企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題對策分析
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摘要：加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，一要明確工作目標；二要強化領(lǐng)導責任；三要創(chuàng)新工作機制；四要加強信息化管理。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計；控制
企業(yè)內(nèi)部會計控制就是企業(yè)提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全的管理工作，是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，保證企業(yè)財產(chǎn)安全的重要途徑和措施。抓好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，對于企業(yè)提高市場競爭力，實現(xiàn)跨越大發(fā)展，具有戰(zhàn)略意義。
一、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性
當前，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型新時期，隨著改革的不斷深入，各種深層次矛盾日益凸顯。這要求我們企業(yè)不斷苦練內(nèi)功，去面對各種挑戰(zhàn)。
1、加強內(nèi)部會計控制是企業(yè)科學決策的基礎(chǔ)
當前隨著全球經(jīng)濟一體化，市場競爭也日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險也不斷增加。這要求我們企業(yè)管理者審時度勢，高瞻遠矚，不斷適應和面對各種挑戰(zhàn)。真實、可靠的會計信息、資產(chǎn)狀況是企業(yè)科學決策的前提和基礎(chǔ)。如果會計信息方面有誤，很容易造成企業(yè)經(jīng)營決策失誤，給企業(yè)帶來不可估量的損失。在這方面，也有不少深刻教訓。
2、加強內(nèi)部會計控制是企業(yè)保證資產(chǎn)安全的需要
加強內(nèi)部會計控制就是規(guī)范企業(yè)的會計行為，通過宣傳教育、制度約束、內(nèi)部監(jiān)督等方法，來保證會計資料真實完整，堵塞工作漏洞，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。從近些年有關(guān)媒體相繼披露的一些典型案例看，很多腐敗分子屢屢得手，都與其單位財務管理混亂有關(guān)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)，顯得尤為重要。
3、加強內(nèi)部會計控制是企業(yè)提高效益的需要
現(xiàn)代企業(yè)的競爭一定程度上是企業(yè)軟實力競爭。現(xiàn)在有不少企業(yè)之間擁有的優(yōu)勢和資源都不相上下，實際比拼的是內(nèi)部管理水平。加強內(nèi)部會計控制工作，有利于不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益。如通過成本核算、財務分析、稅收研究等途徑，增加收入，節(jié)約開支。
1、控制制度缺失
（1）有的企業(yè)相關(guān)制度不健全，有的崗位責任不明確，有的規(guī)定不具體，工作程序不完善，制度可操作性不強，失去了應有的作用。（2）有的企業(yè)雖有內(nèi)部控制制度，也較為全面，但只流于寫在紙上、貼在墻上、說在嘴上，不能發(fā)揮有效作用。（3）有的企業(yè)朝令夕改。他們對內(nèi)控的方式的制定和修改，很隨意。這不穩(wěn)定的制度直接影響內(nèi)部會計控制工作的連貫性和實效性。
2、內(nèi)控的主體不清
一個時期以來，不少人對單位會計內(nèi)部控制主體一直模糊不清，存在爭議。有人認為單位領(lǐng)導是實施內(nèi)部控制的主體，有人認為會計人員是實施內(nèi)部控制的主體。其實，單位領(lǐng)導和財務人員在具體的內(nèi)部會計控制工作中，通常處于矛盾的狀態(tài)。領(lǐng)導的時問、精力以及專業(yè)水平有限，一般不容易發(fā)現(xiàn)問題和漏洞。而會計人員直接接觸現(xiàn)金、銀行存款，如果沒有一個好的約束監(jiān)督機制，很容易發(fā)生利用職務之便進行舞弊的現(xiàn)象，因此二者責任都重大，輕視哪一方都是不可行的。
3、責任劃分不明確
有的單位會計人員過少，有的單位會計人員過多，出現(xiàn)會計人員身兼數(shù)職，崗位主次不清，責任不明，嚴重影響內(nèi)部會計控制工作效果。
4、會計電算化管理滯后
不少會計人員由于思想觀念、業(yè)務素質(zhì)等方面因素，對會計電算化業(yè)務流程還不適應，時常出現(xiàn)會計信息失真現(xiàn)象，甚至使會計檔案資料發(fā)生網(wǎng)絡(luò)安全問題。這直接影響企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的效果。
三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
1、要明確工作目標
加強內(nèi)部會計控制工作，根本任務主要是解決會計信息失真，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，控制經(jīng)營風險，防止舞弊發(fā)生，確保有關(guān)法律法規(guī)，特別是有關(guān)會計方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。因此，加強內(nèi)部會計控制工作，首先要結(jié)合實際，制定企業(yè)切實可行的目標，做到任務明確、有的放矢。
2、要明確領(lǐng)導責任
企業(yè)領(lǐng)導與會計人員之間關(guān)系是領(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系。因此一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導層的重視程度。如果領(lǐng)導層能以身作則，堅持按章辦事，積極支持會計人員工作，會計控制各種制度就會執(zhí)行好。反之，工作效果就會不理想。因此，建立健全企業(yè)領(lǐng)導責任制，是抓好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的基礎(chǔ)條件。
3、要創(chuàng)新工作機制
要提升企業(yè)內(nèi)部會計控制工作水平，必須創(chuàng)新工作機制。一是堅持民主理財。企業(yè)在制定相關(guān)的會計控制制度時，要充分發(fā)揚民主，發(fā)動大家參與討論，充分聽取廣大職工意見，爭取更多的職工支持，切實保證制度具有可操作性。二是企業(yè)應根據(jù)行業(yè)的特點、經(jīng)營的規(guī)模等因素設(shè)計出一套的評價體系，定期對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行評價，根據(jù)評價結(jié)果，予以獎罰。只有這樣，內(nèi)部會計控制制度才能得到有效落實，內(nèi)部會計控制工作得以不斷鞏固提高。
四、要提升電算化管理水平
企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，對傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制工作造成了一定的沖擊。因此企業(yè)要與時俱進，不斷提升會計電算化管理水平。
1、加強程序操作控制
這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定上機守則，規(guī)范操作規(guī)程，實現(xiàn)操作控制制度化。操作規(guī)程要對各項業(yè)務處理方法作出明確要求。包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。
2、加強人員組織控制
要將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之問進行分工，并以相應的管理規(guī)章與之配套。建立相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制，盡量減少工作失誤，切實杜絕舞弊行為。
3、加強系統(tǒng)安全控制
為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。要通過技術(shù)手段，不斷開發(fā)和升級的計算機安全運行保護軟件體系，為會計信息資料安全提供保障。
4、加強內(nèi)部審計
加強內(nèi)部審計是加強內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容。要充分發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強內(nèi)部審計監(jiān)督。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求
作者:崔菊 單位:五礦物流連云港有限公司
