企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文(8篇)

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文(8篇)范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

第一篇：國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

摘要：為加強(qiáng)行政事業(yè)單位所屬企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管，及時(shí)反映單位所屬企業(yè)國有資產(chǎn)占有、變動(dòng)情況，維護(hù)國有權(quán)益，保障國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失。本文從規(guī)范國有企業(yè)管理行為入手，探討建立行政事業(yè)單位所屬企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國有企業(yè)；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的出臺(tái)背景

縣建工局所屬某建設(shè)集團(tuán)有限公司近年來陸續(xù)出現(xiàn)幾例經(jīng)濟(jì)訴訟案件：一個(gè)工程隊(duì)長以公司名義賒欠工程材料套取現(xiàn)金，挪做他用，導(dǎo)致該工程大量虧損，引發(fā)了經(jīng)濟(jì)訴訟；一個(gè)駐外辦負(fù)責(zé)人利用委托法人權(quán)力私自為他人擔(dān)保賒欠，引發(fā)連帶賠償；在公司內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某駐外辦負(fù)責(zé)人利用一支筆簽字報(bào)銷的權(quán)力，侵吞公司財(cái)產(chǎn)，中飽私囊，瞞報(bào)、漏報(bào)收入，脫逃稅款，少交行業(yè)管理費(fèi)。另外，2015年對(duì)國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進(jìn)行小金庫檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，收取租金、承包費(fèi)等不繳存單位賬戶；一些開支無任何報(bào)銷事由就報(bào)支，單位無會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，報(bào)銷業(yè)務(wù)多由單位負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)一人完成，既無內(nèi)部監(jiān)督也無外部監(jiān)督；個(gè)別企業(yè)保險(xiǎn)柜中存有十幾萬的白條；不建固定資產(chǎn)明細(xì)賬，不經(jīng)縣國資部門審批，擅自處置公有房屋；過期發(fā)票仍然入賬等財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，相當(dāng)多的行政事業(yè)單位所屬企業(yè)及國有企業(yè)存在政企不分、主管部門行政干預(yù)，甚至個(gè)別企業(yè)成為分管領(lǐng)導(dǎo)的小金庫等現(xiàn)象。在對(duì)部分企業(yè)化管理的事業(yè)單位改制過程中，我們發(fā)現(xiàn)大量應(yīng)收賬款超過2年訴訟時(shí)效，企業(yè)怠于追收；盲目投資造成數(shù)以千萬計(jì)的國有資產(chǎn)無法收回；產(chǎn)品質(zhì)量引發(fā)的訴訟賠償導(dǎo)致企業(yè)背上沉重的債務(wù)包袱，管理責(zé)任無人追究等等。這些事件引起了我們的深思，帶著這些問題，我們對(duì)縣屬國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)延伸檢查，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了漏洞，缺乏內(nèi)部有效的控制機(jī)制，給不法分子提供了可乘之機(jī)。發(fā)現(xiàn)了問題的根源，就要找出解決問題的辦法。于是，我們建章建制，在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少經(jīng)濟(jì)訴訟，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防小金庫，提高社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益等方面都取得了很好的成效。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容

（1）資金控制.對(duì)貨幣資金收支作出嚴(yán)格規(guī)定，每筆收入要及時(shí)入賬，納入財(cái)務(wù)監(jiān)督使用。支出審核推行職工理財(cái)小組制，對(duì)每筆支出業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性要經(jīng)職工理財(cái)小組集體審核同意后，由理財(cái)小組組長簽字（蓋章），并加蓋職工理財(cái)專用章，負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的權(quán)限審批同意并簽字（蓋章），由會(huì)計(jì)人員審核記賬。賬務(wù)流程完成后，按照程序進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，接受職工監(jiān)督?，F(xiàn)金收支絕不許可一人辦理全過程，票據(jù)、印章要分開保管。通過職工監(jiān)督，杜絕虛報(bào)冒領(lǐng)和小金庫現(xiàn)象。對(duì)經(jīng)營活動(dòng)過程中的籌資、投資、擔(dān)保的控制，要在操作過程中予以控制，控制方法主要是增加控制環(huán)節(jié)，不應(yīng)由一個(gè)科室、一個(gè)人或一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)簽字辦理全過程。對(duì)經(jīng)營過程中形成的債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是做到債權(quán)要保住訴訟時(shí)效，債務(wù)要清清楚楚。

（2）工程項(xiàng)目決策與成本控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，聯(lián)系工程往往會(huì)投入大量資金，有時(shí)會(huì)上當(dāng)受騙，因此企業(yè)在把握工程招投標(biāo)過程中應(yīng)當(dāng)特別慎重，要設(shè)專門科室專門人員從事此項(xiàng)活動(dòng)，嚴(yán)格投標(biāo)工程的立項(xiàng)、考察、可行性分析及集體決策制，同時(shí)，要建立工程合同臺(tái)賬，保證建安工作量的統(tǒng)計(jì)、工程成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。對(duì)施工過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)即工程成本的控制，要著重建立施工中期各種耗費(fèi)的控制制度，特別是對(duì)有形資產(chǎn)的管理，要建立采購、驗(yàn)收、保管、使用、價(jià)格成本等多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格的控制制度，確保成本降低計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）健全固定資產(chǎn)管理制度。一是建立資產(chǎn)清查制度。定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，重點(diǎn)清查核實(shí)各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，做到賬實(shí)、賬款相符。二是建立資產(chǎn)臺(tái)賬制度。土地、房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，及時(shí)記錄資產(chǎn)增減變動(dòng)情況。特別是國營場(chǎng)圃的土地、林地、荒地、河灘、溝渠等資源性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立資源登記簿，逐項(xiàng)記錄資源的名稱、類別、坐落、面積等。實(shí)行承包、租賃經(jīng)營的，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯洺邪⒆赓U單位（人員）名稱，承包費(fèi)或租賃金以及承包、租賃期限等。已出讓或報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施

1.加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的篩選任用

如果一個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)層處于自由狀態(tài)，要么沒有規(guī)范的內(nèi)部控制制度，要么建立的控制制度也形同虛設(shè)，取而代之的是花錢一支筆，用人一句話，一言堂的家長制管理方式。在這種方式下，任何控制制度都有可能因領(lǐng)導(dǎo)一句話或一個(gè)批示化為烏有。所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否有效的實(shí)施關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。通過競(jìng)爭(zhēng)上崗，一批有事業(yè)心、有責(zé)任心、有能力的同志走上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位，他們是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的決定力量。

2.建設(shè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境氛圍

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度編制的原則是對(duì)所有涉及會(huì)計(jì)工作的人員都有控制約束力。對(duì)一個(gè)單位來說，既對(duì)單位上層領(lǐng)導(dǎo)有控制約束力，同時(shí)對(duì)中間運(yùn)營層和末端操作層也有控制約束力。上層控制狀態(tài)決定運(yùn)營層和操作層的內(nèi)控狀態(tài)，運(yùn)營層的內(nèi)部控制狀態(tài)直接影響到操作層的內(nèi)部控制狀態(tài)，另一方面，末端操作層執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的好壞又反作用于上級(jí)層面的內(nèi)部控制狀態(tài)。如何能使各個(gè)層面都潔身自好，在單位內(nèi)部建立執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)良好的環(huán)境，是能否順利實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要環(huán)節(jié)。江蘇省豐縣財(cái)政局多年來推行的縣直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)委派制為創(chuàng)建這一良好環(huán)境提供了制度范本。在各行政事業(yè)單位由委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，委派會(huì)計(jì)的編制、行政關(guān)系、工資福利均不在單位，獨(dú)立于單位，不受制于單位負(fù)責(zé)人。委派會(huì)計(jì)定期輪崗制又有效地規(guī)避了長時(shí)間在一個(gè)單位的弊端，因此這種管理體制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。實(shí)踐證明，在這種模式下，各項(xiàng)財(cái)政改革，如政府采購、國庫直接支付，得以快速推行，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在整個(gè)運(yùn)行體系中得到了規(guī)范，達(dá)到了較好的運(yùn)行效果。

3.內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合

（1）日常內(nèi)部檢查監(jiān)督。職工理財(cái)小組可以隨時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序、貨幣資金的管理、項(xiàng)目決策、工程臺(tái)賬、工程成本等進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，問題嚴(yán)重的會(huì)同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共同處理，確保內(nèi)部控制制度在良好的狀態(tài)下運(yùn)行。

（2）外部財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督?？h財(cái)政監(jiān)督檢查部門以及審計(jì)部門對(duì)國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進(jìn)行階段性審計(jì)，一般是由財(cái)監(jiān)、審計(jì)、國資管理等部門人員進(jìn)行審計(jì)。如，2015年財(cái)監(jiān)部門安排的國有企業(yè)和社團(tuán)小金庫回頭看整改檢查，以及豐縣財(cái)政局國資股與豐縣人民檢察院聯(lián)合實(shí)行的對(duì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失的民事案件督促起訴和支持起訴制度，都有效地起到了震懾作用。

作者：1王冬梅 2代曉曼 單位：1豐縣王溝鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)中心 2豐縣財(cái)政局

第二篇：自來水企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析

【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于高效處理企業(yè)財(cái)務(wù)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面有重大的意義。自來水企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同樣關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展。本文結(jié)合目前自來水企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)上的問題和一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上的風(fēng)險(xiǎn)來綜合給出了解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】自來水企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

自來水企業(yè)不同于其他私有企業(yè)，它是具有一定公益性的國有企業(yè)。自來水企業(yè)大部分都是受計(jì)劃調(diào)控的，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種保守的企業(yè)管理使得自來水企業(yè)面臨著政策下的虧損。因此，如何在這樣的一個(gè)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)下生存發(fā)展，財(cái)務(wù)管理起著重要的作用。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更是一種行之有效的管理方式。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問題

1、企業(yè)沒有建立起內(nèi)部控制意識(shí)

管理人員和下面的工作人員都缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，他們沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的重要作用。這種思想上的不重視導(dǎo)致了行為上的懈怠，自來水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并不能有效地實(shí)施內(nèi)部控制這種方式。所以，意識(shí)上的薄弱是首要導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利進(jìn)行的導(dǎo)火索。

2、缺乏管理機(jī)制與規(guī)范

由于自來水企業(yè)具有一定的壟斷性，所以管理結(jié)構(gòu)并不完整，一般都是政策調(diào)控的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)。因此，工作人員并沒有足夠的積極性，不去思索一套行之有效的規(guī)范，而是全都由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。這種較為傳統(tǒng)的方式導(dǎo)致一些問題都是事后才去控制，而沒有事前進(jìn)行決策。

3、工作人員缺乏專業(yè)性

自來水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理未能跟上現(xiàn)代化的腳步，一些計(jì)算機(jī)化的管理機(jī)制沒有普及，這也跟相關(guān)工作人員的專業(yè)性有關(guān)。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、信息存在失真的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息是領(lǐng)導(dǎo)決策的主要依據(jù)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容，因此信息的真實(shí)性對(duì)于企業(yè)管理有重要的影響。但當(dāng)前一些自來水企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在以下問題:第一，信息不透明、不公開。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息在管理的過程中，為了保障自身的利益，一般情況下都不會(huì)將信息提供給其他部門，造成會(huì)計(jì)信息的密閉性，影響領(lǐng)導(dǎo)層的決策;第二，截留信息的現(xiàn)象。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理部門，出于某些目的，會(huì)私自截留一部分會(huì)計(jì)信息，甚至制造虛假信息隱藏公司真實(shí)的經(jīng)營狀況，進(jìn)而造成信息的失真。

2、監(jiān)督管理存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，不能及時(shí)對(duì)企業(yè)的管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，進(jìn)而使企業(yè)在管理中存在較多的問題，監(jiān)管不力就是其存在的主要問題之一，而其潛在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在:第一，監(jiān)督的滯后性。第二，監(jiān)督的松懈性。

3、工作環(huán)境變化存在的風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)在管理的過程中，也需要跟隨時(shí)代的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，為企業(yè)會(huì)計(jì)控制管理提出了一定的要求。具體表現(xiàn)為:第一，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，改變了會(huì)計(jì)人員的傳統(tǒng)辦公方式，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)、以及當(dāng)前的一些較為常用的支付手段有一定的掌握與了解，從而推動(dòng)其工作的開展;第二，政策上的變化。政府在國家發(fā)展中起到宏觀調(diào)控的作用，因此隨時(shí)需要根據(jù)市場(chǎng)的變化，以及社會(huì)發(fā)展的需要，制定不同的政策方案，這些政策的頒布則會(huì)直接影響工作人員的工作，因此要求企業(yè)加強(qiáng)政策對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效開展。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的對(duì)策

1、規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，做到口徑一致。我國自來水企業(yè)一般在各個(gè)地市都分設(shè)子公司，且各子公司之間的業(yè)務(wù)往來較為密切。每個(gè)會(huì)計(jì)期末，向集團(tuán)總部上報(bào)自身企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)?？梢砸约瘓F(tuán)總部的財(cái)務(wù)賬套為主體，對(duì)各下屬單位建立平級(jí)的若干子帳套。主帳套與子帳套所使用的會(huì)計(jì)科目應(yīng)統(tǒng)一，且往來核算方式和輔助代碼等也應(yīng)相同。

2、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化管理?？萍嫉倪M(jìn)步與發(fā)展使信息化管理手段成為當(dāng)前主要的管理方法，為此，企業(yè)管理人員可以從以下幾個(gè)方面開展信息化的管理:第一，保證硬件設(shè)施的完善。設(shè)備是企業(yè)開展信息化管理的基礎(chǔ)和前提，因此需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，為保證工作質(zhì)量和效率，為員工提供優(yōu)質(zhì)的設(shè)備，從而保證其工作的有效開展;第二，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作方法。在保障設(shè)備的完善以后，需要工作人員能夠積極學(xué)習(xí)工作需要的程序軟件，從而保證會(huì)計(jì)人員工作效率的提升;第三，加強(qiáng)對(duì)軟件的管理。會(huì)計(jì)工作具有一定的保密性，因此需要技術(shù)人員能夠加強(qiáng)對(duì)相關(guān)程序的管理，通過建立防火墻等方式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的保護(hù)，避免被黑客等別有用心之人盜取。

3、建立完善的會(huì)計(jì)信息管理體系。會(huì)計(jì)信息直接影響領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性，因此加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理是非常有必要的。為此，要求相關(guān)工作人員能夠從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的管理:第一，建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)。企業(yè)為更好的提升會(huì)計(jì)信息管理水平，可以建立企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)與分析，提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與科學(xué)性;第二，提升會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。會(huì)計(jì)信息當(dāng)前較為閉塞，這對(duì)企業(yè)發(fā)展與決策有較大影響。

綜上所述，想要提高自來水企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是一個(gè)多方面結(jié)合的過程。工作人員從上至下都要有這個(gè)意識(shí)，而且還需要有制度來進(jìn)行引導(dǎo)和規(guī)范，再輔以專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。只有這樣，才能使自來水企業(yè)的財(cái)會(huì)管理更安全有效，也使得企業(yè)能夠更好地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］安星．企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制局限性問題分析［J］．會(huì)計(jì)之友，2012(23)

［2］施建華．事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012(10)

［3］曲銘．淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善［J］．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014(9)

［4］李巖．現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善［J］．北方經(jīng)貿(mào)，2013(8)

作者：劉洪蘭 單位：柳河縣自來水公司

第三篇：小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題

［摘要］企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是有規(guī)模成體系的管理工程，其主要包括:工程項(xiàng)目、籌款、收款、資金擔(dān)保、對(duì)外投資、環(huán)比資金、采購、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。這些眾多經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目緊密聯(lián)系，配合協(xié)調(diào)則會(huì)帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，形成良性經(jīng)濟(jì)發(fā)展鏈條，若配合不好則會(huì)使企業(yè)管理陷入混亂，發(fā)展停滯甚至后退。正是基于會(huì)計(jì)控制的重要地位，大中型企業(yè)格外重視對(duì)其管理，在信息技術(shù)的指導(dǎo)下，大中型企業(yè)一般會(huì)建立科學(xué)完善的計(jì)算機(jī)管理體系，通過高科技管理制度配合會(huì)計(jì)控制實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿薮?。但是小型企業(yè)相較于大型企業(yè)在技術(shù)、資金等方面會(huì)較為落后，因而其在會(huì)計(jì)控制方面多采用財(cái)務(wù)電算化，控制力度相對(duì)較為松散。本文以小型企業(yè)為根本立足點(diǎn)，通過對(duì)其會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行深入剖析，提出以下幾點(diǎn)建議，希望對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)控制提供借鑒意義。

［關(guān)鍵詞］小型企業(yè);會(huì)計(jì)控制;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

1前言

企業(yè)是市場(chǎng)的主體，是經(jīng)濟(jì)繁榮的帶動(dòng)者。小型企業(yè)規(guī)模較小，本著針對(duì)性、整體性、合法性、一貫性、發(fā)展性等原則立足于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。在會(huì)計(jì)控制管理中，小型企業(yè)以自身實(shí)際為根本出發(fā)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)電算化為具體實(shí)施方式，對(duì)會(huì)計(jì)控制做出自己的努力。就筆者而言，小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不必硬性向大型企業(yè)看齊，做到基礎(chǔ)控制就能保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2建立小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

2.1針對(duì)貨幣資金的控制要點(diǎn)及具體環(huán)節(jié)

貨幣資金包含銀行存款、現(xiàn)金以及其他貨幣資金，因其包含范圍廣，因而其是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分。貨幣資金與企業(yè)業(yè)務(wù)有著緊密的聯(lián)系，貨幣資金的良性循環(huán)能帶動(dòng)銀行貸款、租賃、公司債務(wù)股份等事項(xiàng)有效授權(quán)、執(zhí)行與記錄，并與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)有效對(duì)接。貨幣資金的內(nèi)部控制有銀行存款、資金支出與收入、預(yù)算審核等，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)規(guī)范化管理，可以將其簡(jiǎn)單分為備用金和收付款。以下筆者就控制要點(diǎn)以及流程做出詳盡解析。第一，支付申請(qǐng)。為實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)有跡可循，企業(yè)任何部門或者個(gè)人進(jìn)行資金支出時(shí)必須向資金管理者提出申請(qǐng)，在申請(qǐng)中注明資金支出目的、數(shù)量以及用途，與此同時(shí)需要附有相關(guān)證明，審批人通過后方可支取資金。第二，支付審批。受到資金支出申請(qǐng)后，審批人要以公司規(guī)章制度為依據(jù)，認(rèn)真分析申請(qǐng)者資金用途以及其本人的資金使用權(quán)限，對(duì)不符合規(guī)定的申請(qǐng)要予以堅(jiān)決拒接，符合條件的可以予以支持。第三，支付復(fù)核。經(jīng)初審?fù)ㄟ^的貨幣資金支付申請(qǐng)不能馬上予以資金支付，需要復(fù)核人的再次檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的內(nèi)容包括申請(qǐng)者手續(xù)是否合格、申請(qǐng)的權(quán)限和范圍、審批程序以及資金的數(shù)量。將復(fù)核合格的貨幣資金支付申請(qǐng)方可得到資金。第四，辦理支付。企業(yè)資金出納員要嚴(yán)格按照資金申請(qǐng)進(jìn)行資金支出，根據(jù)企業(yè)規(guī)定進(jìn)行資金出納后要加蓋公章，并將原始憑證交給會(huì)計(jì)。第五，憑證編制。會(huì)計(jì)主管根據(jù)出納員交予的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證編制，編制過程中要嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，認(rèn)真對(duì)照數(shù)據(jù)，防止出現(xiàn)偏差。第六，憑證審核。為確保憑證正確，會(huì)計(jì)主管要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行反復(fù)審核，確保憑證毫無紕漏，然后登記明細(xì)賬，進(jìn)入企業(yè)總賬之中。第七，銀行存款管理。針對(duì)銀行余額表會(huì)計(jì)主管要做到月月審核，以保證銀行存款與對(duì)賬單的統(tǒng)一，如果出現(xiàn)不統(tǒng)一現(xiàn)象，主管要追根溯源調(diào)查原因。在符合過程中，會(huì)計(jì)主要要格外重視企業(yè)項(xiàng)目的運(yùn)行情況，并對(duì)個(gè)別項(xiàng)目作出符合實(shí)際情況的有效調(diào)整。第八，票據(jù)管理。財(cái)務(wù)部門要設(shè)立專門的銀行票據(jù)管理，有針對(duì)性地保存單據(jù)，防止丟失。購買、轉(zhuǎn)讓、注銷等銀行票據(jù)由出納員負(fù)責(zé)，空白票存放于保險(xiǎn)柜。會(huì)計(jì)主管定時(shí)對(duì)各種票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，整理票據(jù)編制表格，表格形成后要進(jìn)行認(rèn)真審核以防出現(xiàn)紕漏，若有紕漏，要最快查明原由并做出及時(shí)有效的處理。第九，印章管理。企業(yè)用章有其特殊含義，在使用過程中要做到專章專用，出納員負(fù)責(zé)個(gè)人名章，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)專用章。

2.2針對(duì)付款和采購的控制及具體操作

企業(yè)資金流動(dòng)促使企業(yè)發(fā)展，在支付款過程中要嚴(yán)格規(guī)范資金出入。具體的要點(diǎn)和操作有以下幾點(diǎn)。第一，采購申請(qǐng)。生產(chǎn)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)需求認(rèn)真填寫采購清單，清單應(yīng)具體注明采購商品的各種信息。第二，采購審批。審批人根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度以及其相應(yīng)職權(quán)對(duì)采購申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核規(guī)范的審批。第三，驗(yàn)收入庫。商品采購后，倉庫管理員要以采購清單為基礎(chǔ)認(rèn)真進(jìn)行驗(yàn)收工作，對(duì)商品的數(shù)量、規(guī)格、名稱、到貨時(shí)間進(jìn)行檢查的同時(shí)要編號(hào)入庫。倉庫管理員驗(yàn)收結(jié)束后，實(shí)事求是填寫驗(yàn)收單，并將根聯(lián)以外的其他聯(lián)交予采購員。第四，付款的申請(qǐng)與審判。采購員將付款申請(qǐng)交予會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)按規(guī)進(jìn)行審核后加蓋公章，并交由付款審批。第五，資金支付。會(huì)計(jì)審核通過后，出納員根據(jù)規(guī)定辦理資金支付，加蓋公章的同時(shí)交予會(huì)計(jì)原始憑證。第六，存貨管理。倉庫管理員要對(duì)物資負(fù)責(zé)，定期對(duì)物資進(jìn)行檢查，確保物資在安全使用范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)對(duì)物資負(fù)責(zé)，進(jìn)行不定期的物資檢查，如果發(fā)現(xiàn)物資與賬面不符應(yīng)即刻查明原因，進(jìn)行及時(shí)的處理。

2.3針對(duì)收款和銷售的控制要點(diǎn)及環(huán)節(jié)

企業(yè)銷售與收款的循環(huán)是企業(yè)產(chǎn)品輸出、資金流動(dòng)的過程，在這一過程中企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益，其具體包括接受訂單、銷售貨物、辦理銀行存款等，具體控制要點(diǎn)和環(huán)節(jié)有以下幾點(diǎn)。第一，銷售申請(qǐng)。業(yè)務(wù)部門積極拓展企業(yè)訂貨，并根據(jù)訂貨人員的實(shí)際需求制定訂貨單，訂貨單要包含商品的各種具體信息。第二，銷售審批。審批人以職權(quán)與程序?yàn)榛A(chǔ)對(duì)訂貨單進(jìn)行詳細(xì)審核，并對(duì)符合的訂貨通知單進(jìn)行貨物調(diào)度。第三，發(fā)貨。倉庫根據(jù)訂貨單和運(yùn)輸憑證進(jìn)行發(fā)貨。第四，開票。企業(yè)開票員根據(jù)發(fā)貨情況開具銷貨發(fā)貨，并將發(fā)票交予會(huì)計(jì)。第五，編制憑證。會(huì)計(jì)以銷貨發(fā)票為基礎(chǔ)編制憑證，并記錄到賬。第六，核對(duì)賬目。會(huì)計(jì)定時(shí)對(duì)賬目進(jìn)行復(fù)核，并加強(qiáng)與客戶的交流，全方位核對(duì)企業(yè)賬目。對(duì)于客戶拖欠的資金，會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)催促。

3完善小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅需要科學(xué)的制度保障，同時(shí)還需要專業(yè)人員運(yùn)行。小型企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制協(xié)調(diào)運(yùn)行，需高度重視以下幾點(diǎn)。

3.1企業(yè)管理者是企業(yè)的靈魂，起著引領(lǐng)企業(yè)向前發(fā)展的作用

于小型企業(yè)而言，企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提升其在企業(yè)發(fā)展中的地位，可見，管理者要有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，引領(lǐng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制走向正確的方向。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)管理、監(jiān)督、創(chuàng)造有著密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，加強(qiáng)管理風(fēng)格和管理哲學(xué)建設(shè)，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度實(shí)效性。

3.2全面提升企業(yè)員工綜合素養(yǎng)

企業(yè)員工是企業(yè)的力量，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用，深刻影響著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果的效率。因而，作為小型企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)自己的地位，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)則，全面提升企業(yè)各層人員的綜合素養(yǎng)。

3.3財(cái)政部門應(yīng)提倡企業(yè)嚴(yán)格建立賬目體系

企業(yè)必須遵守國家相關(guān)法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有針對(duì)性的崗位劃分，建立崗位責(zé)任機(jī)制，確保企業(yè)人員合理分工，實(shí)現(xiàn)人員的優(yōu)化分配?？茖W(xué)合理的人員分配對(duì)企業(yè)資金管理有著意義，能促進(jìn)企業(yè)賬目體系有效建立，同時(shí)政府財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)資金狀況進(jìn)行科學(xué)審計(jì)。

3.4對(duì)小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督

對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員及時(shí)監(jiān)督能有效確保內(nèi)部控制的落實(shí)，同時(shí)內(nèi)部控制能根據(jù)社會(huì)發(fā)展做出適時(shí)調(diào)整。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)以及道德培訓(xùn)，能有效提升員工綜合素養(yǎng)，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展注入強(qiáng)大力量。

參考文獻(xiàn):

［1］陳培軍.淺析我區(qū)國有小型企業(yè)的發(fā)展困境與制度創(chuàng)新［J］．中共伊犁州委黨校學(xué)報(bào)，2002(4)．

［2］孔略.小型企業(yè)融資的問題及對(duì)策［J］．現(xiàn)代營銷(經(jīng)營版)，2012(4)．

［3］王曉娟.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究［J］．中國市場(chǎng)，2014(52).

［4］黃凌燕.內(nèi)控審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余影響的思考［J］．中國市場(chǎng)，2014(52).

［5］彭秀玉.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策探討［J］．中國市場(chǎng)，2014(25).

［6］陳東.網(wǎng)絡(luò)視域下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架構(gòu)建［J］．中國市場(chǎng)，2014(26).

［7］李闖.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題分析及應(yīng)對(duì)策略［J］．中國市場(chǎng)，2014(38).

［8］章派萊.有關(guān)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的相關(guān)分析［J］．中國市場(chǎng)，2014(52).

作者：李晉芳 單位：邢臺(tái)市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院

第四篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化策略

摘要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)若想保持長久的競(jìng)爭(zhēng)力，就要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展能推動(dòng)企業(yè)建立長效的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系的建立對(duì)企業(yè)管理水平的提高具有重要作用。而企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，本文通過分析制約企業(yè)發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的因素，提出發(fā)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)策劃的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；企業(yè)；可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門控制著企業(yè)的資金去向和資金使用程度。財(cái)務(wù)部門的職能是對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行認(rèn)真核算并將財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確錄入，財(cái)務(wù)部門決定著企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制廣泛運(yùn)用到企業(yè)中，促進(jìn)企業(yè)的決策日趨科學(xué)、合理。由此可見，發(fā)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制刻不容緩。

一、制約企業(yè)發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的因素

1.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏正確認(rèn)識(shí)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的運(yùn)行，可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而現(xiàn)今的企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)程度不足，缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確認(rèn)識(shí)。在企業(yè)內(nèi)部管理中，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式。

2.忽視對(duì)會(huì)計(jì)的管理

在多數(shù)企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行企業(yè)資金信息的核算和核算結(jié)果的錄入時(shí)，常出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人員玩忽職守的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息可信性減弱，從而致使做假賬、爛賬、賴賬事件頻發(fā)。企業(yè)忽視對(duì)會(huì)計(jì)的管理工作，使諸多不良現(xiàn)象缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員的管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的有效性降低。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善

在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)，企業(yè)忽視對(duì)影響其體系平穩(wěn)運(yùn)行的環(huán)境要素的考慮，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系只在最初對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用，而在長期運(yùn)行中力不從心。另一方面，企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)對(duì)其運(yùn)行過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估意識(shí)，導(dǎo)致體系不適用于企業(yè)發(fā)展的狀況。

4.財(cái)務(wù)工作人員普遍專業(yè)水平較低

國家對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的資格審查門檻低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員的普遍專業(yè)水平低。面對(duì)日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息，多數(shù)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，已難以滿足現(xiàn)今企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。在企業(yè)組織的專業(yè)技能培訓(xùn)課上，不主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)，不能與時(shí)俱進(jìn)，使其在會(huì)計(jì)工作中缺乏應(yīng)有的業(yè)務(wù)技能。

二、發(fā)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1.正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

企業(yè)要逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的廣泛運(yùn)用有利于企業(yè)提高自身內(nèi)部管理水平，對(duì)財(cái)務(wù)部門的審計(jì)與檢查具有重大作用。企業(yè)應(yīng)在構(gòu)建內(nèi)部體系中大力發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高其在企業(yè)內(nèi)部管理的重視程度，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)限擴(kuò)大到企業(yè)的運(yùn)營、管理中，從而使企業(yè)在管理運(yùn)營中實(shí)現(xiàn)高效、平穩(wěn)發(fā)展。

2.加大對(duì)會(huì)計(jì)的管理力度

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的管理力度，首先，要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有制度為保障，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管人員面對(duì)會(huì)計(jì)的違法、違規(guī)行為時(shí)，就有具體制度可依。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作具有重大意義。通過分離不同崗位，使監(jiān)督工作環(huán)環(huán)相扣，使會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)工作日趨重視，從而提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

3.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，要將監(jiān)督主體、監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督操作系統(tǒng)、監(jiān)督效果評(píng)價(jià)充分融入到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中，除此之外，還要構(gòu)建信息反饋系統(tǒng)、績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)和責(zé)任追懲制度。另一方面，要完善獎(jiǎng)懲制度和評(píng)價(jià)制度。對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的工作進(jìn)行階段性評(píng)估，根據(jù)其工作成果依照獎(jiǎng)懲制度發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，出現(xiàn)工作問題根據(jù)其產(chǎn)生的不良后果嚴(yán)格懲治，以減少會(huì)計(jì)工作中的失誤，提高工作效率。

4.提高財(cái)務(wù)工作人員的整體專業(yè)水平

一方面，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)工作人員時(shí)通過筆試、面試等形式對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行篩選。在錄用人員時(shí)施行定期的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，并著重培訓(xùn)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德，使會(huì)計(jì)人員形成強(qiáng)烈的職業(yè)道德意識(shí)。另一方面，完善財(cái)務(wù)工作人員的崗位監(jiān)督責(zé)任制。會(huì)計(jì)在核算財(cái)務(wù)信息時(shí)要時(shí)刻注意資金的運(yùn)用，強(qiáng)化自主監(jiān)督，以提高財(cái)務(wù)工作人員的整體專業(yè)水平。

三、結(jié)語

雖然企業(yè)發(fā)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在諸多問題，但只要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的管理力度、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、提高財(cái)務(wù)工作人員的整體專業(yè)水平便可達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，進(jìn)而加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到進(jìn)一步提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]卜莉莉.建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2012(1):24-25.

[2]王福東.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的對(duì)策[J].科技資訊,2011(2):162.

[3]張茜茜.試論如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].時(shí)代金融,2014(3):179-180.

作者：秦迎晰 單位：中國人民解放軍軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院

第五篇：企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制研究

摘要：隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷的加快發(fā)展，與我國不斷深化的經(jīng)濟(jì)體制制度改革，企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境都發(fā)生的極大變化，而企業(yè)如果想在這樣的新形勢(shì)與新階段下健康的發(fā)展下去，對(duì)其內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)這一目的的關(guān)鍵。然而，在企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)的控制是其內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)，同時(shí)也是控制的核心，對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)一步提高、保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與完整、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等具有極其關(guān)鍵的作用，因此，在企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制體系刻不容緩。下面就此進(jìn)行詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)控制

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

在企業(yè)中，加強(qiáng)其內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制意義非常重大，主要有：①確保國家的政策、方針與法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部中有效的貫徹于實(shí)施；②有利于把企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提高，保證信息的完整性與真實(shí)性，給企業(yè)的決策者提供有效的決策依據(jù)；③對(duì)物資的采購與計(jì)量及驗(yàn)收環(huán)節(jié)有效的監(jiān)督，有利于保證企業(yè)中財(cái)產(chǎn)與資源的完整性與安全性，杜絕虛報(bào)、謊報(bào)的現(xiàn)象出現(xiàn)；④對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，能夠有效的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析

①企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)淡薄。由于長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)的許多管理人員在思想上墨守成規(guī)，缺乏現(xiàn)代管理意識(shí)，管理節(jié)奏沒有緊跟時(shí)展的步伐。因此，往往缺乏建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的熱情，即使建立了制度，實(shí)踐中也不能嚴(yán)格遵循，使得制度流于形式。②企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。內(nèi)控制度不健全、不完善是企業(yè)普遍存在的問題，主要表現(xiàn)在制度覆蓋面不夠全面、控制體系不完整、崗位和人員配置不當(dāng)、不相容職位未相分離等，制度缺陷很大程度影響到制度的實(shí)施效果。③企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力。許多企業(yè)沒有從根本上實(shí)行科學(xué)的法人治理制度，企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不合理，管理層權(quán)力不能得到實(shí)質(zhì)性制約和監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以有效執(zhí)行；直接造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力。

三、企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

1.企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏符合行業(yè)特色的控制制度

在中國大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并沒有建立完善，一些企業(yè)即使有建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度，但是實(shí)際執(zhí)行的過程當(dāng)中卻缺乏有效的執(zhí)行力度和行業(yè)符合度，使得控制制度形同虛設(shè)。這些企業(yè)中，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)沒有建立起完善的控制制度，就會(huì)使得企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)所具有的作用得不到充分的發(fā)揮。

2.企業(yè)的國有資產(chǎn)存在流失現(xiàn)象

一些企業(yè)在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質(zhì)的采購、運(yùn)輸與驗(yàn)收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒有嚴(yán)格分離開來，使一些負(fù)責(zé)人身兼數(shù)職，就會(huì)造成物資的混亂，沒有按照相關(guān)的手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)時(shí)發(fā)出存貨，會(huì)計(jì)記錄與核對(duì)工作也沒有做好，長期以往就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的短缺、滯銷、損毀以及報(bào)廢等。倘若存貨長時(shí)間堆積而不進(jìn)行處理，在庫存中就會(huì)有更多的損失，加上設(shè)備維修的費(fèi)用與線路改造的費(fèi)用等，使得企業(yè)的國有資產(chǎn)造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

3.企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在失真情況

一些企業(yè)在會(huì)計(jì)賬目的核算過程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現(xiàn)象，就會(huì)使得會(huì)計(jì)信息無法及時(shí)準(zhǔn)確的把企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況反映出來，導(dǎo)致賬賬不符與賬實(shí)不符的情況發(fā)生，而一些企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)與存貨長時(shí)間沒有進(jìn)行盤點(diǎn)，就會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的混亂與會(huì)計(jì)信息的雜亂，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息存在失真的清理，并出現(xiàn)家底不清的現(xiàn)象。

四、企業(yè)內(nèi)部控制問題的相關(guān)對(duì)策分析

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)的培養(yǎng)

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)修養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。這就要求企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與操作技能進(jìn)行培養(yǎng)的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每一個(gè)會(huì)計(jì)人員在應(yīng)有的職業(yè)水平同時(shí)，進(jìn)一步明確其職責(zé)，不管外部條件怎樣，都要堅(jiān)守原則。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專門開展專業(yè)技術(shù)與崗位業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，定期進(jìn)行培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，嚴(yán)格把關(guān)，要求所有員工的持證上崗，使得會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能能夠跟隨時(shí)代的發(fā)展而提升。

2.建立健全的會(huì)計(jì)控制制度

企業(yè)中，會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容，而控制制度的有效落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)效性具有一定的影響，在當(dāng)前的企業(yè)中，在設(shè)置崗位的過程中不能重復(fù)設(shè)置，必須合理的設(shè)置崗位，確保每一個(gè)崗位都有安排，并明確權(quán)責(zé)制度。企業(yè)還要把財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作區(qū)分開來，財(cái)務(wù)工作的工作任務(wù)是對(duì)籌資、融資與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定給予有效的幫助，會(huì)計(jì)工作的工作任務(wù)是為管理階層提供真實(shí)的、及時(shí)的、有效的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制。而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)辦人協(xié)調(diào)完成，并且出納人要負(fù)責(zé)現(xiàn)金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機(jī)銀行印章要分別保管，加強(qiáng)收領(lǐng)存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)挪用公款和虛報(bào)開支的現(xiàn)象。

3.提高企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管控能力

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨，使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會(huì)各個(gè)角落中被廣泛的應(yīng)用，企業(yè)中也同樣應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過程中的權(quán)利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對(duì)會(huì)計(jì)信息的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理，建立會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的共享平臺(tái)，為企業(yè)在會(huì)計(jì)控制中完善控制制度奠定基礎(chǔ)。

4.建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查與評(píng)價(jià)體系

對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)控制工作中重要組成部分，其檢查與評(píng)價(jià)工作應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門負(fù)相關(guān)責(zé)任

，而內(nèi)部審計(jì)檢查主要通過評(píng)價(jià)制度的設(shè)計(jì)效果與其實(shí)施過程中的有效程度進(jìn)行，檢查與評(píng)價(jià)只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中所存在的問題，并督促企業(yè)的各個(gè)階層管理主體認(rèn)真的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作能夠真正的落實(shí)，并受到相應(yīng)的成效，使企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度更加的嚴(yán)密與完善，從而不斷提高企業(yè)的管理控制水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

五、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，對(duì)保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與完整性、保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性具有極其重要的作用，能夠完善企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度，使企業(yè)的經(jīng)營管理獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)要充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)本身在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的不足之處，找出存在的問題，制定相應(yīng)的解決策略，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用與功能能夠充分的發(fā)揮出來，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：張國強(qiáng) 單位：國網(wǎng)山西省電力公司永濟(jì)市供電公司

第六篇：會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)作用

摘要：隨著時(shí)代的變化，舊的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)難以滿足企業(yè)在不斷發(fā)展過程中的需要，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)審過程中發(fā)揮的作用也越來越明顯。筆者主要研究了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)審過程中發(fā)揮的重要作用。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部審計(jì)；作用

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)企業(yè)的一種有效控制，是企業(yè)在為了實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和管理方面進(jìn)行的控制，是企業(yè)在內(nèi)部控制方面的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)進(jìn)行的管理和控制，是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的活動(dòng)的可行性，負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)安全性，還能夠?qū)ζ髽I(yè)中可能出現(xiàn)的問題予以預(yù)測(cè)，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的問題進(jìn)行處理和解決，最主要的是能夠監(jiān)督會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)可靠，而且符合法律法規(guī)。由此可知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)的一個(gè)管理策略，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康長久發(fā)展的基礎(chǔ)。然而，我國在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面有自己的不足之處，表現(xiàn)在觀念上的落伍和制度上的不完善。使得一些企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作很難達(dá)到完美的效果。

1會(huì)計(jì)控制概述

會(huì)計(jì)控制在企業(yè)正?？刂浦贫戎惺且粋€(gè)重要的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)控制，是指通過一些會(huì)計(jì)方面的資料信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金運(yùn)作的一個(gè)限制。會(huì)計(jì)控制的直接作用目標(biāo)就是資金的運(yùn)作，在企業(yè)中，企業(yè)通過會(huì)計(jì)控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)自身資金的控制。會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人員通過一些相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)資金規(guī)劃等實(shí)現(xiàn)的對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作的一個(gè)有效指導(dǎo)和控制。會(huì)計(jì)控制是為了企業(yè)能夠更好的管理內(nèi)部活動(dòng)［1］。會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要的職責(zé)，一般分為企業(yè)內(nèi)部和外部兩種會(huì)計(jì)控制類型。會(huì)計(jì)控制的主要實(shí)施目標(biāo)就是企業(yè)資金的運(yùn)作，而會(huì)計(jì)控制的實(shí)施者就是企業(yè)的一些會(huì)計(jì)及相關(guān)部門，能夠更好地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制，需要企業(yè)的整體協(xié)調(diào)。會(huì)計(jì)控制指的是對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作進(jìn)行調(diào)控，主要包括企業(yè)的流動(dòng)資金的調(diào)控，資金運(yùn)作時(shí)間的調(diào)控以及一些其他方面的調(diào)控。會(huì)計(jì)控制所包含的內(nèi)容分為在調(diào)控前的預(yù)計(jì)情況，調(diào)控中的事情處理，以及在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)控制后的效果分析。會(huì)計(jì)控制能夠?qū)崿F(xiàn)的基礎(chǔ)是企業(yè)的資金是在企業(yè)的個(gè)體計(jì)劃內(nèi)的，是由企業(yè)本身能夠控制的，在這種情況下，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制。資金是一切企業(yè)正常運(yùn)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，沒有資金企業(yè)的會(huì)計(jì)控制也就無從談起［2］。企業(yè)會(huì)計(jì)控制的原則包括五大點(diǎn)，分為以下幾種情況：①會(huì)計(jì)控制的范圍要廣，在實(shí)施會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，要通觀全局，從整體上考慮問題，而不能片面的進(jìn)行。會(huì)計(jì)控制，是以資金運(yùn)作為基礎(chǔ)，就要對(duì)資金的各個(gè)方面進(jìn)行控制。而企業(yè)的自己流動(dòng)，從原料的購買，到產(chǎn)品的生產(chǎn)，銷售，以及售后等多個(gè)方面，都離不開合理的會(huì)計(jì)控制。進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，要考慮總產(chǎn)品的資金問題，還要考慮某個(gè)階段的產(chǎn)品資金等問題。從大局觀出發(fā)是進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要出發(fā)點(diǎn)［3］。②企業(yè)會(huì)計(jì)控制在進(jìn)行信息收集和整理時(shí)要速度，能夠及早的反應(yīng)企業(yè)存在的問題，并且加以改進(jìn)。企業(yè)會(huì)計(jì)控制的時(shí)效性對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失有很大的影響，只有做好企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，才能最大程度的減少企業(yè)不必要的浪費(fèi)。③會(huì)計(jì)控制還需要注意的另一個(gè)問題是在實(shí)施會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，要注意多個(gè)層面的問題和影響，充分考慮不同的情況，把需要控制的企業(yè)問題組織成一個(gè)分不開的、具有關(guān)聯(lián)性的一個(gè)網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)，從而為會(huì)計(jì)控制打下良好的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制，使得會(huì)計(jì)控制具有時(shí)效性的同時(shí)，還具有合理性。④會(huì)計(jì)控制的又一個(gè)原則是要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制，就需要對(duì)會(huì)計(jì)控制的相關(guān)人員進(jìn)行權(quán)力教育，使其明白自己所具有的權(quán)力，而且還要知道自己的責(zé)任。只有實(shí)現(xiàn)在權(quán)力和責(zé)任的雙重保障下，才能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制。⑤在會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，一旦出現(xiàn)問題，首先應(yīng)該是調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)的問題，而由于會(huì)計(jì)人員的自身工作出現(xiàn)問題的情況下，才應(yīng)該追究會(huì)計(jì)控制相關(guān)人員的責(zé)任。這樣才能夠更好的發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)控制的效果。

2企業(yè)內(nèi)審過程中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

2．1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)審的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制在內(nèi)審過程中的作用非同一般。在進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，會(huì)計(jì)控制有著自己的必要性和優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)控制是每一個(gè)企業(yè)都要用到的。就現(xiàn)階段我國各大企業(yè)的發(fā)展情況來看，會(huì)計(jì)失控的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在企業(yè)內(nèi)部，從企業(yè)運(yùn)行過程中原材料的采集購買，到后期的產(chǎn)品形成，走向市場(chǎng)，都存在著一定的問題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使會(huì)計(jì)在執(zhí)行自己職責(zé)的時(shí)候沒有舞弊的機(jī)會(huì)。通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠準(zhǔn)確提供決策者正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)控制的主要工作是要對(duì)記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。最常見的就是企業(yè)的費(fèi)用開支和報(bào)銷制度［4］。通過會(huì)計(jì)控制，實(shí)現(xiàn)了對(duì)一些不必要的開支進(jìn)行阻止，服務(wù)于企業(yè)，同時(shí)，發(fā)揮了會(huì)計(jì)的職能。會(huì)計(jì)技術(shù)也是社會(huì)發(fā)展的必然要求，在新時(shí)期下，飛速發(fā)展的高科技帶來了各個(gè)行業(yè)的變化，人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得更加頻繁，這樣就促使會(huì)計(jì)控制也要不斷地發(fā)展。從企業(yè)的利益來看，搞好會(huì)計(jì)控制工作，能夠不斷促進(jìn)企業(yè)管理水平增長，促進(jìn)企業(yè)有序的發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用逐漸凸現(xiàn)出來，也開始逐漸受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。在一些相關(guān)事件的接連發(fā)生后，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度得到了加強(qiáng)。企業(yè)的審計(jì)部門由和企業(yè)相對(duì)無關(guān)的、外部的、獨(dú)立的專家團(tuán)隊(duì)組成，可以很客觀地得出企業(yè)信息的準(zhǔn)確性。在合理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)審的時(shí)候，需要注意的是要完善企業(yè)有效的管理體系，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的前提。在一些國外的企業(yè)中，其在治理的方面都相對(duì)比較完善，有很好內(nèi)部審計(jì)。研究表明，只有不斷地完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度，才能夠得到健全的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完善能夠?yàn)槠髽I(yè)不斷發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的重要管理活動(dòng)［5］。內(nèi)部審計(jì)有自己的、專門的系統(tǒng)，其在對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和管理方面可以做出合理的評(píng)估和預(yù)測(cè)，是為了增加企業(yè)的價(jià)值而進(jìn)行的獨(dú)立活動(dòng)。所有的企業(yè)中都會(huì)出現(xiàn)內(nèi)審這一重要環(huán)節(jié)。內(nèi)審的主要作用可概括為為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而進(jìn)行的輔助手段。內(nèi)審的作用在企業(yè)中逐漸顯現(xiàn)出來，不少企業(yè)因?yàn)閮?nèi)審工作不夠完善導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)力大減。內(nèi)審不僅能夠完成對(duì)多個(gè)部門的監(jiān)督和控制，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的不足，從而根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析得出修改意見，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益增長。

2．2企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制在內(nèi)審過程中發(fā)揮的重要作用研究

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)所選用的一個(gè)有效的手段，在某些事情上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是和企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是等同的［6］。因此，企業(yè)重視內(nèi)審，也將內(nèi)審作為內(nèi)部控制的一個(gè)重點(diǎn)是它重要作用的體現(xiàn)。西方學(xué)者對(duì)于其研究也是很多的，一直有相關(guān)的報(bào)道。內(nèi)部審計(jì)在通過一些固定的體系方法對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)、管理等多個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，從企業(yè)的原材料的引進(jìn)，到產(chǎn)品的售出等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為了確保企業(yè)的既定方案能夠按時(shí)實(shí)施，準(zhǔn)確進(jìn)行。以前，人們只是簡(jiǎn)單地使用審計(jì)來完成財(cái)務(wù)任務(wù)。而這樣的理解是有失偏薄的。這樣就走了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的路線。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高，需要改變舊的審計(jì)模式，使之發(fā)展為能為企業(yè)提供更多幫助的制度。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制在內(nèi)審過程中起到的作用也十分明顯，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)審提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料和控制依據(jù)，還能減少會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)漏洞和作弊的情況，提高企業(yè)實(shí)際利潤。

2．2．1企業(yè)內(nèi)部需要使用合適的審計(jì)測(cè)試辦法，通過內(nèi)審技術(shù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)調(diào)控，為企業(yè)內(nèi)審工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)記錄。一般的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制方法主要包括通過對(duì)內(nèi)審制度的調(diào)查與描繪，分析內(nèi)部控制方法是否得當(dāng)，是否存在漏洞，是否需要改動(dòng)的健全性測(cè)試；通過分析企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營制度中存在的問題，檢查企業(yè)內(nèi)部控制措施執(zhí)行過程中的失誤或漏洞以及控制的效果和制度的完善程度的符合性測(cè)試；以及通過實(shí)際檢查，取得資料后進(jìn)行分析找出審計(jì)工作中的缺陷和失誤問題，以及出現(xiàn)的問題對(duì)企業(yè)造成的危害的真實(shí)性測(cè)試。這3種方法相輔相成，能夠互相彌補(bǔ)不足，通過3種方法互相監(jiān)督使用，才能夠順利達(dá)到預(yù)定的效果。

2．2．2通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的分析及考核制度，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不足之處，找到科學(xué)的解決方法，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善提供必要依據(jù)。具體的做法是：通過對(duì)構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的相關(guān)流程上進(jìn)行分析，包括分析控制過程中的環(huán)境、信息采集、監(jiān)督檢查等，以及對(duì)可能發(fā)生造假、作弊等現(xiàn)象的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督［7］。還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善效果。在分析和測(cè)試企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過程中，內(nèi)部審計(jì)職員所進(jìn)行的記錄、監(jiān)督工作十分重要。準(zhǔn)確完整的缺陷記錄能夠?qū)ν晟破髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的決策起到關(guān)鍵性的影響。只有全面認(rèn)識(shí)和分析所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題之后才能夠?qū)ふ页隹茖W(xué)的解決方法。然后才能夠由內(nèi)部審計(jì)職員根據(jù)分析結(jié)果總結(jié)出可行性較高的具體意見，幫助企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，達(dá)到提高企業(yè)效益的既定目標(biāo)。

2．2．3通過改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，使得內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更好的效果，提升其監(jiān)督力度，減少作弊現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制部門，必須結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際狀況，制定適合企業(yè)發(fā)展的控制制度，再通過合適科學(xué)的施行，才能夠起到有效的監(jiān)督與控制，減少舞弊現(xiàn)象和失誤率。另外，規(guī)范內(nèi)部控制的執(zhí)行準(zhǔn)則以及執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制能夠準(zhǔn)確、合理、嚴(yán)肅的執(zhí)行。通過定期與不定期的檢查和實(shí)時(shí)監(jiān)督，達(dá)到確保企業(yè)舞弊現(xiàn)象難以發(fā)生，有效地提高了企業(yè)的綜合效益。

3結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)審過程中發(fā)揮的作用是很重要的。企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，其會(huì)計(jì)控制是一個(gè)很重要的措施。為了企業(yè)以后的更好的發(fā)展，會(huì)計(jì)控制是必不可少的。企業(yè)的內(nèi)審是企業(yè)的一個(gè)管理組成部分。在新時(shí)代的變化下，企業(yè)的管理和控制都面臨著更高的要求。相信在未來的發(fā)展道路上，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在其審計(jì)過程中所起到的作用會(huì)更加的有影響力。

［參考文獻(xiàn)］

［1］吳水澎，陳漢文，邵賢弟．論改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制———由“亞細(xì)亞”失敗引發(fā)的思考［J］．會(huì)計(jì)研究，2000，（9）．

［2］薛祖云．會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)與信息管制［M］．廣州：暨南大學(xué)出版社，2002．

［3］陳少華．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制［M］．廈門：廈門大學(xué)出版社，2004．

［4］王光遠(yuǎn)．制度基礎(chǔ)審計(jì)學(xué)：審計(jì)測(cè)試、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)決策［M］．武漢：湖北科學(xué)技術(shù)出版社，1992．

［5］陳漢文．審計(jì)［M］．廈門：廈門大學(xué)出版社，2004．

［6］劉金星．我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題評(píng)析與對(duì)策研究［J］．中國審計(jì)，2007，（8）．

［7］陳毓圭．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)［J］．會(huì)計(jì)研究，2004，（2）．

作者：何俊花 單位：中國雙維投資有限公司

第七篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程及制度分析

摘要：企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮了重要的作用。但是就目前而言，存在著很多的問題，在很大程度限制了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，做好流程管理，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程及制度展開論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制流程；控制制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)面臨的重要問題。因此，本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的流程，接著就如何建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度展開論述，同時(shí)提出合理化建議和措施。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的流程

在通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程主要包括以下內(nèi)容，第一，會(huì)計(jì)的核算；第二，計(jì)劃與預(yù)算管理；第三，資金的管理；第四投資的管理，具體包括對(duì)企業(yè)投資的規(guī)劃、決策、實(shí)施、監(jiān)控以及評(píng)價(jià)等方面。為了保證控制有效，還要控制好采購和付款的循環(huán)、銷售與收款的循環(huán)、生產(chǎn)與存貨的循環(huán)以及人事與工資的循環(huán)等。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，同時(shí)要做出合理的分類；計(jì)量企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，記錄貨幣價(jià)值；還要確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間，正確表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及披露等內(nèi)容。在控制環(huán)境方面，要控制影響企業(yè)決策影響的因素，能夠真實(shí)客觀的反映企業(yè)管理者和經(jīng)營者的作風(fēng)以及人事、組織結(jié)構(gòu)的政策對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的外部關(guān)系等內(nèi)容。在控制程序上，會(huì)計(jì)要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者制定的方針與政策，明確企業(yè)內(nèi)部員工分工，避免出現(xiàn)營私舞弊行為。同時(shí)還要采取有效措施保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和相關(guān)記錄，最后，還要對(duì)登記的業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核。

二、建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。

（一）完善企業(yè)收入的核算制度

在實(shí)際銷售過程中，要明確銷售收入核算范圍，具體包括銷售收入、土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入等。要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。

（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度

在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。

（三）完善財(cái)務(wù)核算管理制度

企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]權(quán)俊花.信息化環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.

[2]倪莉莉.基于新規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程設(shè)計(jì)[D].復(fù)旦大學(xué),2008.

作者：張麗 單位：鄂爾多斯市金水源房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司

第八篇：建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施

摘要：當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，除了要具有較好的品牌影響力和質(zhì)量較高的工程項(xiàng)目外，還需要保證企業(yè)自身具有充足的流動(dòng)資金，能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問題，這就要求相關(guān)人員采取有效的措施對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的控制管理。本文就以此為中心，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行分析論述。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；會(huì)計(jì)控制；管理措施

建筑工程項(xiàng)目的投資較大，對(duì)資金的需求程度較高，這就要求施工企業(yè)一定要做好內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，確保每一分資金都能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化配置，能夠得到合理的利用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。但是從當(dāng)前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作存在著一定的問題，如財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任機(jī)制不明確、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏、會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理等，這些都影響到會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行，必須要采取有效的措施加以管理。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問題

建筑施工企業(yè)和其他企業(yè)有著不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，其每個(gè)工程項(xiàng)目都涉及到大量的資金投入，企業(yè)內(nèi)部必須要有完善的財(cái)務(wù)控制體系對(duì)資金的利用進(jìn)行合理規(guī)劃，這樣才能夠更好的促進(jìn)建筑企業(yè)的良性發(fā)展。但是從目前來看，建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作存在著一定的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的麻煩，下面本文就對(duì)這些問題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。首先，建筑施工企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制。對(duì)于建筑施工企業(yè)來講，其涉及到的資金環(huán)節(jié)較多，必須要有健全的會(huì)計(jì)管理機(jī)制才能夠更好地提升資金的利用效率。但是從目前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部并沒有系統(tǒng)完善的控制體系，如貨幣資金的收付不規(guī)范，且對(duì)于資金收付機(jī)構(gòu)和相關(guān)的工作人員缺乏有效的監(jiān)督和制約。同時(shí)，并沒有對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理崗位進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，資金的入庫、驗(yàn)收、發(fā)出、保管以及流通使用都存在著一定的弊端。加之建筑工程項(xiàng)目中一些決策程序存在著不規(guī)范的地方，并且缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制和審定、下達(dá)、執(zhí)行程序，缺乏對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的分析和控制，這也在一定程度上影響到會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。其次，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作控制過程中缺乏責(zé)任機(jī)制的支撐。當(dāng)前，對(duì)于建筑施工企業(yè)來講，項(xiàng)目經(jīng)理擔(dān)負(fù)著巨大的責(zé)任，并且在項(xiàng)目的施工建設(shè)中發(fā)揮著關(guān)鍵性的促進(jìn)作用，但是不能忽視的是，在建筑施工企業(yè)當(dāng)中，通常會(huì)存在著一定的問題，最為嚴(yán)重的就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算機(jī)制不健全，并且缺乏相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制的支撐，這樣就會(huì)降低對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的制約作用，也會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的開展。同時(shí)，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)部門往往和財(cái)務(wù)部門連接在一起，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，使得很多的工作只能夠流于形式，缺乏客觀性與公正性，不能真正的發(fā)揮實(shí)效，這樣也會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有序開展，這一問題需要在今后的會(huì)計(jì)控制工作中引起重視。最后，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作者的整體水平不高，難以滿足施工企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這一工作缺乏重視。要想更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的作用，必須要確保相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，但是由于領(lǐng)導(dǎo)的忽視，使得很多的會(huì)計(jì)人員并沒有真正的貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作，加之其監(jiān)督意識(shí)和抗風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較低，會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體結(jié)構(gòu)存在著一定的問題，使得會(huì)計(jì)控制工作面臨著較大的挑戰(zhàn)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施分析

會(huì)計(jì)控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是實(shí)際情況是，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并沒有按照預(yù)期的要求進(jìn)行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對(duì)這些問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，下面本文就針對(duì)這些問題，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的具體措施進(jìn)行論述。首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)于企業(yè)來講，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠更好的提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，并且實(shí)現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要結(jié)合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，確保施工企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息的完整性和真實(shí)性，并且保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)庫的建立能夠在確保會(huì)計(jì)信息有效的基礎(chǔ)上更快捷的開展各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場(chǎng)的特點(diǎn)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，如實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，并按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，于此同時(shí)，還需要逐步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會(huì)計(jì)工作責(zé)任機(jī)制，讓每個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員都能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)，這樣當(dāng)出現(xiàn)了問題才能夠第一時(shí)間找到責(zé)任人，及時(shí)了解問題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。其次，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的作用，在建筑施工競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營狀況在很大程度上依賴于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及這一活動(dòng)的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，并拓寬企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計(jì)的作用。具體來講，必須要突出內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)職能，并改進(jìn)原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)工作的開展，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個(gè)基礎(chǔ)上，建立起對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的戰(zhàn)略活動(dòng)中，又能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作延續(xù)性的重要保障。最后，不斷提升會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡(jiǎn)單提到，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會(huì)計(jì)工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會(huì)計(jì)人員招聘和錄用機(jī)制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊(duì)伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步提升會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。

三、結(jié)束語

對(duì)于建筑施工企業(yè)來講，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作對(duì)建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，逐步的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，并高度的重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。本文就以此為中心，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決對(duì)策，希望通過本文的論述，能夠?qū)窈蟮南嚓P(guān)工作起到一定的指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹正芹建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008年第09期.

[2]鞠家梅高嵩論建立健全建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中國城市經(jīng)濟(jì)，2011年第15期.

[3]孫志宏建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施經(jīng)營管理者，2011年第15期.

[4]李務(wù)霞建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題探析城市建設(shè)理論研究，2014年第15期.

[5]張興良淺談建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)之友，2011年第28期.

[6]王麗淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2012（1）.

作者：段超許 單位：中國水電基礎(chǔ)局有限公司