企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析(6篇)

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第一篇:營(yíng)改增對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

摘要：自我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，交通及服務(wù)行業(yè)獲得了空前的發(fā)展，傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅也浮現(xiàn)了重復(fù)征收的問(wèn)題，為了改善此種狀況，我國(guó)自2012年開(kāi)始實(shí)行營(yíng)改增的稅收政策，并首先將上海作為試點(diǎn)單位，而后在全國(guó)范圍內(nèi)逐漸展開(kāi)。作為稅制改革的重大舉措，營(yíng)改增的積極成效已經(jīng)在企業(yè)中初見(jiàn)端倪，大大減輕了國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但營(yíng)改增無(wú)疑也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的影響與挑戰(zhàn)，只有深入地了解分析了營(yíng)改增稅收政策的內(nèi)容及意義，才可以更好地適應(yīng)其稅制改革，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制；影響；對(duì)策；探究

一、營(yíng)改增的主要內(nèi)容和意義

營(yíng)改增其實(shí)就是企業(yè)以往所繳納的營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀惸Ｊ?，這種模式主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部增值部分納稅而制定的，這種方式有效避免了企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的發(fā)生。營(yíng)改增制度我國(guó)最初是在2012年所提出的，經(jīng)過(guò)不斷的完善與發(fā)展2016年初進(jìn)行全面的推廣和使用。營(yíng)改增制度在我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策中的實(shí)施具有非常重要的意義，其積極作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，營(yíng)改增制度的實(shí)施，有效避免了企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的發(fā)生，不僅減輕了企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，而且還有效推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展；其次，營(yíng)改增制度的有效實(shí)施還對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了有效的調(diào)整和優(yōu)化，不斷推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步；再次，營(yíng)改增制度的有效實(shí)施更好地確保了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及稅收制度的公平性，同時(shí)還使得企業(yè)更好地發(fā)揮了自身的優(yōu)勢(shì)，不斷提升了企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量以及服務(wù)質(zhì)量?？傊?，營(yíng)改增的實(shí)施有效促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

營(yíng)改增稅收體制的實(shí)施大大降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也使得稅收市場(chǎng)更加公平公正，但是其在具體實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制造成一定的不良影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)營(yíng)改增對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的影響

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員在營(yíng)改增之后應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種費(fèi)用有一個(gè)非常明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按照我國(guó)對(duì)于企業(yè)稅率的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做出一個(gè)非常明確的條款，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的表單具有一個(gè)非常熟悉的掌握和了解。除此之外，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該采購(gòu)人員對(duì)企業(yè)是不是為增值稅的一般納稅人有一個(gè)非常明確的認(rèn)識(shí)，這樣一來(lái)在索取發(fā)票的時(shí)候就知道是應(yīng)該索取一般的普通發(fā)票還是索取增值稅發(fā)票，因?yàn)槠湎鄳?yīng)的稅率存在一定的差異，這樣便可以在一定程度上降低企業(yè)的成本。另外，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)也帶來(lái)了一定的影響，尤其是在抵扣范圍上體現(xiàn)地尤為明顯，應(yīng)為在營(yíng)改增實(shí)施之后，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅費(fèi)當(dāng)中進(jìn)行一定的抵扣。比如：對(duì)于運(yùn)輸服務(wù)也來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額就可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣百分之七，當(dāng)然其他行業(yè)也可以進(jìn)行一定額度的抵扣，這些操作都會(huì)在一定程度上對(duì)稅額的征收產(chǎn)生一定的積極影響，可以有效避免稅務(wù)的重復(fù)征收，所以企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)在具體操作過(guò)程當(dāng)中一定要對(duì)其引起足夠的重視。

(二)營(yíng)改增對(duì)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的影響

企業(yè)在具體的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)當(dāng)中一定會(huì)簽訂相應(yīng)的銷(xiāo)售合同，在對(duì)項(xiàng)目的成本核算過(guò)程當(dāng)中通常都會(huì)使用歷史的成本，而營(yíng)改增實(shí)施之后都應(yīng)該進(jìn)行一定的調(diào)整，相關(guān)的工作人員應(yīng)該對(duì)不同的稅務(wù)項(xiàng)目和稅務(wù)口徑實(shí)施一定的調(diào)整和處理，應(yīng)該針對(duì)不同類(lèi)型的發(fā)票實(shí)施有效的梳理工作。在具體梳理工作過(guò)程當(dāng)中，還應(yīng)該嚴(yán)格按照營(yíng)改增相關(guān)的規(guī)定與要求來(lái)確定哪些需要全部改增，而哪些又是需要實(shí)施部分改增，而且還應(yīng)該對(duì)銷(xiāo)售活動(dòng)中所涉及到的各種稅務(wù)工作實(shí)施有效的羅列，從而更加方便與相關(guān)工作人員的操作處理，進(jìn)一步使得企業(yè)可以對(duì)其進(jìn)行更加有效的控制和管理，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以說(shuō)營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)具有一定的影響。

(三)營(yíng)改增對(duì)于報(bào)表分析的影響

在企業(yè)相關(guān)的報(bào)表當(dāng)中，利潤(rùn)表主要是對(duì)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一個(gè)有效的呈現(xiàn)，但是其對(duì)增值稅卻不進(jìn)行體現(xiàn)。在營(yíng)改增實(shí)施對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析產(chǎn)生了一定的影響，主要體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)的影響。而企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表主要是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)和負(fù)債情況以及所有者的相關(guān)權(quán)益進(jìn)行一個(gè)充分的體現(xiàn)，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)該報(bào)表當(dāng)中的應(yīng)交稅費(fèi)和固定資產(chǎn)產(chǎn)生了一定的影響，負(fù)債和資產(chǎn)同時(shí)也會(huì)發(fā)生一定的改變。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，整個(gè)企業(yè)的效益會(huì)取得一定的提升，而且資產(chǎn)的規(guī)模也會(huì)進(jìn)行一定的擴(kuò)大，同時(shí)負(fù)債總額還會(huì)出現(xiàn)一定的下降。所以說(shuō)營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的報(bào)表會(huì)帶來(lái)一定的影響。

(四)營(yíng)改增對(duì)于會(huì)計(jì)核算的影響

營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的核算方式發(fā)生了一定的變化，這種現(xiàn)象也會(huì)給會(huì)計(jì)的工作帶來(lái)一定的影響。營(yíng)改增實(shí)施之前，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作主要是對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)以及應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅三個(gè)項(xiàng)目的核算；但是在營(yíng)改增實(shí)施之后卻增加了對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算工作，這便在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作的工作量，同時(shí)也對(duì)核算工作提出了更高的要求。

三、不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

(一)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控

在對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控過(guò)程中，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行著手：第一，在實(shí)施營(yíng)改增之后，由于進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額涉及到了買(mǎi)賣(mài)雙方，所以企業(yè)在選擇合作伙伴的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎對(duì)待，對(duì)于那些不能開(kāi)具國(guó)家正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)，應(yīng)該避免與其進(jìn)行合作，而應(yīng)該選擇一些可以出具正規(guī)發(fā)票的合作伙伴；第二，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策與改革動(dòng)態(tài)，一旦出臺(tái)了任何稅收優(yōu)惠政策，一定要及時(shí)了解與掌握，抓住機(jī)會(huì)并減少納稅，從而使得企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)；第三，企業(yè)還應(yīng)該聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)教育，不斷提升會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使得他們盡可能少的犯錯(cuò)誤，并且為企業(yè)稅務(wù)制度得籌劃提出更加有效的意見(jiàn)和建議。

(二)提高發(fā)票管理水平

營(yíng)改增實(shí)施之后，發(fā)票使用過(guò)程更加復(fù)雜化，這就要求相關(guān)的工作人員必須不斷提升自身對(duì)發(fā)票的管理水平。可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行提升：第一，會(huì)計(jì)在開(kāi)具日常增值稅發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該確保發(fā)票內(nèi)容以及格式的準(zhǔn)確性。內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)科目，摘要要素，專(zhuān)用章的使用相關(guān)人員的簽字，這里還需要注意的是，簽字必須字跡清晰，而且時(shí)間格式在填寫(xiě)的時(shí)候不可以錯(cuò)格或者壓線；第二，增值稅開(kāi)具過(guò)程中，最容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方便是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面的管理，這就要求相關(guān)的會(huì)計(jì)人員在開(kāi)具增值稅發(fā)票的時(shí)候一定要對(duì)這方面的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的對(duì)待；第三，應(yīng)該確保付出或者得到的勞務(wù)報(bào)酬，銀行收付款憑證以及發(fā)票三者的數(shù)據(jù)相統(tǒng)一一致。

(三)優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)

不斷優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)可以使得企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。營(yíng)改增實(shí)施之后，企業(yè)的固定資產(chǎn)可以在一定程度上抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這就要求企業(yè)應(yīng)該不斷更新和提升自身的固定資產(chǎn)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。另外，還應(yīng)該不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，對(duì)企業(yè)的投資戰(zhàn)略有一個(gè)明確的目標(biāo)，不斷提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展?？偠灾?，“營(yíng)改增”的實(shí)行無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了更廣的效益，更多的機(jī)遇，但也對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。木文通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”給內(nèi)部會(huì)計(jì)管理帶來(lái)影響分析提出了應(yīng)對(duì)措施，只有做好各項(xiàng)改進(jìn)措施，才能優(yōu)化企業(yè)管理，在稅制改革中為企業(yè)帶來(lái)利益。

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作者:楊翠紅 單位:貴州新聯(lián)進(jìn)出口有限公司

第二篇:醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系健全方式解析

摘要：新醫(yī)改背景下，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段，更是保障醫(yī)院資產(chǎn)安全，杜絕會(huì)計(jì)舞弊滋生的有效措施，對(duì)推動(dòng)醫(yī)院健康發(fā)展有著重要意義。本文對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的健全方式進(jìn)行探討，期望對(duì)提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；固定資產(chǎn)

一、建設(shè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)

醫(yī)院應(yīng)重視會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，將其作為實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力保障。為此，醫(yī)院要設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén)，保證會(huì)計(jì)部門(mén)工作不受管理者和其他管理部門(mén)的干預(yù)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理。在會(huì)計(jì)部門(mén)中，實(shí)施職務(wù)分離制和崗位責(zé)任制，形成各崗位職務(wù)相互牽制的關(guān)系，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。如，業(yè)務(wù)辦理與授權(quán)批準(zhǔn)由不同人任職，業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)記賬由不同人任職，會(huì)計(jì)記賬與審查監(jiān)督由不同人任職等。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免工作中的失誤，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)成果進(jìn)行考核，提高會(huì)計(jì)人員參與培訓(xùn)的積極性。

二、實(shí)施全面預(yù)算控制

隨著我國(guó)醫(yī)改的不斷深化，使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生了一定程度的變化，在這一背景下，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算控制，借此來(lái)對(duì)本院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行基本預(yù)算。在具體實(shí)施的過(guò)程中，醫(yī)院必須遵循以下幾點(diǎn)原則，即收入與支出統(tǒng)一管理、求真求實(shí)、合法合規(guī)，由此能夠使醫(yī)院在對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入和支出進(jìn)行安排時(shí)更加合理。醫(yī)院在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的過(guò)程中，除了要體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)之外，還應(yīng)對(duì)相關(guān)的職責(zé)加以進(jìn)一步明確，并將活動(dòng)的收入納入預(yù)算當(dāng)中進(jìn)行統(tǒng)一支配與核算，可根據(jù)醫(yī)院發(fā)展階段的不同，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適度調(diào)整，保證預(yù)算的有效執(zhí)行，從而提高資金的使用效益。

三、嚴(yán)格授權(quán)審批控制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)業(yè)務(wù)支出授權(quán)審批制度加以健全，并對(duì)審批流程進(jìn)行明確，具體如圖1所示。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的收支進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真的核實(shí)，并在確認(rèn)款項(xiàng)申請(qǐng)的原始憑證合法合規(guī)、齊全完整后，方可進(jìn)行付款手續(xù)的辦理，未按流程辦理的，應(yīng)將其退回財(cái)務(wù)部門(mén)。當(dāng)需要進(jìn)行較大額度的資金撥付時(shí)，必須經(jīng)由醫(yī)院管理層集體討論后方可進(jìn)行最終決定；購(gòu)置大型醫(yī)療器械時(shí)，必須在紀(jì)檢部門(mén)監(jiān)督檢查確認(rèn)后，方可簽訂采購(gòu)合同；各個(gè)科室的藥品需求，應(yīng)編制需求計(jì)劃，經(jīng)審批后，由設(shè)備部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)，這樣既可防止浪費(fèi)，又能節(jié)省支出。

四、加強(qiáng)退費(fèi)環(huán)節(jié)控制

醫(yī)院在健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)退費(fèi)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理和控制。收費(fèi)人員在對(duì)退費(fèi)事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)收費(fèi)憑證及繳費(fèi)記錄進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)手續(xù)齊全后方可辦理。在門(mén)診檢查與藥品的退費(fèi)環(huán)節(jié)中，一方面要確保相關(guān)憑證有醫(yī)師的簽字確認(rèn)，如檢查治療單據(jù)、藥品處方等，并且還要有科室經(jīng)辦人的簽字；另一方面財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)打印出來(lái)的退藥及檢查治療單據(jù)進(jìn)行審查并簽字確認(rèn)，隨后由患者或其家屬持有各負(fù)責(zé)人簽字的單據(jù)到收費(fèi)處辦理退費(fèi)手續(xù)。通常情況下，患者繳納的住院押金只有在正常出院結(jié)算后才會(huì)退回，若是因?yàn)樘厥馇闆r需要進(jìn)行住院押金退費(fèi)的，應(yīng)由患者或其家屬在押金收據(jù)上簽字，并由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批并簽字確認(rèn)后，才能進(jìn)行退費(fèi)。

五、落實(shí)固定資產(chǎn)監(jiān)管

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，為防止資產(chǎn)流失的情況發(fā)生，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度。首先，應(yīng)安排專(zhuān)人對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、維修、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理流程，對(duì)于報(bào)廢或是未使用的資產(chǎn)，均應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審批，進(jìn)行銷(xiāo)賬或繼續(xù)申購(gòu)。其次，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)清查登記制度加以健全，醫(yī)院應(yīng)落實(shí)相關(guān)部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地盤(pán)點(diǎn)，并如實(shí)進(jìn)行登記，確保所有資產(chǎn)賬實(shí)相符，為醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全提供保障。

六、履行內(nèi)部監(jiān)督職能

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行健全，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)行。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)賦予內(nèi)審部門(mén)一定的獨(dú)立性，配備專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)應(yīng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制予以強(qiáng)化，并對(duì)內(nèi)審制度加以完善，將內(nèi)審工作的關(guān)口前移，變事后核查為事前和事中監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行定期的核查，看是否合理合法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，并提出建議和意見(jiàn)，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，保障醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，為使執(zhí)行能夠更加到位，應(yīng)建立與之相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，通過(guò)優(yōu)獎(jiǎng)劣罰的方式，調(diào)動(dòng)工作積極性和主動(dòng)性。

七、結(jié)語(yǔ)

總而言之，醫(yī)院要結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén)，配備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施順利實(shí)施。醫(yī)院要從全面預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、退費(fèi)環(huán)節(jié)控制、固定資產(chǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵層面入手，不斷健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]余慧敏.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時(shí)代金融,2013(2):43-44.

[3]衡山.關(guān)于醫(yī)院藥品財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探究[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2015(11):97-98.

作者:陳坦 單位:十堰市太和醫(yī)院湖北醫(yī)院學(xué)院附屬醫(yī)院

第三篇:熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加之諸多因素的影響，熱電企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存與發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵。本文先對(duì)熱點(diǎn)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何對(duì)其進(jìn)行信息化建設(shè)，談一下個(gè)人的觀點(diǎn)和認(rèn)識(shí)，以供參考。

關(guān)鍵詞：熱電企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；信息化；研究

當(dāng)前我國(guó)正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，其內(nèi)控管理工作面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前形勢(shì)下，為了適應(yīng)新的發(fā)展要求，國(guó)內(nèi)熱電企業(yè)加快了經(jīng)營(yíng)和管理模式的改革創(chuàng)新，由原來(lái)的粗放型模式，轉(zhuǎn)變成了精細(xì)化模式。從本質(zhì)上來(lái)講，信息時(shí)代的到來(lái)，尤其是信息化的建設(shè)，促進(jìn)了熱電企業(yè)內(nèi)控轉(zhuǎn)變。

一、當(dāng)前熱電企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，因思想觀念上的認(rèn)知不準(zhǔn)確，重視度不夠，而導(dǎo)致很多熱電企業(yè)內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)不完善，會(huì)計(jì)控制依然停留在核算合規(guī)性與否等方面。

(一)內(nèi)控環(huán)境滯后，嚴(yán)重影響了熱電企業(yè)的內(nèi)控效率

就當(dāng)前國(guó)內(nèi)熱電企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)控制相對(duì)比較滯后，以致于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境相對(duì)較差。比如，部分企業(yè)的內(nèi)控制度偏重管理，甚至將會(huì)計(jì)核算控制與監(jiān)督混為一談。這種現(xiàn)象說(shuō)明，當(dāng)前很多熱電企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)工作相互混淆，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解出現(xiàn)了嚴(yán)重的偏差，員工根本不清楚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和基本工作思路。

(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度以及效果不理想

對(duì)于熱電企業(yè)而言，由于會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)缺乏，控制工作只是流于形式而已，表面上面面俱到，實(shí)則側(cè)重點(diǎn)不明顯，以致于企業(yè)管理出現(xiàn)了漏洞，造成面臨著非常大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，部分企業(yè)對(duì)各部門(mén)成本控制乏力，比如對(duì)成本預(yù)測(cè)不靠譜、缺乏科學(xué)合理性，在成本核算過(guò)程中隨意性較大，成本控制的全程化以及動(dòng)態(tài)化管控不到位；熱電企業(yè)資產(chǎn)管理效率不高，對(duì)貨幣資金缺乏有效的管理，不利于資金周轉(zhuǎn)。

(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)

熱電企業(yè)管理過(guò)程中，各環(huán)節(jié)可謂環(huán)環(huán)相扣，尤其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中需要加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在具體工作中，部分企業(yè)將內(nèi)審與監(jiān)督重點(diǎn)放在了企業(yè)財(cái)務(wù)工作上，甚至將會(huì)計(jì)控制當(dāng)作審計(jì)監(jiān)督的一種重要形式或者途徑，以致于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制長(zhǎng)期處于無(wú)監(jiān)控狀態(tài)。值得一提的是，熱電企業(yè)的融資和資金使用效率不高。從2016年銀行貸款在整體情況來(lái)看，凈利差和凈息差繼續(xù)下降，單一案例來(lái)看，降低了企業(yè)融資成本，但從整體資金使用效率來(lái)看仍不甚理想。

二、加強(qiáng)熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)的有效策略

基于以上對(duì)當(dāng)前熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀的分析，筆者認(rèn)為應(yīng)對(duì)上述問(wèn)題，加強(qiáng)信息化建設(shè)勢(shì)在必行。

(一)健全和完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)

在熱電企業(yè)內(nèi)控環(huán)境改善過(guò)程中，企業(yè)各職能部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)配合，各方面應(yīng)當(dāng)同時(shí)著手努力。第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)審獨(dú)立性及其權(quán)威性，不斷提高審計(jì)部門(mén)的地位，強(qiáng)化審計(jì)作用。第二，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制。熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握好約束與獎(jiǎng)勵(lì)分寸，制定科學(xué)高效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，真正從源頭上打消廣大員工的不良動(dòng)機(jī)和消極情緒。第三，充分發(fā)揮人才的作用。在當(dāng)前信息化時(shí)代背景下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的很多工作需要利用計(jì)算機(jī)才能實(shí)現(xiàn)，必須對(duì)員工加強(qiáng)計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)和技術(shù)培訓(xùn)，以免因人為因素而造成內(nèi)控問(wèn)題。電算化是信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的產(chǎn)物，為會(huì)計(jì)控制提供了基礎(chǔ)和保障。在開(kāi)發(fā)系統(tǒng)之前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參與事前審計(jì)，嚴(yán)格審計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件的適用性；若發(fā)現(xiàn)軟件功能問(wèn)題，則應(yīng)當(dāng)棄用。

(二)強(qiáng)化風(fēng)控意識(shí)，健全信息化條件

經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，為熱電企業(yè)提供了更為廣闊的發(fā)展機(jī)會(huì)，熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，積極探索并建立內(nèi)外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在當(dāng)前的形勢(shì)下，信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念、信息傳播途徑，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行重新定位，對(duì)新環(huán)境進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和評(píng)定，至關(guān)重要。強(qiáng)化信息化背景下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，不僅是預(yù)防計(jì)犯罪的有效方法，而且也是減少或避免差錯(cuò)的手段。熱電企業(yè)及工作人員應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到信息化條件下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制機(jī)制勢(shì)在必行。財(cái)會(huì)、信息部門(mén)以及領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)知信息化條件下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利與弊，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防范從我做起的氛圍。同時(shí)，熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，建立切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，以應(yīng)對(duì)信息化條件下面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)，將信息技術(shù)融入到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)踐

熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)信息安全管理給予高度的重視，實(shí)踐中為確保熱電企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)不被泄露或者竊取，定期對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)檢查、維護(hù)必不可少。尤其是一些較為重要的數(shù)據(jù)信息，必須備份處理，做好設(shè)備防火以及防潮工作，會(huì)計(jì)人員、技術(shù)人員在檢修網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時(shí)，必須向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以免程序被惡意篡改，防止熱電企業(yè)財(cái)務(wù)信息泄露。實(shí)踐中，熱電企業(yè)應(yīng)當(dāng)摒棄傳統(tǒng)的觀念和管理模式，改變以往粗放的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方式，這是確保其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地的關(guān)鍵所在。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬和實(shí)時(shí)支付為代表的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)方式，使得企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)不斷提高管理標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能有效適應(yīng)環(huán)境變化。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思想觀念，改變傳統(tǒng)的粗放經(jīng)營(yíng)和管理模式，建立和完善會(huì)計(jì)控制信息化，以此來(lái)確保熱電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]鄭富霞.熱電企業(yè)內(nèi)部控制的改善策略[J].企業(yè)改革與管理，2016(19).

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作者:劉霄 單位:西安灃東華能熱力有限公司

第四篇:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的崗位分工探究

［摘要］內(nèi)部控制關(guān)系到各種各樣的活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部及其工作人員之間互相影響、互相制約的一種管理機(jī)制。內(nèi)部控制是管理的重要組成部分，是維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定的重要保證，是保證企業(yè)正常運(yùn)行的重要工具。由于內(nèi)部控制發(fā)展得比較晚，制約了企業(yè)其他管理目標(biāo)和任務(wù)。對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因，并提出有效解決方法。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；崗位分工；會(huì)計(jì)

內(nèi)部控制不是進(jìn)行單一機(jī)械操作，而是一個(gè)發(fā)展變化的過(guò)程，也就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決問(wèn)題的過(guò)程。內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于有效實(shí)施。內(nèi)部控制是企業(yè)的重要組成部分。它的組成要素很多，主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息和溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素構(gòu)成。這種內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度等融為一體，它們相互制約、相互關(guān)聯(lián)、相互影響，成為一個(gè)不可分割的有機(jī)整體。

一、內(nèi)部控制崗位分工存在問(wèn)題

（一）缺少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范能力不足

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏主要表現(xiàn)為：認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無(wú)的，根本不去理會(huì)它，只要企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)就可以了，在這種松懈風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)里，使內(nèi)部控制薄弱，甚至根本不存在內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理崗位與具體工作實(shí)際不符

大部分企業(yè)都存在人員過(guò)剩的現(xiàn)象，或者是雇傭臨時(shí)工。有的部門(mén)本來(lái)是一個(gè)人的崗位，結(jié)果安排三四個(gè)人；或者是有的人在某個(gè)崗位工作，還在另一個(gè)崗位兼職，比如有的企業(yè)會(huì)計(jì)和出納是一個(gè)人，或者是出納保管重要的會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)就會(huì)混為一體，就會(huì)出現(xiàn)職責(zé)不清，相互推卸責(zé)任。這樣，就會(huì)使會(huì)計(jì)和出納利用職權(quán)謀取私利，出現(xiàn)賬外設(shè)賬。由于內(nèi)部管理崗位跟具體工作實(shí)際不相符，使重要的崗位不能夠相互牽制，相互監(jiān)督，這樣就造成了單位的混亂。例如，某公司的會(huì)計(jì)和出納是一個(gè)人，他們職責(zé)不清，職責(zé)混亂，從而出現(xiàn)賬外設(shè)賬，私藏小金庫(kù)、造假賬的現(xiàn)象，給單位帶來(lái)很大的危害，使不法分子有機(jī)可乘，將企業(yè)資金占為己有。

（三）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制都非常不健全?，F(xiàn)在很多的企業(yè)只是把審計(jì)當(dāng)作一種形式，根本沒(méi)有真正地應(yīng)用審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用和功能，使審計(jì)只是在企業(yè)徒有其名，沒(méi)有真正的派上用場(chǎng)。

二、解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立和完善，構(gòu)建起良好的內(nèi)部環(huán)境。要建立起對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)規(guī)范，企業(yè)就要根據(jù)自身的基本情況來(lái)設(shè)立內(nèi)部控制的內(nèi)容，制定合理的財(cái)務(wù)制度。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)候?qū)τ趦?nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并不是單純地為了根除所有的風(fēng)險(xiǎn)，而主要在于對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。比如，某企業(yè)在建立內(nèi)部控制的時(shí)候，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在各個(gè)部門(mén)建立起內(nèi)部控制，做到每個(gè)部門(mén)既相互獨(dú)立，又在一定程度上相互聯(lián)系，這樣才能建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)運(yùn)行更加暢通。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)要實(shí)行負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，并把存在的風(fēng)險(xiǎn)和上面的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)合。將責(zé)任具體化，使責(zé)任更加明確，這樣才能使各個(gè)部門(mén)各盡所職，互相協(xié)調(diào)、互相制約，這樣就可以把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。要不斷完善內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，時(shí)刻對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。要學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)先進(jìn)的科技方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警等系統(tǒng)進(jìn)行不斷地完善。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。只有這樣才能把風(fēng)險(xiǎn)遏止在萌芽狀態(tài)，才不會(huì)把風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。要學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)原理，充分學(xué)習(xí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的方法，要把風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，做到每個(gè)部門(mén)都結(jié)合到一起，全面地分析風(fēng)險(xiǎn)，制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案，才能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）規(guī)范資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

企業(yè)資產(chǎn)管理制度也是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，只有做好資產(chǎn)管理的規(guī)范工作，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)中有許多重要的資產(chǎn)，如果保管人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的保管意識(shí)不強(qiáng)，容易很多的財(cái)產(chǎn)不翼而飛，大量流失，所以必須加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，建立起完善的資產(chǎn)保管制度，盡量做到資產(chǎn)的保管到位。有的貴重物品一定要明確專(zhuān)人看管，對(duì)于一些不重要的物品，也要對(duì)其看管，不能因?yàn)椴恢匾?，就忽視?duì)它們的看管，造成物品的丟失。對(duì)于資產(chǎn)的看管，要做到不相容的一些崗位要互相分開(kāi)，不能摻雜在一起，各個(gè)看管的權(quán)限范圍要分清楚。各部門(mén)要互相監(jiān)督，互相牽制。一定要針對(duì)容易失控的資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理，不斷培養(yǎng)單位自覺(jué)控制的能力。只有這樣，才能真正建立資產(chǎn)的管理機(jī)制，才能全面建立起企業(yè)的內(nèi)部控制，真正做到資產(chǎn)的保管到位，做到資產(chǎn)不丟失?？傊?，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要進(jìn)行崗位分工，讓每個(gè)崗位做到互相牽制，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化組合，促進(jìn)企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］遲春花，賴(lài)英杰.淺談實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容與方法［J］.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2009（15）：73.

［2］魏麗萍，茍小麗.論崗位分工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要性［J］.港澳經(jīng)濟(jì)，2015（29）：113.

作者:陳杏 單位:廣州市財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)校

第五篇:煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善分析

摘要：煤炭企業(yè)是影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷的壯大，但是也可以看到煤炭企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在許多的不足之處，例如內(nèi)部監(jiān)督不到位、會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象嚴(yán)重，為了保證煤炭企業(yè)的健康發(fā)展，必須完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；完善

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

(一)控制理念不到位，人治思維嚴(yán)重

在我國(guó)煤炭企業(yè)大多屬于國(guó)家控制，而且煤炭企業(yè)跟經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)，是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)。煤炭企業(yè)中國(guó)有控股的性質(zhì)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的崗位監(jiān)督和制約難以真正意義上的實(shí)現(xiàn)。煤炭企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，容易受到人為的控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度難以有效的執(zhí)行。此外，煤炭企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)性不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以實(shí)現(xiàn)。

(二)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)失真情況嚴(yán)重

煤炭企業(yè)屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，企業(yè)員工的危機(jī)意識(shí)不足，很多會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)政策不認(rèn)真的學(xué)習(xí)，尤其是一些資歷偏老的員工，不接受新的知識(shí)，不能掌握新的會(huì)計(jì)技能，這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作沿用傳統(tǒng)的核算方法，導(dǎo)致核算出現(xiàn)差異，出現(xiàn)信息失真的情況。

(三)內(nèi)部監(jiān)督不力，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

由于煤炭企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)對(duì)于違法和違紀(jì)的行為缺乏應(yīng)有的敏感性，雖然部分企業(yè)也存有相應(yīng)的稽查部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)，但是由于部門(mén)人員不愿意得罪其他人員，導(dǎo)致工作積極性偏低且流于形式?？梢钥闯雒禾科髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致許多制度被領(lǐng)導(dǎo)的意志所取代，例如，部分企業(yè)為了套取帳外資金，會(huì)開(kāi)出虛假票據(jù)和故意設(shè)立科目等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善

(一)加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和執(zhí)行，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善，需要企業(yè)管理者明確內(nèi)部控制的重要意義，在管理者和企業(yè)員工的共同參與下，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和執(zhí)行，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制營(yíng)造良好的環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，領(lǐng)導(dǎo)者必須積極的在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)部會(huì)計(jì)制度操作的員工進(jìn)行懲罰。企業(yè)員工也必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著足夠的重視，遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，通過(guò)嚴(yán)格的執(zhí)行，來(lái)推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的不斷完善和發(fā)展。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、現(xiàn)金管理、采購(gòu)和存貨管理等會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行制度的建設(shè)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的宣傳和講解，企業(yè)員工可以更好的理解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的原則和操作流程，并積極地參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)制度宣傳中去，以身作則、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行日常工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

(二)提升員工的綜合素質(zhì)，創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的開(kāi)展，歸根到底就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)范開(kāi)展日常工作，除去主觀方面原因?qū)е聲?huì)計(jì)信息失真之外，還會(huì)由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)水平的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。例如，會(huì)計(jì)工作人員因?yàn)槭韬龃笠鈱?dǎo)致會(huì)計(jì)相關(guān)信息的處理錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)水平較差，無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中的錯(cuò)誤內(nèi)容，這都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平很有必要。首先，會(huì)計(jì)人員入職和在職培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在加強(qiáng)內(nèi)部人員的交流之時(shí)，提升會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)。其次，聘請(qǐng)擁有豐富會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的講解。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工做人員的職業(yè)道德教育，提升會(huì)計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)工作

為了完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須做好對(duì)會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和工作流程，對(duì)企業(yè)的崗位進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，保證崗位之間存在一定的制約性，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和控制。完善內(nèi)部監(jiān)督，煤炭企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行工作監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的控制。企業(yè)重要的資金和業(yè)務(wù)往來(lái)，財(cái)務(wù)人員做好跟進(jìn)和監(jiān)督，確保沒(méi)有較大的收支問(wèn)題。此外，煤炭企業(yè)做好會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作的事前和事中控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的重要手段。當(dāng)前煤炭企業(yè)由于自身的國(guó)有性質(zhì)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上存在一些問(wèn)題，例如，人治思想嚴(yán)重、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、內(nèi)部監(jiān)督不力等情況。針對(duì)這些問(wèn)題，筆者提出了加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和執(zhí)行、提升員工的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督等對(duì)策，以此來(lái)構(gòu)建和完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資金安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳艷芹.煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012(22)：96.

[2]王黎明.淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012(22)：38-39.

[3]岳改玲.現(xiàn)代企業(yè)制度下如何加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)，2010(23)：320-320.

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[5]韓玲.完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討[J].科技信息：科學(xué)教研，2007(34)：308-308.

作者:陳壟勝 單位:唐山開(kāi)灤林西礦業(yè)有限公司

第六篇:部隊(duì)招待所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)分析

摘要：內(nèi)部控制分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的管理，能夠有效避免因不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為而造成的財(cái)產(chǎn)損失，大大降低了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)部隊(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，不僅是財(cái)務(wù)工作有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，還是部隊(duì)后勤工作的重要保障。因此，部隊(duì)要提高對(duì)招待所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的重視，采取有效的措施加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作。

關(guān)鍵詞：部隊(duì)；招待所；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)

1引言

我國(guó)的內(nèi)部控制理論是從20世紀(jì)80年代開(kāi)始發(fā)展起來(lái)的，所謂內(nèi)部控制就是某個(gè)單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確為目的而進(jìn)行的一系列控制手段和程序，形成一個(gè)完整的、系統(tǒng)的體系，從而協(xié)調(diào)和控制單位的經(jīng)濟(jì)行為。部隊(duì)擔(dān)負(fù)著重要的使命和任務(wù)，部隊(duì)招待所作為國(guó)有資產(chǎn)，需要加強(qiáng)資金使用的監(jiān)管力度，加強(qiáng)部隊(duì)招待所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展，為后勤工作提供重要保障。

2建設(shè)部隊(duì)招待所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性

目前，在我國(guó)部隊(duì)招待所中，嚴(yán)重缺乏規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制約，存在嚴(yán)重的問(wèn)題，在會(huì)計(jì)行為上，使用普通的財(cái)務(wù)工作制度，或者僅僅依靠財(cái)務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行程度不力，收效甚微。由此可見(jiàn)，盡快建立并完善部隊(duì)招待所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是亟待解決的問(wèn)題。

2.1有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

部隊(duì)招待所的開(kāi)支基本上都來(lái)自于部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)，建設(shè)部隊(duì)招待所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于規(guī)范、科學(xué)的管理財(cái)務(wù)工作，避免了財(cái)務(wù)工作中的隨意性和盲目性，能夠有效減少資產(chǎn)損失，最大限度地發(fā)揮出部隊(duì)經(jīng)費(fèi)的使用效益，使財(cái)務(wù)工作有章可循。

2.2有助于保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

在部隊(duì)招待所的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，通過(guò)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠確保在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，有效規(guī)避了虛假和失誤的信息，從而保障了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息是單位經(jīng)濟(jì)行為決策的保證。

2.3有助于提高單位的經(jīng)濟(jì)效益

無(wú)論在什么單位中，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都是單位自我約束，有效落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)的途徑，能夠不斷深化改革會(huì)計(jì)制度，保障我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展。

3建設(shè)部隊(duì)招待所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策

3.1組織結(jié)構(gòu)控制建設(shè)

部隊(duì)招待所內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中，要求在組織結(jié)構(gòu)控制的建設(shè)上面，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的任用，要遵循規(guī)避原則，也就是說(shuō)單位的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人不能是單位領(lǐng)導(dǎo)的親屬，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的親屬也同樣不能擔(dān)任任何財(cái)務(wù)或出納的工作。除此之外，在單位存在相互制約的職務(wù)和崗位上，其工作和管理人員要分開(kāi)，管錢(qián)、管物和管賬的人不能重疊，例如單位的出納不能進(jìn)行賬務(wù)的保管和登記的工作，所有的物資和固定資產(chǎn)也應(yīng)設(shè)專(zhuān)人進(jìn)行記賬，記賬人員不能由物資管理人員擔(dān)任；所有的財(cái)物印章以及在銀行預(yù)留的印鑒等也要分開(kāi)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這樣不同崗位的不同人員之間能夠形成一種相互制約的關(guān)系，有效減少貪污、舞弊等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)務(wù)人員的崗位不能是一成不變的，要定期或不定期地對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行崗位輪換。

3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制建設(shè)

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中，最明顯和最普遍的授權(quán)批準(zhǔn)控制體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支上，也就是說(shuō)要對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)收支審批的程序、范圍、人員以及他們的權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行明確的規(guī)定，建立相關(guān)制度。財(cái)務(wù)收支審批控制制度的建立能夠有效保障財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)格按照收支審批的制度來(lái)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，減少了很多不合理的開(kāi)支，避免出現(xiàn)不合法收入，在很大程度上規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3實(shí)施預(yù)算控制建設(shè)

實(shí)施預(yù)算控制就是要在年初，明確了本單位的目標(biāo)后，并結(jié)合招待所的大項(xiàng)開(kāi)支和經(jīng)常性開(kāi)支，進(jìn)行預(yù)算的編制。在平時(shí)開(kāi)展工作時(shí)，要嚴(yán)格按照預(yù)算編制中的目標(biāo)、程序和開(kāi)支計(jì)劃等實(shí)施財(cái)務(wù)控制，一旦出現(xiàn)需要調(diào)整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也一定要遵循授權(quán)審批控制來(lái)執(zhí)行。除此之外，還要在年末對(duì)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行總結(jié)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，為以后的預(yù)算編制和執(zhí)行工作提供依據(jù)。

3.4資產(chǎn)保護(hù)控制建設(shè)

首先，對(duì)于部隊(duì)招待所所產(chǎn)生的現(xiàn)金貨幣和銀行往來(lái)賬目等業(yè)務(wù)，要及時(shí)記賬，并進(jìn)行核對(duì)，避免出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象；其次，在實(shí)物資產(chǎn)的管理上，要實(shí)行清算盤(pán)點(diǎn)制度，如實(shí)地反映出實(shí)物資產(chǎn)的使用情況，從而為部隊(duì)招待所的管理工作以及決策提供可靠依據(jù)；最后，要建立完善的責(zé)任制度，落實(shí)個(gè)人責(zé)任制，如出現(xiàn)資產(chǎn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的現(xiàn)象，要有負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)解釋并承擔(dān)責(zé)任。

3.5物資采購(gòu)控制建設(shè)

部隊(duì)招待所要根據(jù)平時(shí)的業(yè)務(wù)情況，分析出實(shí)際的工作需要，并進(jìn)行日常采購(gòu)。招待所的日常采購(gòu)是經(jīng)常性的資金支出，也是應(yīng)該著重進(jìn)行控制的部分，因此要建立完善的物資采購(gòu)制度，對(duì)采購(gòu)部門(mén)的職責(zé)和工作流程做出明確規(guī)定，對(duì)于大宗物品的采購(gòu)要組織公開(kāi)的招投標(biāo)來(lái)進(jìn)行，確保采購(gòu)的公平、公正，也能夠保證采購(gòu)物品的質(zhì)量。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)采購(gòu)部門(mén)所產(chǎn)生的發(fā)票、合同以及各項(xiàng)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審批和結(jié)算。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效保障部隊(duì)招待所有序地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)中，要從多個(gè)方面入手，全面實(shí)行會(huì)計(jì)行為的控制，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，同時(shí)要在實(shí)踐中不斷的進(jìn)行總結(jié)，逐步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

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作者:楊俊國(guó) 單位:63850部隊(duì)