wù)人員更換導(dǎo)致暫付款長(zhǎng)期掛賬、得不到及時(shí)清理；有的因工作人員預(yù)借款項(xiàng)未履行正規(guī)報(bào)銷程序并缺乏相關(guān)資料支撐，造成暫付款長(zhǎng)期掛賬。往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)不能真實(shí)反映。

4.固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)有的行政事業(yè)單位規(guī)模小、人員少，沒(méi)有專設(shè)固定資產(chǎn)管理崗位，相關(guān)工作人員不熟悉資產(chǎn)管理的規(guī)定和流程，對(duì)資產(chǎn)的變動(dòng)不能在賬面上及時(shí)反映，不能如實(shí)反映資產(chǎn)現(xiàn)狀，導(dǎo)致盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象出現(xiàn)，造成了資產(chǎn)浪費(fèi)；有的單位對(duì)一些已經(jīng)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)核銷，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增、賬實(shí)不符，造成會(huì)計(jì)信息失實(shí)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的支撐，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位服務(wù)社會(huì)公眾的能力。

5.內(nèi)部稽核制度風(fēng)險(xiǎn)有的行政事業(yè)單位照搬照抄其他相關(guān)單位的規(guī)章制度，雖然制度上了墻，但不適合本單位的實(shí)際情況，可行性較差；有的單位對(duì)制度不執(zhí)行或執(zhí)行不到位，未發(fā)揮規(guī)章制度的監(jiān)督約束作用；還有的單位根本沒(méi)有做到不相容崗位相分離；缺乏健全的報(bào)銷審批制度；有的單位不重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)結(jié)果不予采納，會(huì)計(jì)工作長(zhǎng)期缺乏有效的監(jiān)督，增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

1.內(nèi)部原因一是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低。很多基層財(cái)務(wù)人員沒(méi)有會(huì)計(jì)證，缺乏財(cái)會(huì)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)培訓(xùn)就直接上崗，不清楚各個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，也認(rèn)識(shí)不到會(huì)計(jì)工作的重要性、嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。二是缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。首先，行政事業(yè)單位大都有內(nèi)部控制制度，但缺乏具體明確的范圍界定，實(shí)際操作性差，跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，造成有章難循的局面。其次，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、減少單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是往來(lái)款項(xiàng)管理混亂。受業(yè)務(wù)水平、人員頻繁更換等因素的影響，往來(lái)款項(xiàng)臺(tái)賬混亂，與單位賬面不符，債權(quán)、債務(wù)不清，容易造成資產(chǎn)的潛在流失。四是不重視資產(chǎn)管理工作。行政事業(yè)單位普遍存在不重視資產(chǎn)管理工作、重采購(gòu)輕管理、不嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度的情況，造成資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)、低效使用。

2.外部原因主要是監(jiān)督約束機(jī)制未落到實(shí)處。很多單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)工作成了走形式，應(yīng)付檢查的一種方式、沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督約束作用。

四、行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.從基礎(chǔ)工作做起，規(guī)避會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)定期組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，及時(shí)掌握新的財(cái)經(jīng)政策、制度；選拔一批具有財(cái)務(wù)或相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、懂業(yè)務(wù)、具有高度責(zé)任心、認(rèn)真負(fù)責(zé)的專業(yè)人員到財(cái)務(wù)和審計(jì)崗位，提高單位的財(cái)務(wù)管理水平，以適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求；在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，在基礎(chǔ)工作中規(guī)避會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全內(nèi)部控制制度要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門，不相容崗位堅(jiān)決不能兼任；明確工作人員的崗位職責(zé)、權(quán)限范圍，不得越權(quán)處理事務(wù)，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，建立會(huì)簽制度；完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，加強(qiáng)日常監(jiān)督，結(jié)合抽查等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)控制，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，在資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)撥、報(bào)廢等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按規(guī)定程序和審批權(quán)限辦理；建立健全單位財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)處理程序；加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的審核，從源頭上堵塞收支漏洞；定期內(nèi)部公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，自覺(jué)接受監(jiān)督。

3.往來(lái)款項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理，可以效仿企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的賬齡分析法，對(duì)行政事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的分析，先對(duì)近三年的往來(lái)款項(xiàng)采用催收、抵頂?shù)确绞竭M(jìn)行清理，再對(duì)三年以上的往來(lái)款項(xiàng)采取多種方式進(jìn)行清理，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，需要堅(jiān)持不懈地努力。領(lǐng)導(dǎo)者要有公心，既要及時(shí)清理自己任職期間的往來(lái)款項(xiàng)，也要對(duì)以前的往來(lái)款項(xiàng)盡力清理，長(zhǎng)此以往，會(huì)有效減少長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第一，在科學(xué)評(píng)估的基礎(chǔ)上配置適合本單位實(shí)際的固定資產(chǎn)。第二，嚴(yán)格按照規(guī)定程序驗(yàn)收固定資產(chǎn)，拒收未通過(guò)驗(yàn)收的資產(chǎn)，拒絕人情面子購(gòu)置的低檔資產(chǎn)，以保證資產(chǎn)的正常使用，有效提高工作效率。第三，按照本單位的實(shí)際情況，建立固定資產(chǎn)目錄，詳細(xì)列明資產(chǎn)的有關(guān)情況。第四，建立固定資產(chǎn)卡片并每月復(fù)核，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)性。第五，由專業(yè)人員擔(dān)任固定資產(chǎn)管理員，做好固定資產(chǎn)的日常維修、保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的安全使用。第六，嚴(yán)格按照處置程序辦理資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損，不得隨意處置。處置收入及時(shí)入賬，杜絕不入賬現(xiàn)象。在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，通過(guò)不斷完善資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格按照制度辦事，把制度落到實(shí)處，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷降低。

5.內(nèi)部稽核風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)要制定適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部稽核制度并不斷完善，與各部門和會(huì)計(jì)人員的績(jī)效考核有效結(jié)合，做到獎(jiǎng)懲有度，堅(jiān)決落到實(shí)處，做到有的放矢，有效降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員要提升自身綜合素質(zhì)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)原始憑證審核力度，從源頭上堵塞收支漏洞。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，有利于及時(shí)糾正偏差，從而積極主動(dòng)地配合審計(jì)人員的工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，促使財(cái)務(wù)人員不斷提升業(yè)務(wù)水平，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

本文從會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、往來(lái)款項(xiàng)管理、固定資產(chǎn)管理及內(nèi)部稽核等五個(gè)方面分析了風(fēng)險(xiǎn)原因和應(yīng)對(duì)措施，有針對(duì)性地去識(shí)別和應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)降低風(fēng)險(xiǎn)，確保行政事業(yè)單位正常履行職能，促進(jìn)社會(huì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：梅秀芹 單位：東營(yíng)市東營(yíng)區(qū)牛莊鎮(zhèn)政府